Voorgestelde nieuwe regelgeving voor onderwerpen die onderworpen zijn aan een speciale verbruiksbelasting

(Chinhphu.vn) - Het ministerie van Financiën is bezig met het opstellen van een decreet waarin de implementatie van een aantal artikelen van de Wet op de Speciale Verbruiksbelasting wordt beschreven. Het ministerie stelt daarom regelgeving voor met betrekking tot onderwerpen die onder de speciale verbruiksbelasting vallen.

Het Ministerie van Financiën stelt regels op voor onderwerpen die onderworpen zijn aan een speciale verbruiksbelasting.

Belastingplichtige entiteiten

In artikel 3 van het ontwerp stelt het Ministerie van Financiën voor dat de volgende onderwerpen aan de bijzondere verbruiksbelasting worden onderworpen:

Onderwerpen die onderworpen zijn aan de bijzondere verbruiksbelasting, worden uitgevoerd overeenkomstig de bepalingen van artikel 2 van de Wet op de bijzondere verbruiksbelasting. In sommige gevallen is het volgende bepaald:

1. Motorvoertuigen met minder dan 24 zitplaatsen, waaronder: personenauto's; vierwielige motorvoertuigen; personenauto's met pick-up; bestelauto's met dubbele cabine; bestelwagens met twee of meer rijen zitplaatsen, ontworpen met een vaste scheidingswand tussen het passagierscompartiment en de laadruimte, met uitzondering van de typen voertuigen gespecificeerd in punt d, clausule 1, artikel 3 van de Wet op de bijzondere verbruiksbelasting en gespecificeerd in clausule 6, artikel 4 van dit besluit.

2. Vliegtuigen, helikopters, zweefvliegtuigen en jachten, met uitzondering van de typen die worden genoemd in punt c, clausule 1, artikel 3 van de Wet op de bijzondere verbruiksbelasting en die worden genoemd in clausule 5, artikel 4 van dit besluit.

3. Airconditioners met een capaciteit van meer dan 24.000 tot 90.000 BTU, met uitzondering van airconditioners die door de fabrikant zijn ontworpen voor installatie in vervoermiddelen zoals auto's, treinwagons, vliegtuigen, helikopters, schepen en boten. Indien de producerende organisatie of het individu elk onderdeel afzonderlijk verkoopt of de importerende organisatie of het individu elk onderdeel afzonderlijk importeert, de warme of koude unit, zijn de verkochte of geïmporteerde goederen (warme of koude unit) nog steeds onderworpen aan speciale verbruiksbelasting voor het eindproduct (complete airconditioner).

Indien een organisatie of individu een centraal airconditioningsysteem van meer dan 90.000 BTU importeert of de import daarvan toevertrouwt, of indien een organisatie of individu een centraal airconditioningsysteem van meer dan 90.000 BTU importeert en een contract afsluit met een installateur van huishoudelijke apparatuur voor de levering ervan, is de levering afhankelijk van de voortgang van de bouw van het project (dit airconditioningsysteem wordt in meerdere keren en verzendingen geïmporteerd). Het Ministerie van Financiën zal richtlijnen verstrekken over de documenten om te bepalen welke onderwerpen in dit geval niet onder de speciale verbruiksbelasting vallen.

4. Frisdranken volgens de nationale normen (TCVN) met een suikergehalte van meer dan 5 g/100 ml, zoals voorgeschreven in punt l, clausule 1, artikel 2 van de Wet op de speciale consumptiebelasting, zijn frisdranken volgens de nationale normen van Vietnam (TCVN 12828:2019) met een suikergehalte van meer dan 5 g/100 ml, waaronder: gearomatiseerde dranken (waaronder energiedranken, sportdranken , elektrolytdranken en andere speciale dranken), frisdranken met koffie, frisdranken met thee, kruidendranken, frisdranken met vruchtensap en graandranken.

Frisdranken volgens TCVN 12828:2019 omvatten niet de volgende producten: melk en zuivelproducten; vloeibare voedingsmiddelen die voor voedingsdoeleinden worden gebruikt; natuurlijk mineraalwater en flessenwater; groente- en vruchtensappen en nectars (melasse) van groenten en fruit en cacaoproducten.

Het suikergehalte wordt berekend als het totale suikergehalte volgens de richtlijnen van het Ministerie van Volksgezondheid op productetiketten, inclusief de criteria voor het suikergehalte dat op productetiketten staat vermeld.

