Comercializarea ilegală a facturilor poate duce la urmărire penală.

Ảnh chỉ có tính minh họa (Ảnh: M.P) — Fotografia este doar cu titlu ilustrativ (Foto: MP)

Conform legislației în vigoare, actele de cumpărare ilegală, vânzare ilegală de facturi, utilizare ilegală de facturi sau utilizare ilegală de facturi, în funcție de natura și gravitatea încălcării, pot face obiectul unor sancțiuni administrative sau al urmăririi penale.

Cu privire la sancțiunile administrative

Sancțiunile administrative pentru încălcări legate de facturi se aplică în conformitate cu prevederile relevante din Decretul Guvernului nr. 125/2020/ND-CP din 19 octombrie 2020 privind reglementarea sancțiunilor administrative pentru încălcări legate de taxe și facturi (modificat și completat prin Decretul nr. 102/2021/ND-CP din 16 noiembrie 2021), în special:

În primul rând, actul de eliberare sau vânzare de facturi va fi pedepsit conform articolului 22 din Decretul nr. 125/2020/ND-CP din 19 octombrie 2020 cu o amendă de la 15 milioane la 45 milioane VND.

Remediul este anularea forțată a facturilor și restituirea profiturilor obținute ilegal.

În al doilea rând, actul de utilizare a facturilor ilegale sau utilizarea ilegală a facturilor va fi pedepsit în conformitate cu articolele 4 și 28 din Decretul nr. 125/2020/ND-CP din 19 octombrie 2020 cu amendă de la 20 de milioane VND la 50 de milioane VND (cu excepția cazului de utilizare a facturilor ilegale sau de utilizare ilegală a facturilor care majorează suma impozitului datorat sau majorează suma impozitului scutit, redus sau rambursat, care va fi supus sancțiunilor fiscale în conformitate cu prevederile articolelor 16 și 17 din prezentul decret).

Remediul este anularea forțată a facturilor utilizate.

În al treilea rând, pentru actul de utilizare a facturilor ilegale pentru a justifica valoarea bunurilor și serviciilor achiziționate, reducând suma taxei datorate sau majorând suma taxei rambursate, suma taxei scutite sau reduse, dar atunci când autoritatea fiscală inspectează, verifică și detectează, cumpărătorul dovedește că încălcarea aparține vânzătorului și cumpărătorul a contabilizat integral conform reglementărilor, acesta va fi pedepsit conform articolului 16 din Decretul nr. 125/2020/ND-CP cu o amendă de 20% din suma taxei subdeclarate sau cu suma taxei rambursate mai mare decât cea prevăzută în reglementări.

Măsurile corective includ obligarea la plata integrală a restanțelor fiscale, rambursările de impozite mai mari decât cele prevăzute și plățile cu întârziere ale impozitelor către bugetul de stat; obligarea la ajustarea sumei TVA-ului deductibil în achitate transferat în perioada următoare (dacă este cazul).

În al patrulea rând, pentru fapta de utilizare a facturilor ilegale; utilizarea ilegală a facturilor pentru a declara impozite în vederea reducerii sumei impozitului datorat sau a creșterii sumei impozitului rambursat, suma impozitului scutit sau redus se consideră un act de evaziune fiscală, dar nu în măsura în care este urmărită penal pentru răspundere penală în temeiul articolului 200 din Codul penal, ci se pedepsește conform articolului 17 din Decretul nr. 125/2020/ND-CP din 19 octombrie 2020 cu amendă de la 1 la 3 ori suma impozitului evazat, în funcție de natura și gravitatea încălcării (amenda crește treptat, în funcție de circumstanțele agravante ale încălcării).

Măsura corectivă constă în obligarea la plata integrală către Bugetul de Stat a sumei taxei evazute; și în obligația de a ajusta suma TVA-ului deductibil în cazierul fiscal (dacă există).

