Przedsiębiorstwa muszą zwracać większą uwagę na bezgotówkowe metody płatności.

Bądź proaktywny w działaniach płatniczych

Zgodnie z przepisami Ustawy o podatku od wartości dodanej (VAT) nr 48/2024/QH15 z dnia 26 listopada 2024 r. Zgromadzenia Narodowego , obowiązującej od 1 lipca 2025 r., warunki odliczenia podatku VAT naliczonego uległy znacznym zmianom. W szczególności przedsiębiorstwa (DN) nabywające towary i usługi o wartości poniżej 20 milionów VND muszą posiadać dokumenty transakcji e-commerce.

Wcześniej, gdy nie wydano oficjalnych wytycznych, przedsiębiorstwa proaktywnie wdrażały e-commerce w swoich jednostkach, aby zminimalizować ryzyko. Wiele przedsiębiorstw wydało dokumenty nakazujące działom i osobom, które otrzymały zaliczki gotówkowe i są przypisane do zakupu i sprzedaży towarów i usług, tymczasowe wstrzymanie się z płatnościami gotówkowymi do czasu otrzymania pisemnego wezwania. Jednocześnie wymagane jest, aby odpowiednie jednostki podpisały umowy z dostawcami: benzyny, oleju napędowego, stałych wydatków, artykułów papierniczych, posiłków itp. W przypadku nieprzestrzegania tych zasad przez jednostki i działy, w przypadku otrzymania nieważnych lub niezgodnych z prawem faktur i dokumentów, płatności nie zostaną przyjęte, a zwrot środków zostanie odrzucony, a firmy poniosą pełną odpowiedzialność za związane z tym problemy.

Niedawno rząd wydał Dekret 181, który zawiera szczegółowe wytyczne dotyczące dokumentów transakcji e-commerce. Artykuł 26 tego Dekretu stanowi, że przedsiębiorstwa muszą posiadać dokumenty transakcji e-commerce dla zakupionych towarów i usług (w tym towarów importowanych) o wartości 5 milionów VND lub wyższej, wliczając VAT.

Jedną z akceptowanych form odliczenia podatku VAT jest płatność przelewem bankowym.

Vouchery płatnicze w handlu elektronicznym są również określane jako dokumenty potwierdzające płatność w handlu elektronicznym, z wyjątkiem dokumentów, w których kupujący wpłaca gotówkę na rachunek sprzedawcy. Zgodnie z artykułem 3 Dekretu 52/2024/ND-CP w sprawie płatności w handlu elektronicznym, środki płatnicze w handlu elektronicznym to środki wydawane przez dostawców usług płatniczych, firmy finansowe posiadające licencję na wydawanie kart kredytowych, pośredników płatniczych świadczących usługi portfeli elektronicznych, wykorzystywane przez klientów do dokonywania transakcji płatniczych, w tym: czeki, zlecenia płatnicze, autoryzacje płatności, zlecenia poboru, autoryzacje poboru, karty bankowe, portfele elektroniczne i inne środki płatnicze określone przez Bank Państwowy.

Wpłata gotówki na rachunek handlowy nie jest uważana za handel elektroniczny.

Przypadki, w których dopuszczalne jest odliczenie VAT

Dekret 181 określa również szereg szczególnych przypadków, które można odliczyć od podatku, takich jak: towary i usługi zakupione metodą płatności polegającą na potrąceniu wartości zakupionych towarów i usług z wartością sprzedanych towarów i usług, pożyczenie towarów, a ta metoda płatności jest wyraźnie określona w umowie. Musi istnieć zapis porównania danych i potwierdzenia między obiema stronami w sprawie potrącenia płatności między zakupionymi towarami i usługami a sprzedanymi towarami i usługami, pożyczeniem towarów. W przypadku potrącenia długu za pośrednictwem osoby trzeciej, podstawą odliczenia podatku musi być zapis o potrąceniu długu tych trzech stron.

Towary i usługi nabyte w drodze potrącenia długu, takiego jak pożyczka lub kredyt; potrącanie długu za pośrednictwem strony trzeciej, w przypadku gdy taka metoda płatności jest wyraźnie określona w umowie, musi istnieć umowa pożyczki lub kredytu w formie pisemnego dokumentu, uprzednio ustalonego oraz dokument nakazujący przelew pieniędzy z rachunku pożyczkodawcy lub kredytobiorcy na rachunek pożyczkobiorcy lub kredytobiorcy w przypadku pożyczek lub kredytów gotówkowych, w tym przypadki potrącenia wartości nabytych towarów i usług kwotą pieniędzy, którą sprzedawca przechowuje dla kupującego lub prosi kupującego o zapłatę w jego imieniu.

