Предложены новые правила, касающиеся субъектов, подлежащих акцизному налогу.

(Chinhphu.vn) - Министерство финансов разрабатывает постановление, детализирующее реализацию ряда статей Закона о специальном налоге на потребление. В соответствии с этим министерство предлагает положения о субъектах, подлежащих обложению специальным налогом на потребление.

Министерство финансов предлагает положения, касающиеся субъектов, подлежащих обложению акцизным налогом.

Налогооблагаемые субъекты

В статье 3 проекта Министерство финансов предлагает включить в перечень субъектов, подлежащих акцизному налогу, следующие категории:

Субъекты, подлежащие обложению акцизным налогом, определяются в соответствии с положениями статьи 2 Закона об акцизном налоге. В некоторых случаях это оговаривается следующим образом:

1. Автомобили с числом мест менее 24, включая: легковые автомобили; четырехколесные транспортные средства для перевозки людей; пассажирские пикапы; грузовые пикапы с двойной кабиной; фургоны с двумя и более рядами сидений, имеющие стационарную перегородку между пассажирским и грузовым отсеками, за исключением типов транспортных средств, указанных в пункте d, подпункте 1, статьи 3 Закона о специальном потребительском налоге и положениях пункта 6, статьи 4 настоящего Указа.

2. Самолеты, вертолеты, планеры и яхты, за исключением указанных в пункте c, подпункте 1, статьи 3 Закона о специальном потребительском налоге и указанных в пункте 5, статье 4 настоящего Указа.

3. Кондиционеры мощностью от 24 000 до 90 000 BTU , за исключением тех, которые производитель разработал исключительно для установки в транспортных средствах, включая автомобили, железнодорожные вагоны, самолеты, вертолеты, корабли и суда. В случаях, когда организация или частное лицо производит и продает, или импортирует отдельные компоненты, такие как наружный или внутренний блок, продаваемые или импортируемые товары (наружные и внутренние блоки) по-прежнему облагаются специальным налогом на потребление, как если бы они представляли собой готовые изделия (комплектные кондиционеры).

В случаях, когда организации или частные лица, занимающиеся импортом или консигнационным импортом центральных систем кондиционирования воздуха мощностью более 90 000 BTU, или организации или частные лица, занимающиеся импортом и заключающие контракты с отечественными подрядчиками по установке оборудования на поставку центральных систем кондиционирования воздуха мощностью более 90 000 BTU, с доставкой в ​​зависимости от хода строительства (эти системы кондиционирования воздуха импортируются несколькими партиями), Министерство финансов предоставит разъяснения относительно документации, необходимой для определения права на освобождение от специального налога на потребление в таких случаях.

4. Напитки с содержанием сахара, превышающим 5 г/100 мл, как указано в пункте 1 статьи 2 Закона о специальном потребительском налоге, — это напитки, соответствующие Вьетнамскому национальному стандарту (TCVN 12828:2019), с содержанием сахара, превышающим 5 г/100 мл, включая: ароматизированные напитки (включая энергетические напитки, спортивные напитки, электролитные напитки и другие специальные напитки), напитки, содержащие кофе, напитки, содержащие чай, травяные напитки, напитки, содержащие фруктовый сок, и напитки на основе злаков.

Согласно TCVN 12828:2019, к напиткам не относятся следующие продукты: молоко и молочные продукты; жидкие пищевые продукты для пищевых целей; натуральная минеральная вода и бутилированная питьевая вода; овощные и фруктовые соки, овощные и фруктовые нектары и какао-продукты.

Содержание сахара рассчитывается как общее количество сахара в соответствии с рекомендациями Министерства здравоохранения по маркировке продукции, включая критерии содержания сахара, указанные на этикетке продукта.

5. Эксплуатация танцевальных залов и караоке-баров в соответствии с Постановлением Правительства № 54/2019/ND-CP от 19 июня 2019 г., регулирующим деятельность караоке-баров и танцевальных залов (с изменениями и дополнениями, внесенными Постановлением № 148/2024/ND-CP от 12 ноября 2024 г.).

6. Массажные услуги определяются специальными правовыми нормами как виды деятельности, осуществляемые на определенных условиях.

7. Казино, регулируемое Постановлением Правительства № 03/2017/ND-CP от 16 января 2017 г. о деятельности казино (с изменениями и дополнениями, внесенными Постановлением Правительства № 145/2024/ND-CP от 4 ноября 2024 г.); электронные игры с призами, включая джекпот-автоматы, игровые автоматы и аналогичные типы автоматов, регулируемые Постановлением Правительства № 121/2021/ND-CP от 27 декабря 2021 г. о деятельности электронных игр с призами для иностранцев.

8. К букмекерской деятельности относятся ставки на спорт, развлекательные ставки и другие формы ставок, как это предусмотрено Постановлением Правительства № 06/2017/ND-CP от 24 января 2017 года о деятельности по ставкам на скачки, собачьи бега и международный футбол (с изменениями и дополнениями, внесенными статьей 9 Постановления Правительства № 151/2018/ND-CP от 7 ноября 2018 года, вносящего изменения и дополнения в ряд постановлений, регулирующих условия инвестирования и ведения бизнеса в рамках государственного управления Министерства финансов).

