Política de IVA para produtos primários

De acordo com o processo de produção, as castanhas de caju cruas com casca passam apenas por etapas básicas de processamento (remoção da casca dura, mantendo a casca intacta), não são torradas com sal, não são marinadas, não são processadas posteriormente e depois são exportadas diretamente.

O Sr. Duong perguntou: qual é a alíquota de IVA aplicada a este produto quando vendido internamente entre empresas (na cadeia de produção-exportação)? Quais documentos, faturas e condições precisam ser preparados para deduzir e reembolsar o IVA pago quando as empresas exportam para o exterior? Qual é a responsabilidade pela emissão de faturas e declarações entre a fábrica de processamento (vendedor) e a empresa exportadora (comprador)?

Sobre esta questão, o Departamento Tributário Provincial de Dong Nai tem a seguinte opinião:

Condições para dedução do IVA pago

De acordo com a Lei do IVA n.º 48/2024/QH15, em vigor a partir de 1 de julho de 2025:

A cláusula 1, artigo 5 estipula os seguintes sujeitos não tributáveis:

"1. Produtos de culturas, florestas plantadas, pecuária, aquicultura e pesca que não foram processados em outros produtos ou passaram apenas por processamento preliminar convencional por organizações e indivíduos que os produzem, capturam e vendem, e estão em fase de importação".

O artigo 9 estipula as taxas de imposto:

"... 2. A taxa de imposto de 5% aplica-se aos seguintes bens e serviços:

d) Produtos de culturas, florestas plantadas (exceto madeira e brotos de bambu), pecuária, aquicultura e pesca que não tenham sido transformados em outros produtos ou tenham passado apenas por processamento preliminar convencional, exceto os produtos especificados na Cláusula 1, Artigo 5 desta Lei;

A cláusula 2 e a cláusula 3 do artigo 14 estipulam a dedução do IVA pago a montante:

2. As condições para a dedução do imposto sobre o valor acrescentado são prescritas da seguinte forma:

a) Possuir nota fiscal de compra de bens e serviços ou documento para pagamento do imposto sobre valor agregado na importação ou documento para pagamento do imposto sobre valor agregado em nome de estrangeiro, conforme previsto nas Cláusulas 3 e 4 do Artigo 4º desta Lei. O Ministro das Finanças deverá prescrever o documento para pagamento do imposto sobre valor agregado em nome de estrangeiro;

b) Possuir documentos de pagamento não monetários para bens e serviços adquiridos, exceto em alguns casos especiais prescritos pelo Governo ;

c) Para bens e serviços exportados, além das condições especificadas nos pontos a e b desta Cláusula, devem também estar presentes: contrato firmado com parte estrangeira para a venda, processamento de bens e prestação de serviços; faturas de venda de bens e prestação de serviços; documentos de pagamento não monetário; declaração aduaneira para bens exportados; lista de embalagem, conhecimento de embarque e documentos de seguro de bens (se houver). O Governo estipulará as condições de dedução no caso de exportação de bens por meio de plataformas de comércio eletrônico no exterior e em alguns outros casos especiais.

3. Os estabelecimentos comerciais que não cumpram os regulamentos de dedução fiscal previstos nas Cláusulas 1 e 2 deste Artigo e os sujeitos e documentos estabelecidos a partir de atos proibidos não terão direito à dedução do imposto sobre o valor acrescentado.

Regulamentos de reembolso de IVA

O artigo 15 estipula o reembolso do IVA:

9. Os estabelecimentos comerciais elegíveis para reembolso de imposto conforme prescrito neste artigo devem satisfazer as seguintes condições:

a) Os estabelecimentos comerciais elegíveis para reembolso de impostos, conforme prescrito nas Cláusulas 1, 2, 3 e 4 deste Artigo, devem ser estabelecimentos comerciais que pagam imposto sobre valor agregado de acordo com o método de dedução fiscal, estabelecem e mantêm livros contábeis e documentos contábeis de acordo com as disposições da lei de contabilidade; têm uma conta de depósito em um banco de acordo com o código tributário do estabelecimento comercial;

b) Cumprir as normas sobre dedução do imposto sobre valor agregado de insumos, conforme previsto na Cláusula 2, Artigo 14, e não se enquadrar nos casos previstos na Cláusula 3, Artigo 14 desta Lei;

c) O vendedor declarou e pagou o imposto sobre valor agregado de acordo com os regulamentos para faturas emitidas ao estabelecimento comercial solicitando o reembolso do imposto.

