Pengalaman antarabangsa dalam pengurusan cukai untuk isi rumah perniagaan

Menurut maklumat daripada Jabatan Cukai, pada dasarnya, kaedah pengiraan cukai isi rumah perniagaan adalah serupa dengan perusahaan yang membayar cukai melalui kaedah langsung. Perbezaan besar terletak pada fakta bahawa perusahaan kecil dan sederhana membayar cukai pendapatan korporat ke atas pendapatan boleh cukai (tidak termasuk perbelanjaan) dan membayar cukai nilai tambah dengan kaedah potongan dan melaksanakan rejim perakaunan (membuka akaun perakaunan, penyata kewangan, buku perakaunan, dokumen perakaunan).

Sementara itu, semua isi rumah perniagaan tanpa mengira saiz, termasuk isi rumah perniagaan dengan skala yang setara dengan perusahaan kecil dan sederhana (seperti isi rumah perniagaan dalam bidang pertanian , perhutanan, perikanan; industri, pembinaan dengan hasil lebih 3 bilion VND atau dalam bidang perdagangan dan perkhidmatan dengan hasil melebihi 10 bilion VND) semuanya membayar cukai pendapatan peribadi, cukai nilai tambah isi rumah tidak boleh dilaksanakan secara langsung (perniagaan sekali gus tidak boleh dilaksanakan pada akaun isi rumah, cukai nilai tambah tidak boleh dilaksanakan secara terus-menerus. cukai) atau laksanakan rejim perakaunan yang mudah, simpan buku tunggal, tidak perlu membuka akaun perakaunan, sediakan penyata kewangan.

Oleh itu, dasar cukai dan pentadbiran cukai untuk isi rumah perniagaan berbanding perusahaan juga mempunyai perbezaan. Sistem dasar perundangan semasa mewujudkan perbezaan relatif antara isi rumah perniagaan dan perusahaan, yang ditunjukkan dalam aspek berikut: prosedur pendaftaran, kewajipan cukai dan invois, rejim perakaunan dan peraturan pengurusan khusus.

Khususnya: mengenai pendaftaran perniagaan dan pendaftaran cukai, isi rumah perniagaan mendaftar di pejabat perancangan kewangan daerah/daerah (mulai 1 Julai 2025, isi rumah perniagaan boleh mengemukakan permohonan pendaftaran perniagaan dan menerima keputusan di pejabat perancangan kewangan komune/wad tempat isi rumah perniagaan itu mempunyai ibu pejabat), dokumen ringkas (permohonan pendaftaran perniagaan, kertas pengenalan pemilik isi rumah...) dan masa pendaftaran yang cepat (3 hari pengeluaran). Sementara itu, perniagaan mendaftar di pejabat pendaftaran perniagaan wilayah, dengan dokumen yang lebih rumit (permohonan pendaftaran perniagaan, piagam, senarai ahli/pemegang saham...), tetapi juga diproses dalam tempoh 3 hari jika sah.

Teruskan melaksanakan perkhidmatan cukai elektronik dengan berkesan

Mengenai pendaftaran cukai, undang-undang membenarkan mekanisme sehenti: apabila mendaftar perniagaan atau isi rumah perniagaan, maklumat cukai dipindahkan kepada pihak berkuasa cukai untuk mengeluarkan kod cukai secara serentak. Walau bagaimanapun, pada hakikatnya, masih terdapat situasi pendaftaran perniagaan tetapi bukan pendaftaran cukai untuk isi rumah perniagaan, kerana kurangnya penyelarasan yang rapat antara pihak berkuasa cukai dan pendaftaran perniagaan pada masa lalu (sebelum 1 Julai 2023 apabila prosedur interkoneksi antara pendaftaran perniagaan dan pendaftaran cukai belum dilaksanakan).

Mengenai rejim perakaunan dan invois, perusahaan (termasuk perusahaan mikro) mesti melaksanakan rejim perakaunan mengikut peraturan dan menggunakan invois elektronik untuk semua transaksi jualan dan perkhidmatan (kecuali untuk beberapa kes khas). Sementara itu, kebanyakan isi rumah perniagaan (kumpulan yang membayar cukai sekaligus) tidak perlu menyimpan buku perakaunan, hanya mengisytiharkan hasil untuk ditentukan oleh pihak berkuasa cukai; jika invois diperlukan, pihak berkuasa cukai akan mengeluarkannya secara individu. Hanya isi rumah perniagaan yang mengisytiharkan menggunakan invois elektronik secara kerap dan merekodkan hasil serta perbelanjaan sepenuhnya seperti perusahaan.

