Richtlijnen voor het kiezen van een methode voor belastingaangifte voor buitenlandse contractanten

Volgens de huidige regelgeving moeten buitenlandse organisaties en individuen (hierna aangeduid als buitenlandse aannemers en onderaannemers) die inkomsten genereren in Vietnam, de voorgeschreven aannemersbelasting aangeven en betalen. Op basis van circulaire 103/2014/TT-BTC van 6 augustus 2014 van het Ministerie van Financiën , kunnen buitenlandse aannemers momenteel kiezen uit drie methoden voor belastingaangifte.

1. Belastingbetaling door aannemers via de aangiftemethode: De btw wordt afgetrokken en de vennootschapsbelasting wordt betaald op basis van de aangegeven inkomsten en uitgaven om het belastbaar inkomen te bepalen.

- Toepasselijke onderwerpen en voorwaarden:

Buitenlandse aannemers en buitenlandse onderaannemers betalen belasting via de aangiftemethode als ze aan de volgende voorwaarden voldoen:

+ Een vaste vestiging in Vietnam hebben, of inwoner van Vietnam zijn;

+ De looptijd van de overeenkomst in Vietnam, zoals vastgelegd in het aannemerscontract of onderaannemerscontract, bedraagt 183 dagen of meer vanaf de ingangsdatum van het aannemerscontract of onderaannemerscontract;

+ Het toepassen van Vietnamese boekhoudnormen en het registreren voor belastingdoeleinden, wat resulteert in de uitgifte van een fiscaal identificatienummer door de belastingdienst.

- Methode voor belastingaangifte: Buitenlandse contractanten berekenen de btw en de vennootschapsbelasting op dezelfde manier als binnenlandse bedrijven, in overeenstemming met de btw-wet, de vennootschapsbelastingwet en de bijbehorende uitvoeringsvoorschriften.

2 - Betaal de aannemersbelasting via de directe methode: Betaal de btw en de vennootschapsbelasting volgens de percentageberekening op basis van de omzet.

- Toepasselijke onderwerpen en voorwaarden:

Indien buitenlandse aannemers en buitenlandse onderaannemers niet voldoen aan de voorwaarden voor toepassing van de aannemersbelastingmethode (zoals hierboven vermeld), zal de Vietnamese partij de belasting namens hen betalen.

- Methode voor belastingaangifte: In dit geval wordt de belasting voor de aannemer aangegeven telkens wanneer een betaling aan de buitenlandse aannemer wordt gedaan en wordt een definitieve belastingaangifte ingediend na voltooiing van het aannemerscontract. Als de Vietnamese partij meerdere betalingen aan de buitenlandse aannemer binnen een maand doet, kan zij ervoor kiezen om maandelijks belasting aan te geven.

3 - Het betalen van de belasting voor aannemers met een gemengde methode: het betalen van btw via de aftrekmethode en het betalen van vennootschapsbelasting als percentage van de omzet.

- Toepasselijke onderwerpen en voorwaarden:

Een vaste vestiging in Vietnam hebben of in Vietnam woonachtig zijn; in Vietnam zakendoen op basis van een aannemers- of onderaannemerscontract gedurende een periode van 183 dagen of langer vanaf de ingangsdatum van het aannemers- of onderaannemerscontract; en een boekhouding voeren in overeenstemming met de wet op de boekhouding en de richtlijnen van het Ministerie van Financiën.

- Hoe u belastingaangifte doet:

+ Omzetbelasting (btw): Buitenlandse contractanten berekenen de btw op dezelfde manier als binnenlandse bedrijven, in overeenstemming met de btw-wet en de bijbehorende uitvoeringsvoorschriften.

+ Vennootschapsbelasting: Berekend volgens de directe methode zoals beschreven in paragraaf 2 hierboven.

Bron