Некоторые необоснованные моменты и необходимость внесения изменений в Закон о налоге на добавленную стоимость

Министерство финансов заявило, что в настоящее время количество групп товаров и услуг, не подлежащих налогообложению, составляет 26, а входящий НДС не подлежит вычету, что увеличивает издержки производства предприятий и повышает цены реализации, что сказывается на предприятиях в цепочке поставок.

Применение действующих налоговых ставок, включающих три уровня: 0%, 5% и 10% для групп товаров, по-прежнему нецелесообразно.

В настоящее время сохраняется большое количество объектов налогообложения НДС по ставке 5%, в том числе 14 групп товаров и услуг, что не соответствует направлению реформирования налоговой системы, направленному на применение единой налоговой ставки.

Определение ставок налога на некоторые товары на основе их целевого назначения вызывает путаницу как у налоговых органов, так и у налогоплательщиков.

Для выручки от реализации товаров и услуг, не облагаемых НДС, на уровне 100 млн донгов или менее в год необходимо изучить и скорректировать ее с учетом колебаний цен и ряда других факторов в соответствии с социально-экономическим контекстом.

Кроме того, правила исчисления НДС для операций с недвижимостью по-разному трактуются налогоплательщиками и налоговыми органами. В то же время, правила вычета входного НДС должны быть более строгими, чтобы предотвратить мошенничество при вычете и возмещении НДС, а также недополучение доходов бюджета.

Министерство финансов также считает необходимым изучить и дополнить нормативные акты о возмещении НДС предприятиям, производящим и реализующим товары и услуги, облагаемые НДС по ставке 5%, затраты которых в основном облагаются налогом по ставке 10%; изучить и внести изменения в нормативные акты о возмещении НДС по инвестиционным проектам для решения возникающих на практике проблем и создания условий для инвестирования и внедрения предприятиями инновационных технологий, что позволит повысить производительность труда и повысить конкурентоспособность предприятий.

Таким образом, Министерство финансов считает, что необходимо обнародовать Закон о НДС (с изменениями и дополнениями) для совершенствования правил политики в области НДС с целью охвата всех источников доходов, расширения доходной базы; обеспечения прозрачности, простоты понимания и простоты реализации Закона для содействия повышению эффективности деятельности по налоговому администрированию в области предотвращения и борьбы с уклонением от уплаты налогов, налоговыми потерями и налоговой задолженностью; обеспечения правильного и достаточного сбора в государственный бюджет и обеспечения стабильных источников доходов государственного бюджета.

Одновременно с этим необходимо преодолеть трудности, возникшие в последнее время при реализации Закона о НДС; устранить несоответствия и дублирование в правовой системе НДС, обеспечить согласованность и синхронизацию с соответствующими законами; обеспечить осуществимость, прозрачность и удобство реализации, разблокировать и стимулировать ресурсы для социально-экономического развития; внести изменения и дополнения в нормативные акты в соответствии с международными тенденциями налоговых реформ.

По данным Министерства финансов, в период с 2013 по 2022 год, несмотря на то, что отечественная экономика столкнулась со многими трудностями и вызовами из-за влияния мировой экономики, поступления от НДС по-прежнему были гарантированы, неуклонно росли на протяжении многих лет и стабилизировали долю доходов от НДС в общем объеме доходов государственного бюджета.

Кроме того, поступления от НДС всегда составляют высокую долю в общих доходах государственного бюджета, а также высокую долю в общих налоговых поступлениях, а именно: в 2014 году она составляла около 26,9%, в 2019 году — около 23,3%, в 2020 году — около 22,7%, в 2021 году — около 23,6% (в 2020 и 2021 годах на нее повлияла пандемия COVID-19), в 2022 году — около 24,5%.

Источник