5. Het exploiteren van danszalen en karaokebedrijven overeenkomstig de bepalingen van Besluit nr. 54/2019/ND-CP van 19 juni 2019 van de regering tot regulering van karaoke- en danszaaldiensten (gewijzigd en aangevuld door Besluit nr. 148/2024/ND-CP van 12 november 2024).

6. De massagebranche wordt door de bijzondere wettelijke regeling aangemerkt als een voorwaardelijke bedrijfsvorm.

7. Casino-activiteiten zoals voorgeschreven in Besluit nr. 03/2017/ND-CP van 16 januari 2017 van de regering betreffende casino-activiteiten (gewijzigd en aangevuld door Besluit nr. 145/2024/ND-CP van 4 november 2024); prijswinnende elektronische spellen omvatten jackpotspellen, gokautomaten en soortgelijke machines zoals voorgeschreven in Besluit nr. 121/2021/ND-CP van 27 december 2021 van de regering betreffende prijswinnende elektronische spellen voor buitenlanders.

8. Onder weddenschappen vallen onder meer sportweddenschappen, amusementsweddenschappen en andere vormen van weddenschappen zoals voorgeschreven in Besluit nr. 06/2017/ND-CP van 24 januari 2017 van de regering inzake weddenschappen op paardenraces, hondenraces en internationaal voetbal (gewijzigd en aangevuld in artikel 9 van Besluit nr. 151/2018/ND-CP van 7 november 2018 van de regering tot wijziging en aanvulling van een aantal decreten ter regulering van investerings- en bedrijfsvoorwaarden onder het staatsbeheer van het Ministerie van Financiën).

9. Golfactiviteiten zoals voorgeschreven in Besluit nr. 52/2020/ND-CP van 27 april 2020 van de regering inzake investeringen in de bouw en exploitatie van golfbanen (gewijzigd en aangevuld in artikel 107 van Besluit nr. 31/2021/ND-CP van 26 maart 2021 van de regering, waarin de implementatie van een aantal artikelen van de investeringswet wordt gedetailleerd en begeleid) omvatten golfactiviteiten, de verkoop van lidmaatschapskaarten en golftickets.

10. Loterijbedrijf overeenkomstig de bepalingen van Besluit nr. 30/2007/ND-CP van 1 maart 2007 van de regering betreffende loterijbedrijf (gewijzigd en aangevuld door een aantal artikelen in Besluit nr. 78/2012/ND-CP van 5 oktober 2012 van de regering en artikel 4 van Besluit nr. 151/2018/ND-CP van 7 november 2018).

11. Indien het nodig is om de belastingplichtigen aan te passen of aan te vullen om ze aan te passen aan de sociaal-economische context in een bepaalde periode, zal het Ministerie van Financiën het voorzitterschap bekleden en in overleg treden met de relevante ministeries en agentschappen om verslag uit te brengen aan de regering. Dit verslag zal ter overweging en besluitvorming worden voorgelegd aan het Permanent Comité van de Nationale Vergadering.

Niet-belastbare objecten

Artikel 4 van het ontwerp stelt duidelijk:

Onderwerpen die niet aan de bijzondere verbruiksbelasting zijn onderworpen, worden uitgevoerd overeenkomstig de bepalingen van artikel 3 van de Wet op de bijzondere verbruiksbelasting. In sommige gevallen is het volgende bepaald:

1. Goederen die door organisaties of personen worden geproduceerd, verwerkt of ter verwerking worden ingehuurd, worden rechtstreeks naar het buitenland geëxporteerd of verkocht of toevertrouwd aan andere zakelijke organisaties of personen voor export naar het buitenland. De in dit artikel bedoelde geëxporteerde goederen omvatten niet: goederen die vanuit de binnenlandse markt aan belastingvrije zones worden verkocht; goederen die worden geproduceerd, verwerkt, ter verwerking worden ingehuurd of verhandeld tussen belastingvrije zones.

