Expert fiscal arată cum se poate măsura impactul impunerii TVA-ului de 5% asupra îngrășămintelor

Vicepreședintele Asociației de Consultanță Fiscală din Vietnam, Nguyen Dinh Cu, a prezentat o formulă contabilă care arată că, odată cu planul de aplicare a unei cote de TVA de 5% la îngrășăminte, profiturile afacerilor vor crește cu suma exactă a impozitului dedus, în timp ce fermierii nu vor trebui să suporte impactul creșterii costurilor de producție.

La seminarul „Consultanță privind impactul aplicării unei cote de taxă pe valoarea adăugată (TVA) de 5% asupra industriei îngrășămintelor”, în după-amiaza zilei de 17 octombrie, dl Nguyen Dinh Cu, vicepreședinte al Asociației de Consultanță Fiscală din Vietnam, a recunoscut că majoritatea delegaților Adunării Naționale și a consumatorilor obișnuiți vor înțelege că, dacă se adaugă TVA, prețul de vânzare al produselor va crește.

Cercetând subiectele afectate de ajustarea politicii TVA la îngrășăminte, dl. Cu a declarat că, pentru fermieri, prețul de achiziție al îngrășămintelor poate crește în comparație cu bunurile importate din cauza TVA-ului suplimentar de 5% la intrare.

Dimpotrivă, fermierii care utilizează îngrășăminte autohtone nu vor înregistra o creștere a prețului și ar putea chiar să înregistreze o scădere, deoarece producătorilor autohtoni li se rambursează taxa pe intrări, ceea ce le oferă o bază pentru a reduce costurile de producție. În special, fermierii au oportunitatea de a reduce costurile de producție pe termen lung datorită scăderii prețurilor la îngrășăminte.

Statul va avea venituri suplimentare din TVA la bunurile importate, va consolida gestionarea fiscală și va crea un mediu fiscal echitabil.

Domnul Nguyen Dinh Cu, Vicepreședinte al Asociației Consultanților Fiscali din Vietnam (Foto: Phuong Thao)

Întreprinderile sunt supuse unei cote de TVA de 5% la ieșire, dar au voie să deducă impozitul pe valoarea adăugată, separând astfel costurile fiscale de costurile de producție și de costul bunurilor vândute, ceea ce reprezintă baza reducerii prețurilor de vânzare către consumatori. Conform unor statistici incomplete, TVA-ul la îngrășăminte reprezintă în medie doar 6-7% din costurile de producție, astfel încât prețul de vânzare convertit va fi în continuare mai mare decât cota de impozitare de 5%.

Totuși, acest expert a menționat, de asemenea, că problema comună actuală este că rambursările de TVA sunt încă blocate în multe industrii, procesul de decontare este foarte lent, astfel încât, dacă se aplică TVA, întârzierea rambursării va afecta finanțele întreprinderilor.

Furnizând un plan de calcul specific în diagrama contabilității costurilor și a TVA-ului, dl. Nguyen Dinh Cu a presupus că, în ceea ce privește costul bunurilor vândute și costul de producție, acestea sunt de 100.000 VND/tonă de îngrășământ; TVA-ul la intrare este de 7.000 VND/tonă; întreprinderea vinde fermierilor la prețul de 110.000 VND/tonă, din care se scad costurile și taxa la intrare, iar profitul curent, neimpozat TVA-ului la ieșire al întreprinderii, este de 3.000 VND/tonă.

În planul propus de aplicare a unei cote de impozitare de 5% la prețul actual de piață al îngrășămintelor de 110.000 VND/tonă, prețul de vânzare fără această cotă de impozitare este de 110.000:105%, sau 104.762 VND/tonă. Cota TVA de 5% pentru acest preț de vânzare este calculată la 5.238 VND/tonă. Astfel, taxa pe care producătorii interni de îngrășăminte trebuie să o plătească, calculată conform formulei cotei de impozitare la ieșire minus cota de impozitare la intrare, este -1.762 VND/tonă și va fi dedusă.

Pornind de la planul cantitativ specific menționat mai sus, vicepreședintele Asociației de Consultanță Fiscală din Vietnam a afirmat că, odată cu planul de TVA de 5%, profiturile afacerilor pot crește cu suma impozitului dedus. Între timp, fermierii nu trebuie să suporte impactul creșterii costurilor de producție din cauza aplicării TVA-ului. Bugetul de stat va reduce impozitul cu 1.762 VND/tonă, dar va fi compensat prin taxa pe importul de îngrășăminte.

IPSC: Fermierii pot reduce costurile cu îngrășămintele interne cu 453 de miliarde VND

Analiza cantitativă a impactului impunerii unei TVA de 5% asupra îngrășămintelor, realizată de Proiectul de Îmbunătățire a Competitivității Sectorului Privat din Vietnam (USAID/IPSC), ajunge și ea la aceeași concluzie ca și cea a Asociației Consultanților Fiscali din Vietnam.

Conform acestui raport, structura costurilor de producție a îngrășămintelor va include: 74% materii prime, 6% costuri cu amortizarea activelor fixe, 7% costuri cu serviciile externalizate, 6% alte costuri în numerar, 7% costuri neimpuse TVA.

Modificarea estimată a prețului de vânzare al îngrășămintelor după aplicarea TVA-ului de ieșire de 5% de către IPSC

Estimând modificarea prețului de vânzare după aplicarea TVA-ului de 5%, Proiectul IPSC calculează prețul îngrășămintelor produse pe plan intern: ureea a scăzut cu 2%, DAP a scăzut cu 1,13%, fosfatul a scăzut cu 0,87%, NPK a crescut cu 0,09%. Dimpotrivă, prețul îngrășămintelor importate: uree, NPK, DAP (direct pentru producția agricolă ) și SA, potasiu (materie primă pentru producția de îngrășăminte) poate crește cu 5%.

Pentru fermierii care utilizează în principal îngrășăminte autohtone, dacă prețul de vânzare al îngrășămintelor rămâne același sau scade, costul utilizării îngrășămintelor autohtone se va reduce cu aproximativ 453 miliarde VND.

Raportul de analiză al IPSC arată că, atunci când se aplică TVA-ul la ieșire, întreprinderile autohtone producătoare de îngrășăminte pot deduce TVA-ul la intrare, ceea ce va reduce presiunea la investiții/reparații, investiții în tehnologii noi și ecologizarea producției. Aceasta este, de asemenea, o cotă de impozitare mai preferențială decât cota actuală de TVA de 10%.

În prezent, Vietnamul trebuie să importe DAP 64 deoarece acesta nu poate fi produs pe plan intern. Pentru a satisface această cerere în viitor și a concura cu bunurile importate, IPSC consideră că deducerea TVA-ului va ajuta întreprinderile să își modernizeze în profunzime tehnologia.

Majoritatea fabricilor de uree din Vietnam au fost construite în urmă cu peste 10 ani, prin urmare, este necesară modernizarea tehnologiei/mașinilor și echipamentelor pentru întreprinderile autohtone de producție de îngrășăminte.

Sursă: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/dd66c87e-c03a-4b02-8160-1c330d973f36