9. Деятельность, связанная с гольфом, как это предусмотрено Постановлением Правительства № 52/2020/ND-CP от 27 апреля 2020 года об инвестициях, строительстве и ведении бизнеса на полях для гольфа (с изменениями и дополнениями, внесенными статьей 107 Постановления Правительства № 31/2021/ND-CP от 26 марта 2021 года, детализирующим и регулирующим реализацию ряда статей Закона об инвестициях), включает в себя деятельность по организации тренировочных площадок для гольфа, продаже членских карт и билетов на гольф.

10. Лотерейная деятельность, регулируемая Постановлением Правительства № 30/2007/ND-CP от 1 марта 2007 г. о лотерейной деятельности (с изменениями и дополнениями, внесенными Постановлением Правительства № 78/2012/ND-CP от 5 октября 2012 г. и статьей 4 Постановления Правительства № 151/2018/ND-CP от 7 ноября 2018 г.).

11. В случаях, когда необходимо внести изменения или дополнения в перечень облагаемых налогом товаров и услуг в соответствии с социально-экономическим контекстом каждого периода, Министерство финансов председательствует и координирует действия с соответствующими министерствами и ведомствами для представления отчета правительству для последующего рассмотрения и принятия решения Постоянным комитетом Национального собрания.

Субъекты, освобожденные от налогов

В статье 4 проекта говорится:

Субъекты, освобожденные от акцизного налога, определяются в соответствии с положениями статьи 3 Закона об акцизном налоге. Некоторые случаи указаны ниже:

1. Товары, произведенные, переработанные или переданные на аутсорсинг для экспорта за границу организациями или частными лицами, или проданные или переданные на комиссию другим организациям или частным лицам для экспорта за границу. Товары, экспортируемые за границу в соответствии с настоящим пунктом, не включают: товары, продаваемые с внутреннего рынка в необлагаемые налогом зоны; товары, произведенные, переработанные, переданные на аутсорсинг для переработки или продаваемые между необлагаемыми налогом зонами.

2. Товары, временно ввозимые и реэкспортируемые, а также временно экспортируемые и реимпортируемые, освобождаются от импортных и экспортных пошлин в сроки, установленные законом об экспортных и импортных пошлинах. Однако, если товары реэкспортируются или реимпортируются по истечении установленного срока, или продаются, или их целевое использование изменяется в течение периода временного ввоза или экспорта, коммерческая организация или физическое лицо обязаны уплатить специальный потребительский налог.

а) Товары, временно ввезенные, а затем реэкспортированные, если они фактически реэкспортированы в течение периода, не подлежащего обложению импортным налогом в соответствии с законом об экспортных и импортных пошлинах, освобождаются от специального налога на потребление, соответствующего количеству фактически реэкспортированных товаров.

б) Товары, временно вывезенные, а затем повторно ввезенные, если они фактически были повторно ввезены в период, не подлежащий обложению экспортным налогом в соответствии с законом об экспортных и импортных налогах, освобождаются от специального налога на потребление, соответствующего количеству фактически повторно ввезенных товаров.

3. Товары, принадлежащие иностранным организациям и частным лицам, отвечающие стандартам дипломатического освобождения от пошлин, установленным в Приложениях I, II и III к Постановлению Правительства № 134/2016/ND-CP от 1 сентября 2016 г., содержащему некоторые статьи и меры по реализации Закона об экспортных и импортных пошлинах (с изменениями и дополнениями, внесенными Постановлением № 18/2021/ND-CP от 11 марта 2021 г.); товары, подпадающие под норму беспошлинного провоза багажа, установленную в статье 6 Постановления Правительства № 134/2016/ND-CP от 1 сентября 2016 г., содержащем некоторые статьи и меры по реализации Закона об экспортных и импортных пошлинах; На импортируемые товары, предназначенные для продажи в магазинах беспошлинной торговли, распространяются положения Постановления Правительства № 68/2016/ND-CP от 1 июля 2016 г. об условиях ведения беспошлинной торговли, складах, пунктах таможенного оформления, таможенной консолидации, инспекции и надзоре (с изменениями и дополнениями, внесенными Постановлением Правительства № 67/2020/ND-CP от 15 июня 2020 г.) и Постановления Правительства № 100/2020/ND-CP от 28 августа 2020 г. о ведении беспошлинной торговли товарами.

4. Товары, экспортируемые за границу, за которые производитель или импортер уплатил акцизный налог, но которые возвращаются иностранной стороной при импорте, не подпадают под действие положений пункта 1 настоящей статьи и имеют документацию, подтверждающую уплату акцизного налога в установленном порядке.

Товары, указанные в данном пункте, должны соответствовать условию, что они не были использованы, обработаны или изготовлены ранее.