2. Tijdelijk geïmporteerde, wederuitgevoerde en tijdelijk geëxporteerde, wederingevoerde goederen zijn niet onderworpen aan invoer- of uitvoerbelasting binnen de termijn die is voorgeschreven door de Wet op de uitvoer- en invoerbelasting. Bij overschrijding van de wederuitvoer- of wederinvoertermijn of bij verkoop of wijziging van het gebruiksdoel binnen de tijdelijke invoer- of tijdelijke uitvoertermijn, zijn bedrijven en particulieren speciale verbruiksbelasting verschuldigd.

a) Tijdelijk ingevoerde en wederuitgevoerde goederen hoeven, indien zij binnen de periode waarin geen invoerrechten zijn betaald, overeenkomstig de bepalingen van de wet op de uitvoerrechten en invoerrechten, daadwerkelijk wederuitgevoerd te worden, geen speciale verbruiksbelasting te betalen die overeenkomt met de hoeveelheid goederen die daadwerkelijk wederuitgevoerd is.

b) Tijdelijk uitgevoerde en wederingevoerde goederen hoeven, indien zij binnen de periode waarin geen uitvoerbelasting verschuldigd is overeenkomstig de bepalingen van de wet op de uitvoerbelasting en invoerbelasting, daadwerkelijk wederingevoerd te worden, geen speciale verbruiksbelasting te betalen die overeenkomt met de hoeveelheid goederen die daadwerkelijk wederingevoerd wordt.

3. Persoonlijke bezittingen van buitenlandse organisaties en personen overeenkomstig de normen voor diplomatieke immuniteit zoals voorgeschreven in Bijlage I, II, III van Besluit nr. 134/2016/ND-CP van 1 september 2016 van de regering, waarin een aantal artikelen en maatregelen zijn opgenomen ter uitvoering van de wet op de uitvoerbelasting en invoerbelasting (gewijzigd en aangevuld door Besluit nr. 18/2021/ND-CP van 11 maart 2021); goederen die vallen onder de normen voor belastingvrije bagage zoals voorgeschreven in artikel 6 van Besluit nr. 134/2016/ND-CP van 1 september 2016 van de regering, waarin een aantal artikelen en maatregelen zijn opgenomen ter uitvoering van de wet op de uitvoerbelasting en invoerbelasting; Geïmporteerde goederen voor verkoop in belastingvrije winkels zoals voorgeschreven in Besluit nr. 68/2016/ND-CP van 1 juli 2016 van de regering betreffende de voorwaarden voor de handel in belastingvrije goederen, magazijnen, locaties voor douaneprocedures, verzameling, inspectie en toezicht (gewijzigd en aangevuld door een aantal artikelen in Besluit nr. 67/2020/ND-CP van 15 juni 2020 van de regering) en Besluit nr. 100/2020/ND-CP van 28 augustus 2020 van de regering betreffende de handel in belastingvrije goederen.

4. Goederen die naar het buitenland worden uitgevoerd en waarvoor de fabrikant of importeur een speciale verbruiksbelasting heeft betaald en die bij invoer door het buitenland worden geretourneerd, zijn goederen die niet onderworpen zijn aan de bepalingen van clausule 1 van dit artikel en waarvoor documenten aanwezig zijn waaruit blijkt dat de speciale verbruiksbelasting is betaald zoals voorgeschreven.

De in dit artikel genoemde goederen moeten voldoen aan de voorwaarde dat zij niet zijn gebruikt, verwerkt of geproduceerd.

5. Vliegtuigen, helikopters, zweefvliegtuigen en jachten die worden gebruikt voor het vervoeren van goederen, passagiers en toeristen, en vliegtuigen, helikopters en zweefvliegtuigen die worden gebruikt voor beveiliging, nationale defensie, ambulancevervoer, reddingsoperaties, brandbestrijding, pilotenopleiding, filmen, fotograferen, landmeten en landbouwproductie.

Indien het gebruiksdoel van het in dit artikel genoemde vliegtuig, de helikopter, het zweefvliegtuig of het jacht verandert ten opzichte van het doel dat als niet-belastbaar is aangemerkt, is het onderworpen aan de bijzondere verbruiksbelasting. Waarbij:

a) Bedrijfsorganisaties en personen met geïmporteerde vliegtuigen, helikopters, zweefvliegtuigen en jachten waarvan het gebruiksdoel verandert, moeten speciale verbruiksbelasting aangeven en betalen aan de douaneautoriteiten overeenkomstig de richtlijnen van het Ministerie van Financiën betreffende douaneprocedures; douanecontrole en -toezicht; uitvoerbelasting, invoerbelasting en belastingbeheer voor geëxporteerde en geïmporteerde goederen.

b) Ondernemingen en particulieren met in het binnenland geproduceerde vliegtuigen, helikopters, zweefvliegtuigen of jachten die hun gebruiksdoel wijzigen, dienen namens de producerende organisaties en particulieren de verplichting tot betaling van speciale verbruiksbelasting na te komen en speciale verbruiksbelasting aan te geven en te betalen over de resterende waarde na aftrek van de afgeschreven waarde, overeenkomstig de voorschriften van de rechtstreeks uitvoerende belastingdienst.

