O caso da petição da Ng.H Development Investment Joint Stock Company no Despacho Oficial nº 20/2023/CV-NH, de 12 de outubro de 2023, sobre instruções para lidar com casos de declaração de imposto itinerante para atividades comerciais fora da província.
Resposta do Departamento de Impostos de Nghe An : O ponto b, cláusula 1, artigo 11 do Decreto nº 126/2020/ND-CP, de 19 de outubro de 2020, do Governo, que detalha diversos artigos da Lei de Administração Tributária, estipula especificamente o seguinte:
Sobre o local de declaração de impostos :
Os contribuintes devem cumprir as normas relativas aos locais de apresentação da declaração de impostos, conforme previsto nos parágrafos 1, 2 e 3 do artigo 45 da Lei de Administração Tributária e nas seguintes normas:
+ O local para apresentação das declarações fiscais para contribuintes com diversas atividades e negócios em várias localidades de nível provincial, conforme previsto nos itens a e b, inciso 4, artigo 45 da Lei de Administração Tributária, é a autoridade tributária do local onde as atividades comerciais são exercidas, diferente da província ou cidade onde se encontra a sede, nos seguintes casos:
+ Declaração do imposto sobre o valor acrescentado (IVA) relativo às atividades de transferência de imóveis em projetos de investimento em infraestruturas, incluindo casas para transferência (nos casos em que são cobrados pagamentos antecipados aos clientes de acordo com o progresso da obra), no local onde as atividades de transferência de imóveis ocorrem.
Em comparação com as normas acima, o local de apresentação das declarações fiscais para contribuintes com diversas atividades e negócios em várias localidades provinciais deve ser declarado na autoridade tributária onde as atividades comerciais são exercidas, em uma província ou cidade diferente daquela onde está localizada a sede.
- Em relação à declaração, cálculo, liquidação , alocação e pagamento do imposto de renda corporativo : Declaração do imposto sobre valor agregado (IVA) em atividades de transferência de imóveis de projetos de investimento em infraestrutura, casas para transferência (incluindo casos de recebimento de pagamentos antecipados de clientes conforme o andamento da obra) no local onde as atividades de transferência de imóveis ocorrem. Além disso, de acordo com o Artigo 17 da Circular nº 80/2021/TT-BTC, de 29 de setembro de 2021, do Ministério da Fazenda, que orienta a implementação de diversos artigos da Lei de Administração Tributária, e o Decreto nº 126/2020/ND-CP, de 19 de outubro de 2020, do Governo, que detalha diversos artigos da Lei de Administração Tributária, os casos de alocação incluem diversos casos, inclusive atividades de transferência de imóveis...
Método de alocação do imposto de renda corporativo a pagar por atividades de transferência de imóveis: O valor do imposto de renda corporativo a pagar para cada província onde as atividades de transferência de imóveis são pagas temporariamente trimestralmente e finalizadas é igual a (=) a receita para o cálculo do imposto de renda corporativo de atividades de transferência de imóveis em cada província multiplicada (x) por 1%.
Declaração, acerto e pagamento de impostos: Para atividades de transferência de imóveis, a declaração e o pagamento provisório de impostos devem ser feitos trimestralmente. Os contribuintes não precisam apresentar declarações trimestrais de impostos, mas devem determinar o valor do pagamento provisório de impostos trimestralmente, de acordo com as disposições do item b, parágrafo 2º deste artigo, para pagar o imposto de renda corporativo ao orçamento do Estado em cada província onde as atividades de transferência de imóveis ocorrem.
Em relação à liquidação de impostos: Os contribuintes declaram e liquidam o imposto de renda corporativo para todas as atividades de transferência de imóveis de acordo com o formulário nº 03/TNDN, determinam o valor do imposto de renda corporativo a pagar para cada província de acordo com as disposições do Ponto b, Cláusula 2 deste Artigo no anexo da tabela que aloca o valor do imposto de renda corporativo a pagar às localidades onde a receita das atividades de transferência de imóveis é obtida, de acordo com o formulário nº 03-8A/TNDN emitido com o Anexo II desta Circular para a autoridade de gestão de impostos diretos; pagam o valor ao orçamento do Estado para cada província onde as atividades de transferência de imóveis são realizadas de acordo com as disposições da Cláusula 4, Artigo 12 desta Circular.
O montante do imposto pago provisoriamente durante o ano nas províncias (excluindo o montante do imposto pago provisoriamente referente à receita de projetos de investimento em infraestrutura, imóveis para transferência ou arrendamento com opção de compra, com pagamentos antecipados de clientes conforme o andamento da obra, mas essa receita não foi incluída na receita para o cálculo do imposto de renda corporativo no ano) é deduzido do montante do imposto de renda corporativo a pagar sobre as atividades de transferência de imóveis de cada província, conforme o formulário nº 03-8A/TNDN emitido em anexo ao Anexo II desta Circular. Caso não seja totalmente deduzido, o valor continuará sendo deduzido do montante do imposto de renda corporativo a pagar sobre as atividades de transferência de imóveis, de acordo com a liquidação final na sede, conforme o formulário nº 03/TNDN emitido em anexo ao Anexo II desta Circular.
Caso o valor do imposto pago provisoriamente a cada trimestre seja inferior ao valor do imposto devido de acordo com a declaração de acerto de contas na sede, conforme o formulário nº 03/TNDN emitido em anexo ao Anexo II desta Circular, o contribuinte deverá pagar o imposto restante à localidade onde se situa a sede. Caso o valor do imposto pago provisoriamente a cada trimestre seja superior ao valor do imposto devido de acordo com a declaração de acerto de contas, será considerado pagamento de imposto em excesso e tratado conforme as disposições do Artigo 60 da Lei de Administração Tributária e do Artigo 25 desta Circular.
Com base nas disposições acima, a Ng.H Development Investment Joint Stock Company é a investidora responsável pela implementação do projeto de área urbana na província de Nghe An. A empresa deverá declarar o IVA de acordo com as disposições do Artigo 11 do Decreto 126/2020/ND-CP do Governo; e declarar o imposto de renda corporativo de acordo com as disposições do Artigo 17 da Circular 80/2021/TT-BTC, de 29 de setembro de 2021, do Ministério das Finanças.
Com relação ao procedimento para transferência do IVA e do CIT devidos em Nghe An, referentes ao primeiro trimestre de 2021 até o final do segundo trimestre de 2023, pagos no Departamento de Impostos de Hanói, a empresa deverá entrar em contato com o Departamento de Impostos de Hanói para obter instruções e procedimentos de acordo com a regulamentação.
Fonte
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