Perbezaan ini membawa kepada tahap ketelusan dalam hasil dan perbelanjaan yang jauh lebih rendah untuk isi rumah perniagaan berbanding perusahaan, menyebabkan kesukaran untuk pengurusan cukai dan mewujudkan kelemahan bagi sesetengah isi rumah perniagaan untuk mengambil kesempatan dengan mengisytiharkan hasil rendah untuk mengurangkan cukai yang perlu dibayar.

Mengenai kaedah pengiraan cukai , Jabatan Cukai berkata bahawa perusahaan boleh memilih kaedah potongan (mengira cukai ke atas pendapatan dan cukai nilai tambah boleh ditolak) atau kaedah langsung ke atas hasil. Isi rumah perniagaan pada asasnya mengira cukai ke atas hasil (kontrak atau pengisytiharan langsung), tiada mekanisme cukai pendapatan peribadi dikira ke atas pendapatan selepas ditolak perbelanjaan yang serupa dengan cukai pendapatan korporat melainkan mereka beralih kepada model perniagaan.

Ini mewujudkan perbezaan: Perusahaan dibenarkan memotong perbelanjaan munasabah apabila mengira cukai, manakala isi rumah perniagaan membayar cukai pada kadar tetap ke atas hasil, jadi jumlah kadar cukai sebenar adalah lebih rendah tetapi tidak mengambil kira faktor kos. Banyak pendapat mencadangkan bahawa adalah perlu untuk membenarkan isi rumah perniagaan memotong perbelanjaan apabila mengira cukai pendapatan peribadi untuk menggalakkan mereka mengembangkan perniagaan mereka, atau mengurangkan kadar cukai pendapatan peribadi untuk isi rumah perniagaan besar untuk mendekati kadar cukai pendapatan korporat.

Mengenai kewajipan dan pengurusan lain, Jabatan Cukai meletakkan perniagaan di bawah pengurusan yang lebih ketat mengenai insurans sosial untuk pekerja, pencegahan kebakaran, keselamatan buruh, pencegahan invois dan dokumen palsu..., manakala isi rumah perniagaan selalunya tidak diperiksa dan diperiksa sepenuhnya untuk kewajipan ini.

Sebaliknya, beberapa peraturan keutamaan dan sokongan hanya terpakai kepada perusahaan dan tidak meliputi isi rumah perniagaan (contohnya, cukai pendapatan korporat keutamaan untuk perusahaan kecil dan sederhana, sokongan kadar faedah, premis perniagaan, dll.). Perbezaan ini membawa kepada mentaliti bahawa ramai isi rumah tidak mahu menukar kepada perusahaan kerana mereka berpendapat model isi rumah perniagaan lebih menguntungkan dari segi kewajipan cukai (cukai sekaligus rendah) dan kurang tertakluk kepada pemeriksaan dan kekangan.

Secara umum, rangka kerja undang-undang semasa membezakan antara isi rumah perniagaan dan perusahaan berdasarkan bentuk undang-undang dan bukannya sifat dan skala perniagaan, yang membawa kepada kekurangan keadilan antara jenis. Ini secara tidak sengaja telah mewujudkan kelebihan untuk menjalankan perniagaan dalam bentuk isi rumah perniagaan berbanding dengan menubuhkan perusahaan, menjadi penghalang yang menyebabkan ramai isi rumah enggan menukar kepada perusahaan. Oleh itu, salah satu tugas penting Projek adalah untuk mengecilkan jurang dasar antara isi rumah perniagaan dan perusahaan secara beransur-ansur, bergerak ke arah mengurus isi rumah perniagaan ke arah yang serupa dengan perusahaan dari segi kewajipan cukai dan rejim pengurusan, selaras dengan amalan antarabangsa.