6. Voor auto's en vierwielige personenauto's met motoren zoals gespecificeerd in punt d, lid 1, artikel 3 van de Wet op de bijzondere verbruiksbelasting, geldt het volgende: voertuigen die door de fabrikant zijn ontworpen voor gebruik als ambulances, voertuigen voor gevangenenvervoer en lijkwagens; auto's die zijn ontworpen met zowel zitplaatsen als staanplaatsen voor 24 of meer personen; personenauto's en vierwielige personenauto's met motoren die niet zijn geregistreerd voor gebruik in het verkeer en die alleen worden gebruikt in het kader van entertainment, recreatie, sportterreinen, historische locaties, ziekenhuizen en scholen; gespecialiseerde voertuigen ten behoeve van veiligheid en nationale defensie, zoals bepaald door het Ministerie van Openbare Veiligheid of het Ministerie van Nationale Defensie. Het Ministerie van Bouw en Woningbouw zal het voorzitterschap bekleden en samenwerken met relevante instanties om specifieke richtlijnen te bepalen en te verstrekken voor andere gespecialiseerde voertuigen die niet onderworpen zijn aan de bijzondere verbruiksbelasting in geval van eventuele problemen.

Voor personenauto's en vierwielige motorvoertuigen die niet zijn geregistreerd voor gebruik in het verkeer en die uitsluitend rijden op het gebied van entertainment, sport, historische locaties, ziekenhuizen en scholen en die niet onderworpen zijn aan de belasting zoals voorgeschreven in deze clausule, moeten documenten worden overgelegd waaruit blijkt dat ze uitsluitend rijden op het gebied van entertainment, sport, historische locaties, ziekenhuizen en scholen en dat ze voldoen aan de eisen van het Ministerie van Financiën. Niet-geregistreerde voertuigen zijn voertuigen die niet zijn geregistreerd voor deelname aan het verkeer volgens de bepalingen van de Wet op de verkeersveiligheid en -orde.

Indien de in dit artikel genoemde personenauto of het vierwielige motorrijtuig een ander gebruiksdoel krijgt dan het doel waarvoor het als niet-belastbaar is aangemerkt, is het onderworpen aan de bijzondere verbruiksbelasting. Waarbij:

a) Bedrijfsorganisaties en particulieren met geïmporteerde personenauto's en vierwielige personenauto's met motoren die het doel van gebruik wijzigen, moeten de speciale verbruiksbelasting aangeven en betalen aan de douaneautoriteiten overeenkomstig de richtlijnen van het Ministerie van Financiën inzake douaneprocedures, douanecontrole en -toezicht, uitvoerbelasting, invoerbelasting en belastingbeheer voor geëxporteerde en geïmporteerde goederen.

b) Ondernemingen en particulieren met in eigen land geproduceerde personenauto's en vierwielige personenauto's met een gewijzigde gebruiksbestemming, dienen namens de producerende organisaties en particulieren de verplichting tot betaling van de bijzondere verbruiksbelasting na te komen en de bijzondere verbruiksbelasting over de resterende waarde na aftrek van de afgeschreven waarde aan te geven en te betalen overeenkomstig de voorschriften van de rechtstreeks beherende belastingdienst.

7. Indien het nodig is om de niet-belastingplichtige onderwerpen te wijzigen of aan te vullen om ze aan te passen aan de sociaal-economische context in een bepaalde periode, zal het Ministerie van Financiën het voorzitterschap bekleden en in overleg treden met de relevante ministeries en agentschappen om verslag uit te brengen aan de regering. Dit verslag zal ter overweging en besluitvorming worden voorgelegd aan het Permanent Comité van de Nationale Vergadering.

8. Het Ministerie van Financiën verstrekt richtsnoeren voor het dossier voor het bepalen van onderwerpen die niet onderworpen zijn aan de speciale verbruiksbelasting zoals voorgeschreven in clausules 1 en 2 van dit artikel.

Wij nodigen lezers uit om de volledige conceptversie te lezen en hier commentaar te geven.

Bron: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-doi-tuong-chiu-thue-tieu-thu-dac-biet-10225091919073961.htm