Câteva observații privind decontarea impozitului pe venit în 2023

Conform Legii actuale privind impozitul pe venit, venitul impozabil include 10 tipuri de venituri.

Conform Departamentului General de Impozite ( Ministerul Finanțelor ), fiecare tip de venit are o metodă de determinare a venitului impozabil și de aplicare a cotelor de impozitare conform tabelului fiscal corespunzător. Pentru veniturile din salarii și plăți ale persoanelor fizice rezidente, baza de calcul a impozitului o reprezintă venitul impozabil și cotele de impozitare, determinate după cum urmează:

Finanțe - Bănci - Câteva note privind decontarea impozitului pe venit în 2023

Cotele impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru veniturile din salarii se aplică conform grilei progresive de impozitare prevăzute la articolul 22 din Legea privind impozitul pe venitul persoanelor fizice, și anume:

Cotele de impozitare	Venit impozabil/an (milioane VND)	Venit impozabil/lună (milioane VND)	Cota de impozitare (%)
1	Până la 60	Până la 5	5
2	Peste 60 până la 120	Peste 5 până la 10	10
3	Peste 120 până la 216	Peste 10 până la 18 ani	15
4	Peste 216 până la 384	Între 18 și 32 de ani	20
5	Peste 384 până la 624	Peste 32 până la 52	25
6	Peste 624 până la 960	Peste 52 până la 80	30
7	Peste 960	Peste 80	35 de ani

Pentru deducerile familiale, contribuabilii au dreptul la o deducere personală de 11 milioane VND/lună (132 milioane VND/an); deducerea pentru fiecare persoană aflată în întreținere este de 4,4 milioane VND/lună.

Pentru decontarea impozitului pe venit în anul 2023, organizațiile și persoanele fizice plătitoare de venituri trebuie să aibă în vedere că termenul limită este cel târziu 1 aprilie.

Pentru persoanele fizice care achită direct impozitul pe venit, termenul limită este ultima zi a celei de-a patra luni de la sfârșitul anului calendaristic; ultima zi a celei de-a patra luni de la sfârșitul anului calendaristic este 30 aprilie 2024, iar următoarea zi este 1 mai 2024 (zi liberă), așadar termenul limită pentru persoanele fizice care achită direct impozitul pe venit este 2 mai 2024.

În cazul în care o persoană are o rambursare de impozit pe venit, dar depune cu întârziere declarația de finalizare a impozitului conform prevederilor, nu se va aplica nicio sancțiune pentru încălcarea administrativă a declarării finalizării impozitului după termenul limită.

Lucruri de știut pentru persoanele care plătesc direct impozitul pe venit

În zilele noastre, cu sprijinul aplicațiilor tehnologiei informației, contribuabilii pot declara și plăti impozite cu ușurință pe o platformă digitală. Persoanele fizice își pot îndeplini obligațiile fiscale direct pe portalul electronic de informații al Departamentului General de Impozite la adresa https://thuedientu.gdt.gov.vn sau pe Portalul Național al Serviciului Public la adresa https://dichvucong.gov.vn sau direct pe dispozitive mobile prin intermediul aplicației eTax Mobile.

Conform Legii privind administrarea fiscală, unele cazuri în care persoanele fizice cu venituri din salarii și venituri debitoare trebuie să achite direct impozitele sunt reglementate după cum urmează:

În primul rând, persoanele fizice rezidente cu venituri din salarii și venituri de la două sau mai multe locuri, dar care nu îndeplinesc condițiile pentru decontarea autorizată conform reglementărilor, trebuie să declare și să achite direct impozitul pe venit la autoritatea fiscală dacă există impozit suplimentar datorat sau există un impozit plătit în exces care trebuie rambursat sau compensat în următoarea perioadă de declarare a impozitelor.

În cazul în care o persoană fizică rezidentă are venituri din salarii și este autorizată să achite venitul organizației sau persoanei care plătește venitul, inclusiv:

- Persoanele cu venituri din salarii și plăți care semnează contracte de muncă pe 3 luni sau mai mult la un loc și lucrează efectiv acolo în momentul în care organizația sau persoana plătitoare de venit efectuează decontarea impozitului, inclusiv cazurile în care nu lucrează timp de 12 luni întregi într-un an.

În cazul în care o persoană este un angajat transferat de la o organizație veche la o organizație nouă, în conformitate cu prevederile articolului 8, punctul d.1, clauza 6, din Decretul 126/2020/ND-CP, persoana respectivă este autorizată să plătească impozite pentru noua organizație.

- Persoanele cu venituri din salarii și plăți care semnează contracte de muncă pe 3 luni sau mai mult într-un singur loc și lucrează efectiv acolo în momentul în care organizația sau persoana respectivă plătește venitul și efectuează decontarea impozitului, inclusiv cazurile în care nu lucrează timp de 12 luni pe an; și, în același timp, au venituri diverse din alte locuri cu un venit mediu lunar de cel mult 10 milioane VND pe an și cărora li s-a reținut impozitul pe venitul personal la o cotă de 10%, dacă nu există o cerere de decontare a impozitului pentru acest venit.

În al doilea rând, dacă o persoană este prezentă în Vietnam mai puțin de 183 de zile în primul an calendaristic, dar este prezentă în Vietnam timp de 12 luni consecutive de la prima zi de prezență în Vietnam timp de 183 de zile sau mai mult, atunci primul an de stabilire este de 12 luni consecutive de la prima zi de prezență în Vietnam.