În ceea ce privește procedurile penale

Conform Codului Penal din 2015 (modificat în 2017), fapta de utilizare a facturilor ilegale pentru evidența bunurilor și a materialelor de intrare în activități care generează obligații fiscale, reducerea sumei impozitului datorat sau creșterea sumei impozitului scutit, a impozitului redus sau creșterea sumei impozitului deductibil sau a impozitului rambursat, până la atingerea răspunderii penale, se incriminează ca infracțiune de evaziune fiscală (articolul 200).

Iar fapta de cumpărare și vânzare ilegală de facturi, până la punctul de a fi urmărită penal, va fi tratată ca Infracțiunea de tipărire, emitere, cumpărare și vânzare ilegală de facturi și documente în vederea plății către Bugetul de Stat (articolul 203).

Pe baza prevederilor de mai sus, în principiu, sancțiunile administrative și penale pentru actele de cumpărare și vânzare ilegală de facturi, utilizarea facturilor ilegale și utilizarea ilegală a facturilor au fost reglementate în mod specific și pe deplin în sistemul juridic pentru tratarea încălcărilor administrative și în dreptul penal, în funcție de natura, nivelul și amploarea încălcării.

Utilizarea facturilor ilegale constituie infracțiunea de evaziune fiscală.

Vor fi urmăriți penal și judecați pentru infracțiunea de evaziune fiscală conform prevederilor articolului 200 din Codul penal din 2015 (modificat și completat în 2017):

Dacă o persoană este judecată, există trei pedepse principale, cu amenzi cuprinse între 100 de milioane de VND și 4,5 miliarde de VND sau închisoare de la 3 luni la 7 ani.

Contravenienții pot fi, de asemenea, amendați cu sume cuprinse între 20 și 100 de milioane de VND, li se poate interzice să dețină funcții, să exercite o profesie sau să desfășoare anumite activități pe o perioadă de la 1 la 5 ani sau li se pot confisca o parte sau toate bunurile.

Dacă este o entitate juridică comercială, va fi sancționată cu 4 tipuri principale de sancțiuni: amendă de la 300 de milioane VND la 10 miliarde VND; sau suspendarea operațiunilor pentru o perioadă de la 6 luni la 3 ani sau suspendarea permanentă a operațiunilor.

Persoanele juridice comerciale pot fi, de asemenea, amendate cu o valoare cuprinsă între 50 și 200 de milioane de VND, li se poate interzice să desfășoare activități comerciale, să opereze în anumite domenii sau să li se interzică strângerea de capital pentru o perioadă de 1 până la 3 ani.

Fapta de cumpărare și vânzare ilegală de facturi constituie infracțiunea de cumpărare și vânzare ilegală de facturi.

Va fi urmărit penal și judecat pentru infracțiunea de tipărire, emitere și comercializare ilegală de facturi și documente în vederea plății către bugetul de stat, conform prevederilor articolului 203 din Codul penal din 2015 (modificat și completat în 2017).

Dacă o persoană este judecată, există două pedepse principale: o amendă de la 50 de milioane de VND la 500 de milioane de VND sau reformare neprivativă de libertate pe o perioadă de până la 3 ani sau închisoare de la 6 luni la 5 ani.

Contravenienții pot fi, de asemenea, amendați cu sume cuprinse între 10 milioane și 50 de milioane de VND, li se interzice să ocupe funcții, să exercite o profesie sau să desfășoare anumite activități pe o perioadă de 1 până la 5 ani.

Dacă este o entitate juridică comercială, va fi sancționată cu două sancțiuni principale: amendă de la 100 de milioane VND la 1 miliard VND; sau suspendarea permanentă a operațiunilor.

Persoanele juridice comerciale pot fi, de asemenea, amendate cu o valoare cuprinsă între 50 și 200 de milioane de VND, li se poate interzice desfășurarea activității comerciale, li se poate interzice operarea în anumite domenii pentru o perioadă de 1 până la 3 ani sau li se poate interzice strângerea de capital pentru o perioadă de 1 până la 3 ani.

Conform ziarului electronic al Partidului Comunist din Vietnam

Sursă