Eksperci mówią o potrzebie nowelizacji art. 15 projektu ustawy o VAT

Eksperci mówią o potrzebie nowelizacji artykułu 15 projektu ustawy o VAT

Zdaniem ekspertów projekt ustawy przewiduje przypadki zwrotu podatku, które nie nadają się do stosowania w praktyce biznesowej.

Dwa lub więcej podatków nie podlega zwrotowi?

Projekt ustawy w artykule 15 ust. 3 dotyczącym przypadków zwrotu podatku stanowi, co następuje: „Przedsiębiorstwa, które wyłącznie produkują towary i świadczą usługi objęte stawką VAT w wysokości 5%, jeżeli mają naliczony podatek VAT w wysokości trzystu milionów VND lub więcej, który nie został w pełni odliczony po upływie 12 miesięcy lub 4 kwartałów, będą uprawnione do zwrotu podatku VAT”.

Dzięki temu rozporządzeniu firmy stosujące tylko jedną stawkę VAT w wysokości 5% otrzymają zwrot podatku, natomiast firmy stosujące dwie lub więcej stawek VAT nie otrzymają zwrotu. To budzi obawy firm o niesprawiedliwe traktowanie firm stosujących dwie lub więcej stawek VAT.

Na przykład, firma ma produkt A ze stawką VAT wynoszącą 5%, produkt B ze stawką VAT wynoszącą 10%, firma ma podatek VAT należny w wysokości 200 miliardów VND, podatek VAT naliczony w wysokości 300 miliardów VND, a zwrot podatku VAT wyniesie 100 miliardów VND.

Zgodnie z projektem ustawy, przedsiębiorstwa nie otrzymają zwrotu podatku, jeśli będą obowiązywały dwie stawki VAT należnego. Prowadzi to do sytuacji, w której kwota VAT nie jest zwracana, lecz przekształcana w odliczenie. Przedsiębiorstwa nie mogą zaliczyć jej do uzasadnionych kosztów, ponieważ jest to należność, której termin zapłaty nie jest jasny. Kwota ta, wynosząca 100 miliardów VND rocznie, będzie stopniowo rosła z biegiem lat, co utrudni przepływy pieniężne przedsiębiorstwa. W konsekwencji koszt i cena sprzedaży produktów nie mogą zostać obniżone w oczekiwany sposób, a ponadto istnieje nierówność, gdy inne przedsiębiorstwa mogą stosować tylko jedną stawkę podatku w wysokości 5%, która podlega zwrotowi.

Pan Nguyen Van Duoc, stały członek Wietnamskiego Stowarzyszenia Doradców Podatkowych.

Pan Nguyen Van Duoc, stały członek Stowarzyszenia Konsultantów Podatkowych Wietnamu: Nieuczciwe wobec przedsiębiorstw

Pan Nguyen Van Duoc – Dyrektor Generalny Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limited, Stałego Członka Wietnamskiego Stowarzyszenia Doradztwa Podatkowego – stwierdził, że w rzeczywistości przedsiębiorstwa mają swobodę prowadzenia działalności, więc większość z nich działa w wielu branżach, a bardzo niewiele z nich produkuje tylko w jednej dziedzinie objętej 5% stawką VAT. Dlatego nowelizacja ustawy o VAT musi zapewnić sprawiedliwość przedsiębiorstwom z tej samej branży, produkującym towary i świadczącym usługi objęte 5% stawką VAT.

Pan Duoc podał przykład: przedsiębiorstwo A jest producentem nawozów i handluje chemikaliami. Jeśli nawozy podlegają 5% stawce VAT, a chemikalia 10%, przedsiębiorstwo A nie otrzyma zwrotu. Tymczasem przedsiębiorstwo B produkuje jedynie nawozy i nie prowadzi działalności w innych branżach, ale otrzymuje zwrot. Byłoby to zatem niesprawiedliwe wobec przedsiębiorstw z tej samej branży.

Zatem określenie „tylko” ograniczy grono podmiotów uprawnionych do zwrotu podatku i nie zagwarantuje sprawiedliwości przedsiębiorstwom z tej samej branży, które produkują towary i świadczą usługi objęte 5% stawką VAT...

Analizując tę ​​kwestię dalej, ekspert Nguyen Van Duoc stwierdził, że podatnicy muszą oddzielnie rozliczyć produkcję i działalność gospodarczą w zakresie towarów i usług objętych 5% stawką VAT, aby uzyskać zwrot. W przypadku gdy kwota VAT z produkcji i działalności gospodarczej w zakresie towarów i usług objętych 5% stawką VAT nie może zostać oddzielnie rozliczona, zwrot VAT zostanie dokonany według stosunku przychodów z produkcji i działalności gospodarczej w zakresie towarów i usług objętych 5% stawką VAT do całkowitych przychodów w danym okresie, jednak nie więcej niż 5% całkowitych przychodów z produkcji i działalności gospodarczej w zakresie towarów i usług objętych 5% stawką VAT.

Przedstawione powyżej przepisy dotyczące obliczania kwoty zwrotu podatku oraz kontroli wysokości zwracanego podatku są zbliżone do tych obowiązujących podatników prowadzących działalność eksportową oraz działalność gospodarczą na rynku krajowym i stosowane są stabilnie od wielu lat.

