Многие депутаты Национального собрания предложили внести изменения в пункт 3 статьи 15 законопроекта о возмещении налога на добавленную стоимость.

Запрос на дополнительные разъяснения по пункту 3 статьи 15 о возмещении налога на добавленную стоимость

Что касается содержания изменений в положения о возмещении НДС, изложенных в проекте поправок к Закону о НДС, изложенном в докладе Министерства финансов, направленном в Правительство. Соответственно, в пункте 3 статьи 15 проекта – «Случаи возмещения налога»: «... Предприятия, которые производят только товары и оказывают услуги, облагаемые НДС по ставке 5%, за исключением операций по ликвидации активов, если сумма входящего НДС, не подлежащая вычету, составляет 300 миллионов донгов или более в течение 12 последовательных месяцев или 4 последовательных кварталов, имеют право на возмещение НДС».

Согласно этому постановлению, если у предприятия только одна ставка НДС — 5%, то оно получит возврат, но предприятиям с двумя или более ставками НДС возврат не будет. Это несправедливо по отношению к предприятиям с двумя или более ставками НДС.

National Assembly Delegate Dang Bich Ngoc ( Hoa Binh )

Обсуждая вышеуказанный вопрос в зале заседаний Национальной ассамблеи , депутат Национальной ассамблеи Данг Бич Нгок (Хоа Бинь) обратился к разработчику законопроекта с просьбой разъяснить положения пункта 3 статьи 15 законопроекта о возмещении НДС. Депутат Нгок заявил, что согласно этому положению, в случае производственных единиц, где как товары, облагаемые налогом по ставке 5%, так и другие товары, облагаемые налогом по ставке 10%, весь входящий НДС облагается по ставке 10%, а выручка в основном поступает от товаров, облагаемых налогом по ставке 5%, предприятия не смогут ежегодно вычитать весь входящий НДС на топливо по ставке 10% и не будут его возвращать. Соответственно, сумма вычитаемого НДС постепенно увеличивается с годами, что создает трудности для предприятий.

Разделяя мнение делегата Нгока, делегат Национальной ассамблеи Кам Тхи Ман (Тхань Хоа) также предложила внести поправки в пункт 3 статьи 15 о возврате НДС.

По мнению делегата Мана, по сути, возмещение НДС в случае, предусмотренном в пункте 3 статьи 15, представляет собой возмещение для коммерческих организаций, которые только производят товары и оказывают услуги, облагаемые НДС по ставке 5%. При этом входящий НДС с себестоимости товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, должен постоянно вычитаться. 5%-ный контроль, как указано выше, гарантирует, что возврат за товарно-материальные ценности не производится. Это положение создает равенство между предприятиями и коммерческими организациями, которые производят и оказывают услуги, облагаемые НДС по разным ставкам. Поэтому делегат Ман предложил пересмотреть и внести поправки, чтобы гарантировать, что сумма возмещенного НДС не превышает 5% от выручки от реализации товаров и услуг, облагаемых НДС по ставке 5%, за исключением деятельности по ликвидации активов, упомянутой выше.

Применение ставки налога в размере 5% помогает стабилизировать внутренний рынок удобрений.

Что касается содержания, мнения по-прежнему расходятся относительно перевода удобрений, специализированной техники и оборудования для сельскохозяйственного производства, а также рыболовных судов из категории необлагаемых налогом в категорию облагаемых налогом в размере 5%. Делегат Данг Бич Нгок сообщил, что делегация Национальной ассамблеи провинции Хоабинь провела исследование, сотрудничала с соответствующими ведомствами провинции и согласилась с предложением правительства о переводе удобрений, специализированной техники и оборудования для сельскохозяйственного производства, а также рыболовных судов из категории необлагаемых налогом в категорию облагаемых налогом в размере 5%.

Можно сказать, что удобрение является важнейшим сельскохозяйственным материалом для сельскохозяйственного производства в нашей стране, составляя самую большую долю в стоимости выращивания, в то время как отрасль выращивания в настоящее время составляет от 64% до 68% от общей стоимости продукции всего сельскохозяйственного сектора. НДС на удобрения был изменен в 2014 году в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость № 71, изменив налоговую ставку с 5% на необлагаемый налогом уровень, что оказало огромное влияние на отечественную отрасль производства удобрений. Предприятия по производству удобрений не имеют права вычитать или возмещать НДС на приобретенные товары и услуги, включая НДС на приобретенные или импортированные товары для создания основных фондов для производства удобрений. Это не только снижает прибыль бизнеса, но и препятствует предприятиям инвестировать в технологии удобрений нового поколения для обеспечения экологически чистого и устойчивого производства, в то время как импортируемые удобрения выигрывают от обложения налогом в размере 5%, который преобразуется в необлагаемый налогом и по-прежнему полностью возмещаемый входящий НДС.

