Некоторые новые положения по налоговому администрированию для предприятий со связанными операциями

Правительство издало Постановление № 20/2025/ND-CP от 10 февраля 2025 года о внесении изменений и дополнений в ряд статей Постановления № 132/2020/ND-CP от 5 ноября 2020 года, регулирующих налоговое администрирование предприятий, осуществляющих операции со связанными лицами. Настоящее Постановление вступает в силу с 27 марта 2025 года и применяется с налогового периода 2024 года, начиная с налога на прибыль предприятий.

В котором Указ № 20/2025/ND-CP изменяет и дополняет пункты д, к и добавить баллы м Пункт 2 статьи 5 Постановления № 132/2020/ND-CP о соответствующих сторонах партнерские отношения

Пункт d, пункт 2, статья 5, Указ № 132/2020/ND-CP предусматривает, что связанными сторонами являются: г) предприятие, которое гарантирует или предоставляет капитал другому предприятию в любой форме (включая займы от третьих лиц, обеспеченные финансовыми ресурсами связанной стороны, и финансовые операции аналогичного характера) при условии, что сумма кредита составляет не менее 25% собственного капитала предприятия-заемщика и составляет более 50% от общей стоимости средне- и долгосрочной задолженности предприятия-заемщика.

Вышеуказанное содержание изменяется в Постановлении № 20/2025/ND-CP следующим образом: d) Предприятие гарантирует или предоставляет капитал другому предприятию в любой форме (включая займы от третьих лиц, обеспеченные финансовыми ресурсами аффилированной стороны, и финансовые операции аналогичного характера) при условии, что общая сумма непогашенных займов предприятия-заемщика у предприятия-кредитора или гаранта составляет не менее 25% от собственного капитала предприятия-заемщика и составляет более 50% от общей суммы непогашенных займов всех средне- и долгосрочных задолженностей предприятия-заемщика.

Положения пункта d выше Не применяется в следующих случаях :

г.1) Гарантом или кредитором является экономическая организация, действующая в соответствии с положениями Закона о кредитных организациях 2024 года, которая не участвует прямо или косвенно в управлении, контроле, вкладе капитала или инвестировании в предприятие-заемщик или гарантированное предприятие, как это предписано в пунктах а, в, г, д, ж, л, м и н настоящего пункта.

г.2) Гарантом или кредитором является экономическая организация, действующая в соответствии с положениями Закона о кредитных учреждениях, а заемщик или гарантируемое предприятие не находится прямо или косвенно под управлением, контролем, вкладом капитала или инвестициями другой стороны, как предписано в пунктах б, д и и настоящего пункта.

Пункт k, пункт 2, статья 5, Указ № 132/2020/ND-CP положения о взаимозависимых лицах: л) иные случаи, когда предприятие является объектом фактического управления, контроля и принятия решений по производственно-хозяйственной деятельности другого предприятия.

Вышеуказанное содержание изменяется в Указе № 20/2025/ND-CP следующим образом: k) Другие случаи, в которых предприятия (включая независимые бухгалтерские филиалы, которые декларируют и уплачивают корпоративный подоходный налог) быть объектом фактического управления, контроля и принятия решений в отношении производственной и хозяйственной деятельности другого предприятия;

Дополнительные случаи взаимозависимости сторон

Указ № 20/2025/ND-CP также Дополнение к пункту m, пункту 2, статье 5, Указа № 132/2020/ND-CP Положения аффилированных сторон следующие: н) Кредитные организации, имеющие дочерние или контролирующие общества или аффилированные общества кредитных организаций, как это предусмотрено Законом о кредитных организациях, а также изменения, дополнения или замены (при наличии).

Дополнительные обязанности Государственного банка

Пункт 2 статьи 21 Указа № 132/2020/ND-CP устанавливает, что Государственный банк в пределах своих задач и полномочий отвечает за координацию предоставления информации и данных о внешних кредитах и погашении задолженности каждого конкретного предприятия со связанными сторонами на основании перечня, запрашиваемого Налоговым органом, включая данные об обороте по кредитам, процентных ставках, сроках уплаты процентов, выплате основного долга, фактическом изъятии капитала, погашении задолженности (основного долга, процентов) и другую соответствующую информацию (при наличии).

В дополнение к вышеуказанным положениям, Постановлением № 20/2025/НД-КП дополняется обязанность Государственного банка по координации предоставления информации, сообщаемой в соответствии с законодательством, о связанных лицах членов Совета директоров, членов Совета участников, членов Наблюдательного совета, Генерального директора (директора), заместителя Генерального директора (заместителя директора) и приравненных к ним должностей, предусмотренных Уставом кредитной организации; связанных лицах акционеров, владеющих 1% и более уставного капитала кредитной организации; аффилированных компаниях кредитной организации по данным информационной системы управления Государственного банка по запросу налогового органа.

Источник