W związku z tym pan Duoc zaproponował usunięcie słowa „tylko”, aby umożliwić zwrot podatku od towarów i usług podlegających 5% stawce VAT zgodnie z ich charakterem, ale „potrącających się z innymi opodatkowanymi towarami i usługami”, a jednocześnie „przydzielających” kwotę VAT według stawki podatkowej 5% w stosunku do całkowitej wartości towarów i usług podatnika.

Zatem „jeśli usuniemy słowo „tylko” , wszystkie firmy z jedną lub kilkoma stawkami VAT lub wyższymi będą traktowane równo. To pomoże firmom stworzyć warunki i motywację do ciągłego inwestowania w rozwój, innowacje i dywersyfikację produktów, a także pozyskać więcej zasobów, które przyniosą korzyści gospodarce ” – podkreślił ekspert Nguyen Van Duoc.

Adwokat Nguyen Tien Lap, arbiter Wietnamskiego Międzynarodowego Centrum Arbitrażowego.

Adwokat Nguyen Tien Lap: dodaj frazę „w tym”

Według prawnika Nguyen Tien Lapa, arbitra Wietnamskiego Międzynarodowego Centrum Arbitrażowego, członka zarządu kancelarii prawnej NHQuang and Associates, projekt ustawy wymienia zwroty podatku w konkretnych przypadkach, ale artykuł 15, klauzula 3 stanowi, że w przypadku przedsiębiorstw produkujących i handlujących wyłącznie towarami opodatkowanymi 5% podatkiem VAT, na przykład w branży nawozowej, przedsiębiorstwo produkujące i handlujące nawozami w 100% z importowanych surowców i posiadające wyłącznie nawozy jako produkt końcowy, będzie uprawnione do zwrotu podatku.

W rzeczywistości jednak rzadko zdarza się, aby przedsiębiorstwo nawozowe importowało wyłącznie surowce ze stawką podatku 5%, ale może elastycznie przechodzić z importu na zakup surowców w kraju lub łączyć import i zakup w kraju. Ponadto przedsiębiorstwa mogą również produkować i handlować wieloma rodzajami towarów i usług, więc stosowanie wielu stawek VAT jest całkowicie możliwe, w takim przypadku przedsiębiorstwo nie otrzyma zwrotu podatku.

„Obawy przedsiębiorstw są całkowicie uzasadnione. Dlatego, aby zachować spójność z rzeczywistością biznesową przedsiębiorstw w ogóle, a przedsiębiorstw nawozowych w szczególności, do przepisu w tej sprawie należy dodać sformułowanie „w tym” : „Zakłady produkujące towary i świadczące usługi, w tym towary i usługi objęte 5% podatkiem…” – zaproponował adwokat Nguyen Tien Lap.

Ekspert ds. podatków Nguyen Van Phung: Należy usunąć słowo „tylko”

Pan Nguyen Van Phung – starszy ekspert ds. podatków, były dyrektor Departamentu Administracji Podatkowej Dużych Przedsiębiorstw

Jako ekspert podatkowy, pan Phung stwierdził również, że w rzeczywistości przedsiębiorstwa mają swobodę prowadzenia działalności, więc większość z nich działa w wielu branżach, a bardzo niewiele z nich produkuje tylko w jednej dziedzinie objętej 5% stawką VAT. Dlatego nowelizacja ustawy o VAT musi zapewnić sprawiedliwość przedsiębiorstwom z tej samej branży, produkującym towary i świadczącym usługi objęte 5% stawką VAT...

Na przykład firma A jest producentem nawozów i handluje chemikaliami. Jeśli nawozy są opodatkowane stawką 5% VAT, a chemikalia stawką 10%, firma A nie otrzyma zwrotu. Tymczasem firma B produkuje jedynie nawozy i nie prowadzi działalności w innych branżach, ale otrzymuje zwrot. Byłoby to niesprawiedliwe wobec innych firm z tej samej branży.

Zatem określenie „tylko” ograniczy grono podmiotów uprawnionych do zwrotu podatku i nie zagwarantuje sprawiedliwości przedsiębiorstwom z tej samej branży, które produkują towary i świadczą usługi objęte 5% stawką VAT...

W związku z tym pan Phung zaproponował usunięcie słowa „tylko” ze sformułowania „... Zakłady gospodarcze , które produkują towary i świadczą usługi objęte stawką VAT w wysokości 5% i mają naliczoną kwotę VAT wynoszącą 300 milionów VND lub więcej, która nie została w pełni odliczona po 12 miesiącach lub 4 kwartałach, otrzymają zwrot VAT”.

„To spełni wymogi polityki i powiązania z VAT. Sporządzę również pisemną rekomendację dla Stałego Komitetu Zgromadzenia Narodowego w tej sprawie” – z pasją osoby, która „całe życie przepracowała” w sprawach podatkowych, podkreślił pan Phung.

Manh Tuong – Phuong Thao – Minh Tien

Źródło: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/4240e5f2-512b-43d5-8ca4-73e9b0c64d64