Op 29 november 2023 heeft de Nationale Vergadering Resolutie nr. 107/2023/QH15 aangenomen over het heffen van aanvullende vennootschapsbelasting op grond van de bepalingen tegen wereldwijde uitholling van de belastinggrondslag.

Dit besluit treedt in werking op 1 januari 2024 en is met ingang van boekjaar 2024 van toepassing op de samenstellende eenheden van multinationale ondernemingen waarvan de omzet in de geconsolideerde jaarrekening van de uiteindelijke moedermaatschappij gedurende ten minste twee jaar in de vier opeenvolgende jaren voorafgaand aan het onderhavige boekjaar ten minste 750 miljoen euro bedraagt, met uitzondering van enkele voorgeschreven gevallen.

huur 1.jpeg
Illustratiefoto: Algemene Belastingdienst

In deze resolutie worden twee belangrijke bepalingen vastgelegd met betrekking tot de toepassing van de aanvullende vennootschapsbelasting.

Dit is de aanvullende binnenlandse minimumstandaardregeling (QDMTT) die van toepassing is op de samenstellende eenheden of groepen van samenstellende eenheden van multinationale ondernemingen met productie- en bedrijfsactiviteiten in Vietnam. De deadline voor het indienen van aangiften en het betalen van belastingen voor QDMTT is 12 maanden na afloop van het fiscale jaar.

De tweede is de bepaling inzake het minimum belastbaar inkomen (IIR) die van toepassing is op de uiteindelijke moedermaatschappij, de moedermaatschappij die gedeeltelijk eigenaar is, of de tussenliggende moedermaatschappij in Vietnam die een onderdeel is van een multinationale onderneming, die direct of indirect eigenaar is van een laagbelaste onderdeel in het buitenland onder de wereldwijde minimumbelastingbepalingen. De deadline voor het indienen en betalen van belasting voor IIR is 18 maanden na afloop van het fiscale jaar voor het eerste jaar dat de onderneming onderworpen is aan de aanvraag en 15 maanden na afloop van het fiscale jaar voor de daaropvolgende jaren.

Bovendien bepaalt dit besluit dat belastingplichtigen informatieve aangiften moeten indienen volgens de regelgeving inzake de mondiale minimumbelasting en de aanvullende aangiften vennootschapsbelasting, met een toelichting waarin de verschillen worden toegelicht die ontstaan ​​door verschillen tussen financiële verslaggevingsstandaarden.

Indien een multinationale onderneming meer dan één constituerende eenheid in Vietnam heeft, moet de multinationale onderneming binnen 30 dagen na afloop van het begrotingsjaar een schriftelijke kennisgeving uitvaardigen waarin één van de constituerende eenheden in Vietnam wordt aangewezen om de aangifte in te dienen en de aanvullende vennootschapsbelasting van de onderneming te betalen in overeenstemming met de regelgeving inzake de wereldwijde minimumbelasting.

Indien de multinationale onderneming er niet in slaagt om binnen 30 dagen na afloop van het belastingjaar kennis te geven van de aanwijzing van haar samenstellende eenheid in Vietnam om de aangifte in te dienen en belastingen te betalen, wijst de belastingdienst binnen 30 dagen na de datum van kennisgeving haar samenstellende eenheid in Vietnam aan om de aangifte in te dienen en belastingen te betalen.

huur 2.jpg
Illustratiefoto: Algemene Belastingdienst

Volgens de gegevens uit de vennootschapsbelastingafrekening van 2022 heeft de Algemene Belastingdienst voorlopig berekend dat er ongeveer 122 buitenlandse ondernemingen in Vietnam investeren die onder de standaard minimale binnenlandse aanvullende belastingregeling vallen. De geschatte extra geïnde belasting bedraagt ​​ongeveer VND 14.600 miljard.

Ook volgens voorlopige berekeningen gebaseerd op de gegevens van de vennootschapsbelasting uit 2022, zullen er 6 vennootschappen in Vietnam zijn die aan de toepassing zijn onderworpen als Vietnam de IIR-regeling voor de samenvoeging van belastbaar inkomen toepast. De extra vennootschapsbelasting die Vietnam kan innen, zal naar verwachting ongeveer 73 miljard VND bedragen (indien de ontvangende landen de standaard minimale binnenlandse aanvullende regeling niet toepassen).

De toepassing van een wereldwijd minimumbelastingtarief in Vietnam is een zaak van grote zorg voor de regering en het ministerie van Financiën . Het ministerie van Financiën en de Algemene Belastingdienst kregen de leiding over het opstellen van het decreet waarin Resolutie nr. 107 wordt uiteengezet.

De afgelopen maanden heeft de Algemene Belastingdienst actief samengewerkt met accountantskantoren en overleg gepleegd met ministeries, afdelingen, verenigingen, relevante instanties en betrokkenen om het ontwerpbesluit te voltooien en zo een volledige rechtsgrondslag, consistentie en uniformiteit met de bepalingen van Resolutie 107 en in overeenstemming met de OESO-richtlijnen te garanderen. Volgens de routekaart zal het ontwerpbesluit nog uitgebreid worden geconsulteerd voordat het in het vierde kwartaal van 2024 ter afkondiging aan de regering wordt voorgelegd.

Quoc Tuan