În al treilea rând, persoanele străine care și-au finalizat contractele de muncă în Vietnam trebuie să declare și să își achite impozitele la autoritățile fiscale înainte de a părăsi țara. În cazurile în care persoanele nu au finalizat procedurile de decontare a impozitelor la autoritățile fiscale, acestea trebuie să autorizeze organizația plătitoare de venituri sau o altă organizație sau persoană să își achite impozitele în conformitate cu reglementările privind decontarea impozitelor pentru persoanele fizice. În cazurile în care organizația plătitoare de venituri sau o altă organizație sau persoană primește autorizație de a-și achita impozitele, acestea trebuie să fie responsabile pentru impozitul suplimentar pe venitul personal datorat sau să primească o rambursare a impozitului plătit în exces.

În al patrulea rând, persoanele fizice rezidente cu venituri din salarii și venituri plătite din străinătate și persoanele fizice rezidente cu venituri din salarii și venituri plătite de la organizații internaționale, ambasade și consulate care nu au dedus impozitul în cursul anului trebuie să efectueze tranzacția direct cu autoritatea fiscală. Dacă există impozit suplimentar de plătit sau impozit în exces plătit, acestea trebuie să solicite o rambursare sau o compensare în următoarea perioadă de declarare a impozitelor.

În al cincilea rând, persoanele rezidente cu venituri din salarii și venituri care sunt, de asemenea, eligibile pentru reducerea impozitului din cauza dezastrelor naturale, incendiilor, accidentelor sau bolilor grave care le afectează capacitatea de a plăti impozite nu trebuie să autorizeze organizațiile sau persoanele care plătesc venituri să efectueze decontări de impozite în numele lor, ci trebuie să declare și să achite impozitele direct autorității fiscale, conform prevederilor.

În plus, locul de depunere a declarației fiscale este specificat după cum urmează:

- Persoanele fizice care locuiesc într-un singur loc, cu venituri din salarii și venituri salariale și care sunt supuse declarării pe proprie răspundere a impozitului pe parcursul anului, vor depune dosarele de declarare a impozitului finalizat la organul fiscal în cazul în care persoana respectivă declară direct impozitul pe parcursul anului, conform prevederilor articolului 11, punctul a), clauza 8, din Decretul nr. 126/2020/ND-CP. În cazul în care o persoană are venituri din salarii și venituri salariale în două sau mai multe locuri, inclusiv în cazul veniturilor supuse declarării directe și al veniturilor deduse de către organizația plătitoare, persoana respectivă va depune dosarele de declarare a impozitului finalizat la organul fiscal de la care se află cea mai mare sursă de venit în cursul anului. În cazul în care nu se poate determina cea mai mare sursă de venit în cursul anului, persoana respectivă va opta pentru depunerea dosarului de finalizare la organul fiscal care gestionează direct organizația plătitoare sau la locul în care își are reședința.

Persoanele fizice rezidente cu venituri din salarii și salarii supuse reținerii la sursă de la două sau mai multe organizații plătitoare trebuie să depună documentele declarative de finalizare a impozitului după cum urmează:

+ Persoanele fizice care și-au calculat deduceri familiale la orice organizație sau persoană fizică plătitoare de venituri trebuie să depună declarația de finalizare a impozitului pe venit la autoritatea fiscală care gestionează direct organizația sau persoana fizică plătitoare a venitului respectiv. În cazul în care o persoană fizică își schimbă locul de muncă, iar organizația sau persoana fizică plătitoare a ultimului venit calculează deduceri familiale pentru ea însăși, aceasta trebuie să depună declarația de finalizare a impozitului pe venit la autoritatea fiscală care gestionează organizația sau persoana fizică plătitoare a ultimului venit. În cazul în care o persoană fizică își schimbă locul de muncă, iar organizația sau persoana fizică plătitoare a ultimului venit nu calculează deduceri familiale pentru ea însăși, aceasta trebuie să depună declarația de finalizare a impozitului pe venit la autoritatea fiscală de la locul de reședință. În cazul în care o persoană fizică nu și-a calculat deduceri familiale la nicio organizație sau persoană fizică plătitoare de venituri, aceasta trebuie să depună declarația de finalizare a impozitului pe venit la autoritatea fiscală de la locul de reședință.

+ În cazul în care o persoană fizică rezidentă nu semnează un contract de muncă sau semnează un contract de muncă pe o perioadă mai mică de 3 luni sau semnează un contract de prestare de servicii cu venituri în unul sau mai multe locuri unde s-a dedus 10%, aceasta trebuie să depună o declarație de finalizare a impozitului la autoritatea fiscală de la locul de reședință.

+ Persoanele care locuiesc în cursul anului și au venituri din salarii într-unul sau mai multe locuri, dar la momentul decontării nu lucrează pentru nicio organizație sau persoană plătitoare de venituri, locul de depunere a declarației de decontare fiscală este autoritatea fiscală de la locul de reședință al persoanei respective.

- Persoanele fizice rezidente cu venituri din salarii și venituri salariale care sunt supuse decontării directe a impozitului pe venit la organul fiscal și au un dosar care solicită reducerea impozitului ca urmare a dezastrelor naturale, incendiilor, accidentelor sau bolilor grave, locul de depunere a dosarului de decontare este organul fiscal unde persoana fizică a depus dosarul de reducere a impozitului. Organul fiscal care procesează dosarul de reducere a impozitului este responsabil pentru procesarea dosarului de decontare conform reglementărilor.

Înţelepciune

Sursă