Di dunia , banyak negara tidak mempunyai konsep "isi rumah perniagaan" yang berasingan seperti Vietnam, tetapi wujud model pemilikan tunggal yang serupa - satu bentuk perniagaan yang dimiliki oleh individu, dengan liabiliti dan keuntungan tanpa had termasuk dalam pendapatan bercukai pemilik, biasanya termasuk 3 entiti: Pemilikan tunggal, isi rumah perniagaan dan perniagaan individu.

Pemilikan tunggal di negara ini selalunya mempunyai prosedur pendaftaran yang mudah, kos yang rendah dan tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi dan bukannya cukai pendapatan korporat.

Mengenai pentadbiran cukai, kebanyakan negara membenarkan individu perniagaan kecil beroperasi tanpa perlu menubuhkan entiti sah dan masih beroperasi dengan kod cukai peribadi. Walau bagaimanapun, apabila hasil atau bilangan pekerja melebihi ambang tertentu, mereka mesti mendaftar untuk menubuhkan perniagaan atau mematuhi rejim perakaunan dan pelaporan cukai sebagai perniagaan. Banyak negara mengenakan cukai sekaligus atau dipermudahkan kepada individu perniagaan kecil untuk mengurangkan beban pentadbiran, tetapi sentiasa ada mekanisme untuk beralih kepada pengisytiharan cukai berasaskan buku apabila skalanya lebih besar.

Menurut penyelidikan Jabatan Cukai, di China hari ini wujud kedua-dua perusahaan individu dan isi rumah perniagaan (isi rumah perniagaan individu dan isi rumah perniagaan kecil), serupa dengan Vietnam. Walau bagaimanapun, subjek ini mempunyai dasar dan peraturan mereka sendiri untuk menggalakkan mereka, di mana perusahaan individu dikawal dalam Undang-undang Perusahaan Individu, manakala isi rumah perniagaan dikawal dalam Kanun Sivil.

Di Singapura, Malaysia dan Thailand, perniagaan individu mudah didaftarkan dan membayar cukai pendapatan peribadi. Thailand, bagaimanapun, memerlukan syarikat ditubuhkan jika pendapatan melebihi tahap tertentu.

Beberapa negara juga telah melaksanakan langkah untuk menyokong perniagaan isi rumah dalam menukar kepada perusahaan. Korea Selatan dan Jepun mempunyai dasar untuk mengecualikan atau mengurangkan cukai dalam beberapa tahun pertama selepas isi rumah menjadi perusahaan. China mengecualikan cukai lesen perniagaan dan mengurangkan cukai pendapatan peribadi untuk isi rumah yang baru ditukar. Indonesia memudahkan pelaporan cukai untuk perusahaan mikro untuk menggalakkan isi rumah mendaftar sebagai perusahaan.

Di samping itu, negara memberi tumpuan kepada membina sistem cukai elektronik yang memudahkan individu perniagaan mengisytiharkan dan membayar cukai; menyepadukan data daripada pelbagai sumber (bank, invois elektronik, mesin POS, dll.) untuk memantau hasil isi rumah perniagaan dan mencegah kehilangan hasil.

Dari pengalaman antarabangsa, dapat dilihat bahawa trend umum adalah untuk mewujudkan keadaan maksimum dari segi prosedur dan kadar cukai untuk isi rumah perniagaan, tetapi pada masa yang sama mempunyai pelan hala tuju untuk membawa isi rumah besar ke dalam rangka kerja perusahaan formal apabila mereka cukup besar, untuk memastikan kesaksamaan dan meningkatkan kecekapan pengurusan cukai.

Berbanding dengan negara lain, nisbah perniagaan isi rumah kepada penduduk di Vietnam masih agak rendah (kira-kira 2.17% daripada populasi, manakala AS adalah lebih kurang 6.9%, Thailand adalah lebih kurang 5.6%, UK adalah lebih kurang 8.5%...). Ini menunjukkan bahawa masih terdapat ruang untuk pembangunan sektor perniagaan individu dan penukaran kepada perusahaan jika terdapat dasar sokongan yang sesuai untuk menggalakkan keusahawanan dan pengembangan perniagaan.

SUNGAI TRA

Sumber: https://nhandan.vn/kinh-nghiem-quoc-te-ve-quan-ly-thue-doi-voi-ho-kinh-doanh-post915007.html