В частности, в период избыточного предложения на мировом рынке удобрений в период 2015-2020 гг. до пандемии COVID-19 цены на удобрения на мировом рынке резко снизились, в результате чего себестоимость удобрений отечественного производства оказалась неспособной конкурировать с импортными ценами, все отечественные предприятия имели отрицательные темпы роста, некоторые предприятия были убыточными и находились под угрозой банкротства.

Если данная поправка к Закону о НДС не устранит вышеуказанные недостатки, отечественная отрасль производства удобрений будет по-прежнему подвергаться дискриминации по сравнению со всеми другими отраслями, не подлежащими НДС, и рискует вернуться к состоянию спада и прекращения производства, как это было в период 2015–2020 годов. При обложении продукции удобрений НДС на исходящий НДС предприятия смогут вычитать НДС на входящий НДС, тем самым снижая инвестиционное давление. Таким образом, изменение политики НДС в отношении продукции удобрений с освобождения от налога на применение налоговой ставки принесет пользу всем трём сторонам: государству, предприятиям и фермерам, снизив зависимость от импортных удобрений.

Делегат Нгок привел пример: В настоящее время страны по всему миру применяют НДС к индустрии удобрений, например: Китай является крупнейшим в мире производителем и потребителем удобрений, в настоящее время применяя НДС в размере 11% к удобрениям, в то же время эта страна также выпустила ряд политик по освобождению от потребительского налога и снижению налога для предприятий по производству удобрений, особенно тех, которые производят органические удобрения, микробные удобрения, экологически чистые удобрения и предприятия по производству удобрений, которые инвестируют значительные средства в исследования и разработки или используют передовые технологии в производстве. Аналогичным образом, Россия, крупнейший в мире экспортер удобрений, также применяет ставки НДС к индустрии удобрений для повышения урожайности и качества сельскохозяйственных культур, способствуя обеспечению продовольственной безопасности и устойчивому развитию сельского хозяйства.

Индустрия удобрений играет важнейшую роль в повышении урожайности и качества сельскохозяйственных культур, содействуя обеспечению продовольственной безопасности и развитию сельского хозяйства. Цели, задачи и решения этой проблемы способствуют индустриализации и модернизации страны. Поэтому необходима налоговая политика, направленная на поддержку развития индустрии удобрений в направлении устойчивого развития, гармонично сочетающая в налоговой системе прямые и косвенные налоги, такие как НДС, налог на охрану окружающей среды, налог на импорт и экспорт, а также налог на прибыль предприятий.

«Если удобрения по-прежнему будут освобождены от НДС, как и сейчас, можно предположить, что предприятия, импортирующие удобрения, продолжат получать выгоду от того, что удобрения не облагаются НДС с момента внесения поправок в Закон № 71. Все затронутые субъекты – это предприятия отечественной отрасли производства удобрений, которая может постепенно сократиться и быть заменена импортными удобрениями. В долгосрочной перспективе сельскохозяйственный сектор будет зависеть от импортных удобрений, и будет сложно достичь цели развития устойчивого сельского хозяйства, поскольку удобрения являются важнейшими ресурсами для сельскохозяйственного производства и сильно зависят от спроса и предложения на мировом рынке», – подчеркнул делегат Данг Бич Нгок.

Делегат Национальной ассамблеи Кам Тхи Ман (Тхань Хоа) выступила на обсуждении утром 29 октября.

Выступая в зале, делегат Кам Тхи Ман заявила, что после тщательного изучения отчета об оценке воздействия Редакционного комитета, пояснительных материалов и положений о принятии Постоянного комитета Национальной ассамблеи, а также мнений избирателей, являющихся фермерами предприятий и связанных с ними ассоциаций из разных источников, мы можем быть уверены в этом изменении по сравнению с действующим законодательством. Будьте уверены, что применение 5% налога на удобрения не означает, что эта статья подорожает. В то же время отчеты об оценке также показывают, что мощности по производству удобрений очень велики, в основном отечественными предприятиями, доля импортных удобрений по сравнению с внутренним производством составляет всего 27%. Если будет применена ставка налога в размере 5%, импорт также будет облагаться 5% и также будет регулироваться как отечественные удобрения.

Кроме того, делегат Кам Тхи Ман отметила, что удобрения – это товар, подлежащий государственному контролю и стабилизации цен. Таким образом, применение 5%-ной налоговой ставки позволит одновременно расширить налоговый механизм, перейти к применению налоговой ставки и восстановить поддержку внутреннего производства, а в долгосрочной перспективе обеспечит устойчивость и стабильность поставок удобрений на внутреннем рынке, не завися от импорта, что является основой для снижения стоимости удобрений. Таким образом, от этого изменения выиграют как фермеры, так и отечественные производственные предприятия.

Источник: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/834105d0-1764-47e5-8f86-f49b779a3801