Nos termos do artigo 17.º da Lei n.º 38/2019/QH14, alterado pelo n.º 4 do artigo 6.º da Lei n.º 56/2024/QH15, que estabelece as obrigações dos contribuintes:

"2. Declarar de forma precisa, honesta e completa e enviar os dossiês fiscais no prazo; ser legalmente responsável pela precisão, honestidade e integridade dos dossiês fiscais e documentos fornecidos às autoridades fiscais durante o processo de tratamento dos dossiês fiscais de acordo com as disposições da legislação tributária".

"... 4. Cumprir os regimes contabilístico, estatístico e de gestão, e utilizar as faturas e documentos conforme previsto na lei.

5. Registre de forma precisa, honesta e completa as atividades que dão origem a obrigações fiscais, deduções fiscais e transações que exigem a declaração de informações fiscais.

6. Preparar e entregar faturas e documentos aos compradores de acordo com a quantidade, o tipo e o valor real do pagamento corretos ao vender mercadorias e prestar serviços de acordo com as disposições da lei...".

Formulário de solicitação de reembolso de IVA

Nos termos do artigo 28.º da Circular n.º 80/2021/TT-BTC de 29 de setembro de 2021 do Ministro das Finanças que estipula o processo para pedido de reembolso de IVA:

"Um dossiê solicitando um reembolso de imposto sobre valor agregado de acordo com as disposições da lei sobre imposto sobre valor agregado (exceto para casos de reembolso de imposto sobre valor agregado de acordo com tratados internacionais; reembolso de imposto sobre valor agregado de entrada que não foi totalmente deduzido ao mudar de propriedade, converter empresas, fundir, consolidar, dividir, separar, dissolver, declarar falência ou cessar operações deve cumprir as disposições do Artigo 30 e Artigo 31 desta Circular), incluindo:

1. Pedido de restituição de receita orçamentária do estado conforme formulário nº 01/HT emitido com o Anexo I desta Circular.

… 2. Documentos relevantes de acordo com os casos de restituição de impostos, especificamente os seguintes:...".

Com base nas instruções acima:

No caso da empresa do Sr. Le Duong comprar castanhas de caju cruas com casca de fábricas de processamento na província de Dong Nai, este produto atende à condição de ser um produto agrícola que não foi processado em outros produtos ou passou apenas por processamento preliminar normal pela organização autoprodutora, então não está sujeito a imposto de acordo com as disposições da Cláusula 1, Artigo 5 da Lei do Imposto sobre Valor Agregado nº 48/2024/QH15.

Caso as castanhas de caju cruas com casca acima mencionadas não sejam produtos especificados na Cláusula 1, Artigo 5 da Lei do IVA nº 48/2024/QH15, a taxa de IVA de 5% será aplicada de acordo com as disposições da Cláusula 2, Artigo 9 desta Lei.

Caso a empresa seja elegível para reembolso de IVA de acordo com os regulamentos, ela deve satisfazer as condições prescritas no Artigo 15 da Lei do IVA nº 48/2024/QH15.

O dossiê de solicitação de reembolso de IVA é implementado de acordo com as disposições do artigo 28 da Circular nº 80/2021/TT-BTC de 29 de setembro de 2021 do Ministro das Finanças.

As responsabilidades do contribuinte, conforme prescritas no Artigo 17 da Lei nº 38/2019/QH14, são alteradas pela Cláusula 4, Artigo 6 da Lei nº 56/2024/QH15.

O Departamento de Impostos da Província de Dong Nai informa ao Sr. Duong para conhecer e cumprir os regulamentos em documentos legais.

Chinhphu.vn

Fonte: https://baochinhphu.vn/chinh-sach-thue-gtgt-doi-voi-san-pham-so-che-102250909103522183.htm