Как задекларировать налог на прибыль предприятий, осуществляющих предпринимательскую деятельность за пределами провинции?

Дело о ходатайстве акционерной компании Ng.H Development Investment Joint Stock Company в официальном сообщении № 20/2023/CV-NH от 12 октября 2023 г. об инструкциях по рассмотрению случаев подачи налоговой декларации в отношении выездной предпринимательской деятельности за пределами провинции.

Налоговое управление Нге Ан ответило : Пункт б) пункта 1 статьи 11 Постановления правительства № 126/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года, в котором подробно излагается ряд статей Закона о налоговом администрировании, конкретно предусматривается следующее:

О месте подачи налоговой декларации :

Налогоплательщики обязаны соблюдать правила о месте подачи налоговой декларации, установленные пунктами 1, 2 и 3 статьи 45 Закона о налоговом администрировании, а также следующие правила:

+ Местом подачи налоговых деклараций для налогоплательщиков, осуществляющих много видов деятельности и осуществляющих предпринимательскую деятельность во многих населенных пунктах провинциального уровня, как предписано в пунктах а и б, пункта 4, статьи 45 Закона о налоговом администрировании, является налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности, за исключением провинции или города, где находится головной офис, в следующих случаях:

+ Декларирование налога на добавленную стоимость по операциям по передаче недвижимого имущества инфраструктурных инвестиционных проектов, жилых домов к передаче (включая случаи взимания авансовых платежей с покупателей по мере выполнения работ) по месту совершения операций по передаче недвижимого имущества.

По сравнению с вышеуказанными правилами, налогоплательщики, ведущие много видов деятельности и бизнес во многих провинциальных населенных пунктах, должны указать место подачи налоговой декларации в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности, которое находится в другой провинции или городе, нежели место расположения головного офиса.

Налоговая декларация и уплата, а также планы уплаты налогов, использование преимуществ налоговых льгот и политик снижения налогов относятся к числу проблем бухгалтерского учета предприятий. Иллюстрация

- Относительно налоговой декларации, расчета налога, урегулирования налога , распределения и уплаты налога на прибыль организаций : Декларирование налога на добавленную стоимость по операциям по передаче недвижимости инфраструктурных инвестиционных проектов, домов для передачи (включая случаи взимания авансовых платежей с клиентов в соответствии с прогрессом) по месту осуществления операций по передаче недвижимости». Кроме того, в соответствии со статьей 17 циркуляра № 80/2021/TT-BTC от 29 сентября 2021 года Министерства финансов, регулирующего реализацию ряда статей Закона о налоговом администрировании, и Постановления № 126/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года Правительства, детализирующего ряд статей Закона о налоговом администрировании, случаи распределения включают ряд случаев, включая операции по передаче недвижимости...

Метод распределения корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате за деятельность по передаче недвижимости: сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате для каждой провинции, где осуществляется деятельность по передаче недвижимости, предварительно уплачивается ежеквартально и окончательно определяется как (=) доход для расчета корпоративного подоходного налога от деятельности по передаче недвижимости в каждой провинции, умноженный (x) на 1%.

- Налоговая декларация, урегулирование налога, уплата налога: При осуществлении операций по передаче недвижимости налоговая декларация и предварительный налоговый платеж производятся ежеквартально. Налогоплательщики не обязаны подавать квартальные налоговые декларации, но должны определить размер предварительного квартального налогового платежа, предусмотренного подпунктом «б» пункта 2 настоящей статьи, для уплаты налога на прибыль организаций в государственный бюджет по каждой провинции, где осуществляется деятельность по передаче недвижимого имущества.

В отношении налогового урегулирования: Налогоплательщики декларируют и уплачивают корпоративный подоходный налог по всем видам деятельности по передаче недвижимости в соответствии с формой № 03/TNDN, определяют сумму корпоративного подоходного налога, подлежащую уплате для каждой провинции в соответствии с положениями пункта b, пункта 2 настоящей статьи в приложении к таблице распределения корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате по населенным пунктам, где получают доход от деятельности по передаче недвижимости в соответствии с формой № 03-8A/TNDN, выпущенной вместе с Приложением II настоящего Циркуляра для непосредственно курирующего налогового органа; Вносить денежные средства в государственный бюджет каждой провинции, где осуществляется деятельность по передаче недвижимости, в соответствии с положениями пункта 4 статьи 12 настоящего циркуляра.

Сумма предварительного налога, уплаченная в течение года в провинциях (за исключением суммы предварительного налога, уплаченной с доходов от реализации инвестиционных проектов в области инфраструктуры, домов для передачи или аренды с последующим выкупом, с предоплатами от клиентов по мере выполнения работ, но эта сумма не была включена в доход для расчета налога на прибыль предприятий в этом году), вычитается из суммы налога на прибыль предприятий, подлежащего уплате с деятельности по передаче недвижимости каждой провинции по форме № 03-8A/TNDN, выпущенной в соответствии с Приложением II к настоящему Циркуляру. Если налог не вычтен полностью, он будет по-прежнему вычитаться из суммы корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате с операций по передаче недвижимости, в соответствии с окончательным расчетом в головном офисе по форме № 03/TNDN, выпущенной в Приложении II к настоящему Циркуляру.

В случае, если сумма налога, предварительно уплаченная ежеквартально, меньше суммы налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговым расчетом, указанным в декларации по налоговому расчету в головном офисе по форме № 03/TNDN, выданной в соответствии с Приложением II к настоящему Циркуляру, налогоплательщик должен уплатить оставшуюся часть налога по месту нахождения головного офиса. В случае, если сумма налога, предварительно уплаченная ежеквартально, превышает сумму налога, подлежащую уплате в соответствии с налоговым расчетом, она определяется как излишне уплаченный налог и обрабатывается в соответствии с положениями статьи 60 Закона о налоговом администрировании и статьи 25 настоящего Циркуляра.

Межпровинциальные сделки с недвижимостью считаются временным налоговым доходом, который налоговая отрасль пытается контролировать и управлять им для увеличения доходов бюджета. Фото NH

На основании вышеизложенных положений, акционерная компания Ng.H Development Investment Joint Stock Company является инвестором, реализующим проект городской территории в провинции Нгеан, компания должна декларировать НДС в соответствии с положениями статьи 11 Постановления правительства 126/2020/ND-CP; Декларировать корпоративный подоходный налог в соответствии с положениями статьи 17 циркуляра 80/2021/TT-BTC от 29 сентября 2021 года Министерства финансов.

Что касается процедуры перевода НДС и налога на прибыль предприятий, подлежащих уплате в Нгеане с первого квартала 2021 года по конец второго квартала 2023 года, которые были уплачены в Налоговый департамент Ханоя, компании предлагается связаться с Налоговым департаментом Ханоя для получения инструкций и обработки в соответствии с правилами.

Источник: https://baonghean.vn/ke-khai-thue-vang-lai-doi-voi-hoat-dong-kinh-doanh-ngoai-tinh-nhu-the-nao-post280410.html