Как оформить документы по дополнительному налогу на добавленную стоимость при импорте и экспорте товаров?

В соответствии с правовыми нормами налоговый департамент Нгеан отвечает следующим образом:

+ Относительно вычета входящего НДС :

- В пункте d, пункта 6, статьи 1 Закона № 31/2013/QH13 «О внесении изменений и дополнений в ряд статей Закона о налоге на добавленную стоимость» от 19 июня 2013 года Народного собрания , предусматривающем вычет входящего НДС, коммерческие предприятия, уплачивающие НДС по методу налогового вычета, имеют право на вычет входящего НДС следующим образом: входящий НДС, возникший в месяце, декларируется и вычитается при определении налога, подлежащего уплате за этот месяц. В случае, если коммерческое предприятие обнаруживает, что входящий НДС, декларированный и вычтенный, является неверным, ему разрешается дополнительно декларировать и вычитать его до объявления налоговым органом решения о проведении налоговой проверки или налоговой проверки в центральном офисе налогоплательщика.

Транспортные средства проходят таможенную процедуру для экспорта бензина на пограничном пункте Намкан, провинция Кёнигсон. Фото: NH

- Кроме того, в пункте 8 статьи 14 Циркуляра Министерства финансов № 219/2013/TT-BTC от 31 декабря 2013 года, регламентирующего реализацию Закона о НДС, и Постановления Правительства № 209/2013/ND-CP от 18 декабря 2013 года, детализирующего и регламентирующего реализацию ряда статей Закона о НДС, закреплен Принцип вычета входящего НДС: входящий НДС, возникший в любом периоде, должен быть заявлен и вычтен при определении суммы налога, подлежащей уплате за этот период, независимо от того, был ли он использован или все еще находится в наличии.

+ Дополнительное заявление в налоговой декларации: В соответствии со статьей 47 Закона о налоговом администрировании № 38/2019/QH14 от 13 июня 2019 года Национального Собрания правила дополнительного заявления в налоговой декларации следующие:

- Налогоплательщики, обнаружившие, что в налоговой декларации, представленной в налоговый орган, содержатся ошибки или упущения, вправе подать дополнительные налоговые декларации в течение 10 лет со дня истечения срока подачи налоговой декларации за налоговый период, содержащий ошибки или упущения, но до вынесения налоговым органом или компетентным органом решения о проведении проверки или проверки.

- В случае вынесения налоговым органом или уполномоченным органом решения о проведении налоговой проверки или обследования по месту нахождения налогоплательщика налогоплательщику сохраняется право на представление дополнительных налоговых деклараций; налоговый орган применяет административные санкции за нарушения в области налогообложения за деяния, предусмотренные статьями 142 и 143 настоящего Закона.

- В случае вынесения налоговым органом или компетентным органом заключения или решения по результатам проверки или обследования в месте нахождения налогоплательщика, дополнительное представление налоговой декларации регулируется следующим образом:

- налогоплательщикам разрешается дополнять налоговые декларации в случаях увеличения суммы налога к уплате, уменьшения суммы налогового вычета или уменьшения суммы налога, подлежащей вычету, уменьшению или возврату, а также в случаях применения административных взысканий за нарушения в области налогообложения за деяния, предусмотренные статьями 142 и 143 настоящего Закона;

- В случае обнаружения налогоплательщиком ошибок или упущений в налоговой декларации, если дополнительная декларация уменьшает сумму налога к уплате или увеличивает сумму налога к вычету, увеличивает сумму налога, подлежащего освобождению, уменьшению или возврату, применяются правила рассмотрения налоговых жалоб.

Международные грузовые суда загружают и разгружают импортные и экспортные товары в порту Куало, Нгеан. Фото: NH

+ Досье дополнительной налоговой декларации включает в себя: форму дополнительной декларации, пояснения к дополнительной декларации и сопутствующие документы.

- Пункт 4 статьи 7 Постановления Правительства № 126/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года гласит: «4. Налогоплательщики имеют право подавать дополнительные декларации к каждой налоговой декларации, содержащей ошибки или упущения, в соответствии с положениями статьи 47 Закона о налоговом администрировании и по форме, установленной Министром финансов. Налогоплательщики подают дополнительные декларации следующим образом:

- В случае, если дополнительная декларация не изменяет налоговое обязательство, необходимо подать только пояснения к дополнительной декларации и сопутствующие документы, а сама дополнительная декларация не подается.

- Налогоплательщики, представившие дополнительные декларации, приводящие к увеличению суммы налога, подлежащей уплате, или уменьшению суммы налога, возвращаемой в государственный бюджет, обязаны уплатить в государственный бюджет полную сумму увеличенного налога, подлежащего уплате, или излишне возвращенного налога, а также пени за просрочку уплаты (при наличии).

Если дополнительная декларация только увеличивает или уменьшает сумму НДС , подлежащую вычету в следующем налоговом периоде, она должна быть заявлена ​​в текущем налоговом периоде. Налогоплательщики вправе подавать дополнительные декларации только в целях увеличения суммы НДС, запрашиваемой к возврату, если налоговая декларация за следующий налоговый период еще не подана, и заявление на возврат НДС еще не подано.

Исходя из вышеизложенных положений, в случае, если счета-фактуры по НДС за предыдущие периоды являются неверными или неполными, налогоплательщик имеет право подать дополнительную декларацию к каждой налоговой декларации, содержащей ошибки или упущения, в соответствии с положениями статьи 47 Закона о налоговом администрировании и подать дополнительную декларацию в налоговом периоде (месяц, квартал), соответствующем времени возникновения счета-фактуры.

В случае, если после вынесения налоговым органом или компетентным органом заключения или решения по налоговому делу по результатам проверки или обследования в центральном офисе налогоплательщика налогоплательщик обнаруживает, что в налоговой декларации есть ошибки или упущения, а также если дополнительная декларация уменьшает сумму налога к уплате или увеличивает сумму налога к вычету, увеличивает сумму налога, подлежащего изъятию, уменьшению или возврату, то применяются положения о рассмотрении налоговых жалоб.

Компании предлагается основываться на фактической ситуации и сравнивать ее с юридическими документами для соблюдения нормативных требований.

Источник: https://baonghean.vn/hang-hoa-xuat-nhap-khau-ke-khai-bo-sung-ho-so-thue-gia-tri-gia-tang-the-nao-post279506.html