W przypadku towarów i usług zakupionych za pośrednictwem autoryzacji za pośrednictwem osoby trzeciej w handlu elektronicznym, płatność za pośrednictwem autoryzacji lub płatność na rzecz osoby trzeciej wskazanej przez sprzedawcę musi być wyraźnie określona w umowie w formie pisemnej, a osobą trzecią musi być organizacja lub osoba fizyczna działająca zgodnie z przepisami prawa. W przypadku towarów i usług zakupionych za pośrednictwem akcji lub obligacji, a ta metoda płatności jest wyraźnie określona w umowie, musi istnieć wcześniej ustalona pisemna umowa sprzedaży.

Po dokonaniu płatności powyższymi metodami, jeśli pozostała kwota zostanie zapłacona gotówką w wysokości 5 milionów VND lub więcej, podatek można odliczyć tylko w przypadku posiadania certyfikatu płatności e-commerce. Ponadto, w przypadku towarów i usług zakupionych za pośrednictwem płatności e-commerce na rachunek osoby trzeciej otwarty w Skarbie Państwa w celu egzekucji należności pieniężnych i majątkowych należących do innych organizacji i osób fizycznych (zgodnie z decyzją właściwego organu państwowego), podatek VAT naliczony może zostać odliczony w wysokości kwoty przelanej na rachunek osoby trzeciej otwarty w Skarbie Państwa.

Urzędnicy skarbowi wspierają podatników w sprawach związanych z fakturami i dokumentami.

W przypadku towarów i usług zakupionych z odroczonym terminem płatności lub w ratach o wartości 5 milionów VND lub wyższej, przedsiębiorca powinien odliczyć podatek VAT naliczony na podstawie pisemnej umowy zakupu towarów i usług, faktury VAT oraz dokumentów transakcji e-commerce towarów i usług zakupionych z odroczonym terminem płatności lub w ratach. W przypadku braku dokumentu transakcji e-commerce, ponieważ termin płatności zgodnie z umową lub aneksem do umowy jeszcze nie nadszedł, przedsiębiorca nadal ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. W przypadku, gdy w momencie płatności zgodnie z umową lub aneksem do umowy przedsiębiorca nie posiada dokumentu transakcji e-commerce, przedsiębiorca musi zadeklarować i skorygować kwotę podatku VAT naliczonego podlegającego odliczeniu dla wartości towarów i usług bez dokumentu transakcji e-commerce w okresie rozliczeniowym, w którym powstaje obowiązek zapłaty zgodnie z umową lub aneksem do umowy.

W przypadku importowanych towarów i usług o wartości jednostkowej mniejszej niż 5 mln VND, towarów i usług zakupionych jednorazowo na podstawie faktur o wartości jednostkowej mniejszej niż 5 mln VND po cenach zawierających podatek VAT, a także w przypadku, gdy przedsiębiorstwo importuje towary jako prezenty, upominki lub próbki bez płatności od organizacji lub osób fizycznych z zagranicy, nie są wymagane żadne dokumenty transakcji e-commerce dla zakupionych towarów i usług.

W przypadku gdy towary i usługi nabyte w celu produkcji i działalności gospodarczej towarów i usług podlegających opodatkowaniu VAT przysługują osobom fizycznym będącym pracownikami podmiotów prowadzących działalność e-commerce zgodnie z przepisami finansowymi lub wewnętrznymi regulaminami danego podmiotu, a wówczas podmiot ten wypłaca wynagrodzenie tym pracownikom w formie e-commerce, podatek VAT naliczony podlega odliczeniu.

Zgodnie z artykułem 26 Dekretu 181, w przypadku gdy podatnik nabywa towary lub usługi o wartości mniejszej niż 5 milionów VND, ale dokonuje wielu zakupów tego samego dnia o łącznej wartości 5 milionów VND lub wyższej, odliczenie podatku jest dozwolone wyłącznie w przypadku posiadania dokumentów transakcji e-commerce.

Hung-Anh

Source: https://huengaynay.vn/kinh-te/doanh-nghiep-phai-thanh-toan-khong-dung-tien-mat-voi-hang-hoa-gia-tri-tu-5-trieu-dong-155255.html