5. Самолеты, вертолеты, планеры и яхты, используемые в коммерческих целях для перевозки товаров, пассажиров и туристов; а также самолеты, вертолеты и планеры, используемые в целях безопасности, обороны, медицины, спасательных работ, пожаротушения, подготовки пилотов, киносъемки, фотографии, геодезии и сельскохозяйственного производства.

В случаях, когда упомянутые в данном пункте летательные аппараты, вертолеты, планеры и яхты меняют свое первоначальное назначение по сравнению с тем, для чего они были освобождены от налога, они подлежат обложению специальным налогом на потребление. В частности:

а) Организации и физические лица, осуществляющие коммерческую деятельность, связанную с импортом самолетов, вертолетов, планеров и яхт и изменением их целевого назначения, обязаны декларировать и уплачивать акцизный налог таможенным органам в соответствии с руководящими указаниями Министерства финансов по таможенным процедурам; таможенному досмотру и надзору; экспортным и импортным налогам; и налоговому управлению экспортируемыми и импортируемыми товарами.

б) Организации и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и владеющие произведенными в стране самолетами, вертолетами, планерами и яхтами, а также меняющие их целевое назначение, обязаны уплачивать акцизный налог от имени производственной организации или физического лица, а также декларировать и уплачивать акцизный налог на основе остаточной стоимости после вычета амортизационной стоимости в порядке, установленном для непосредственно управляющего налогового органа.

6. К автотранспортным средствам относятся четырехколесные пассажирские транспортные средства с двигателями, указанными в пункте d, подпункте 1, статьи 3 Закона о специальном потребительском налоге, а именно: транспортные средства, предназначенные производителем для использования в качестве машин скорой помощи, транспортных средств для перевозки заключенных, катафалков; транспортные средства, имеющие как сидячие, так и стоячие места и способные перевозить 24 и более человек; автотранспортные средства и четырехколесные пассажирские транспортные средства с двигателями, не зарегистрированные для эксплуатации в общественных местах и ​​используемые только в парках развлечений, развлекательных заведениях, спортивных сооружениях, исторических местах, больницах и школах; а также специализированные транспортные средства, служащие национальной безопасности и обороне, как это определено Министерством общественной безопасности или Министерством национальной обороны. Министерство строительства берет на себя ведущую роль в координации с соответствующими ведомствами для определения и предоставления конкретных указаний по другим специализированным транспортным средствам, освобожденным от специального потребительского налога в случае возникновения таких случаев.

Для легковых автомобилей и четырехколесных транспортных средств, не зарегистрированных для использования на дорогах общего пользования и эксплуатируемых только в парках развлечений, развлекательных заведениях, спортивных сооружениях, исторических местах, больницах и школах, освобожденных от налога в соответствии с данным пунктом, необходимо предоставить документы, подтверждающие, что они эксплуатируются только в этих зонах и соответствуют требованиям Министерства финансов. Незарегистрированным транспортным средством считается транспортное средство, не зарегистрированное для движения по дорогам общего пользования в соответствии с законом о безопасности дорожного движения.

В случае легковых автомобилей и четырехколесных транспортных средств для пассажирских перевозок, упомянутых в данном пункте, если их предполагаемое использование изменяется по сравнению с целью, для которой они ранее были освобождены от налога, они подлежат обложению специальным налогом на потребление. В частности:

а) Организации и физические лица, осуществляющие коммерческую деятельность, ввозящие легковые автомобили и четырехколесные транспортные средства для пассажирских перевозок и изменяющие их целевое назначение, обязаны декларировать и уплачивать акцизный налог таможенным органам в соответствии с руководящими указаниями Министерства финансов по таможенным процедурам; таможенному досмотру и надзору; экспортному налогу, импортному налогу и налоговому управлению экспортируемыми и импортируемыми товарами.

б) Организации и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и владеющие легковыми автомобилями и четырехколесными транспортными средствами отечественного производства, которые меняют свое целевое назначение, обязаны уплачивать акцизный налог от имени производственной организации или физического лица, а также декларировать и уплачивать акцизный налог на основе остаточной стоимости после вычета амортизационной стоимости в порядке, установленном для непосредственно управляющего налогового органа.

7. В случаях, когда необходимо внести изменения или дополнения в перечень необлагаемых налогом товаров в соответствии с социально-экономическим контекстом каждого периода, Министерство финансов возглавляет работу соответствующих министерств и ведомств и координирует с ними свои действия для представления отчета правительству для последующего рассмотрения и принятия решения Постоянным комитетом Национального собрания.

8. Министерство финансов предоставляет разъяснения по документации для определения субъектов, освобожденных от специального налога на потребление, как это предусмотрено в пунктах 1 и 2 настоящей статьи.

Пожалуйста, ознакомьтесь с полным текстом проекта и оставьте свой отзыв здесь.

Источник: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-doi-tuong-chiu-thue-tieu-thu-dac-biet-10225091919073961.htm