Управление счетами-фактурами на входе: обязанности и права хозяйствующих субъектов

Входящие счета-фактуры являются важными документами, которые помогают предприятиям подтверждать обоснованность затрат, определять происхождение товаров и выполнять налоговые обязательства в соответствии с нормативными актами.

В условиях все более ужесточающейся налоговой политики и политики в отношении электронных счетов-фактур понимание правовых норм, прав и обязанностей при использовании счетов-фактур на входящие платежи не только помогает предприятиям работать прозрачно и законно, но и закладывает основу для перехода на механизм налогового декларирования и вычета в новом периоде.

Предпринимательские домохозяйства обязаны соблюдать требования по управлению счетами. Фото: Ле Донг/VNA

Согласно положениям Указа 123/2020/ND-CP о счетах-фактурах и ваучерах, счета-фактуры являются бухгалтерскими документами, создаваемыми организациями и физическими лицами, продающими товары и оказывающими услуги, фиксирующими информацию о продаже товаров и услуг, выраженную в форме электронных счетов-фактур или счетов-фактур, распечатанных налоговыми органами. Входящие счета-фактуры - это счета-фактуры, которые предприятия или домохозяйства получают при покупке товаров и услуг у продавца, с стоимостью, подтверждающей действительные затраты, обслуживающей бухгалтерский учет и налоговый вычет. В некоторых особых случаях разрешается составлять список приобретенных товаров и услуг вместо счетов-фактур, например, при покупке сельскохозяйственной продукции и продуктов водного промысла у прямых производителей, покупке лома, изделий кустарного промысла, вручную добытой почвы, камня, песка и гравия или товаров от домохозяйств и физических лиц с доходом ниже налогового порога.

Что касается субъектов применения, Указ 123/2020/ND-CP (с изменениями, внесенными Указом 70/2025/ND-CP) устанавливает, что все организации и частные лица, продающие или покупающие товары и предоставляющие услуги, включая домохозяйства и предпринимателей, обязаны создавать, управлять и использовать счета-фактуры. При продаже товаров или предоставлении услуг продавец обязан создавать счет-фактуру для предъявления покупателю, включая случаи продажи рекламных товаров, подарков, внутреннего потребления или выплаты вместо заработной платы. Счет-фактура должна быть создана в момент перехода права собственности на товары или оказания услуг, независимо от того, была ли произведена оплата или нет.

При экспорте товаров (включая экспортную переработку) срок выставления электронных счетов-фактур, электронных счетов-фактур на добавленную стоимость или электронных счетов-фактур на продажу определяется продавцом, но не позднее следующего рабочего дня со дня таможенного оформления товаров в соответствии с таможенным законодательством.

Использование счетов-фактур приносит много преимуществ коммерческим домохозяйствам. Счета-фактуры на входе помогают подтвердить обоснованность расходов, четко определить происхождение товаров, защитить права при совершении сделок и при проверках государственными органами. Для коммерческих домохозяйств, уплачивающих налоги методом декларирования или вычета, счета-фактуры на входе также служат основанием для вычета налога на добавленную стоимость.

Однако коммерческие домохозяйства также обязаны соблюдать обязательство по управлению счетами-фактурами. Хотя домохозяйства-контрактники не обязаны внедрять систему бухгалтерского учета, они обязаны вести учет и документацию, подтверждающую происхождение товаров, особенно при запросе на использование индивидуальных счетов-фактур или при проведении проверок управляющей организацией. Для коммерческих домохозяйств, декларирующих налоги, подготовка и хранение счетов-фактур и документов являются обязательными. С 1 января 2026 года коммерческие домохозяйства с годовым доходом 3 млрд донгов и более должны полностью внедрить систему бухгалтерского учета, счетов-фактур и документооборота в соответствии с законом.

Коммерческие домохозяйства с годовым доходом свыше 200 млн до 3 млрд донгов, если они выбирают уплату налога по методу вычета НДС при соблюдении правил ведения бухгалтерских книг, счетов-фактур, документов и добровольной регистрации для метода вычета (исходящий НДС за вычетом входящего НДС), должны внедрить режим бухгалтерского учета и хранить входящие счета-фактуры.

Нарушения при использовании счетов-фактур на входе, такие как покупка и продажа поддельных счетов-фактур, использование незаконных счетов-фактур, счетов-фактур, которые были прекращены или не соответствуют фактическим транзакциям, будут рассматриваться в соответствии с Указом № 125/2020/ND-CP, регулирующим административные санкции за нарушения в области налогообложения и счетов-фактур, и Указом № 102/2021/ND-CP, вносящим изменения в Указы об административных санкциях за нарушения в области налогообложения, счетов-фактур, таможенного дела, страхового дела, лотерейного бизнеса...

Кроме того, коммерческие домохозяйства, не предъявившие счетов-фактур на закупку товаров, подтверждающих их происхождение, могут быть оштрафованы в соответствии с Указом 98/2020/ND-CP об административных санкциях за нарушения в коммерческой деятельности, производстве, торговле контрафактными и запрещенными товарами и защите прав потребителей (с изменениями, внесенными Указом 24/2025/ND-CP). Штрафы могут составлять от 300 000 до 50 миллионов донгов в зависимости от стоимости нарушенных товаров, а также подлежат конфискации или принудительному уничтожению нарушенных товаров.

Согласно положениям Циркуляра 219/2013/TT-BTC, регламентирующего Закон о налоге на добавленную стоимость, с поправками, внесенными пунктом 10 статьи 1 Циркуляра 26/2015/TT-BTC, регламентирующего налог на добавленную стоимость, налоговое администрирование и вносящего изменения в ряд статей, касающихся счетов-фактур на продажу товаров и оказание услуг, условиями вычета входящего налога на добавленную стоимость являются: наличие юридически оформленного счета-фактуры на приобретенные товары и услуги и наличие безналичного платежного документа за товары и услуги стоимостью 20 миллионов донгов и более. При отсутствии юридически оформленного счета-фактуры предприятие не может вычесть входящий налог.

В частности, домохозяйства, уплачивающие аккордный налог, не обязаны вести бухгалтерский учёт, но по-прежнему обязаны хранить счета-фактуры, договоры и документы, подтверждающие законность товаров и услуг, особенно при работе на приграничных рынках, в пунктах пропуска или приграничных экономических зонах. В то же время домохозяйства, декларирующие налог, обязаны полностью соблюдать правила учёта, оформления счетов-фактур и документооборота в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Соблюдение правил выставления счетов-фактур — это не только обязанность, но и мера защиты прав хозяйствующих субъектов, обеспечения прозрачности коммерческой деятельности, предотвращения правовых рисков и содействия переходу к современной модели налогового администрирования.

Source: https://baotintuc.vn/kinh-te/quan-ly-hoa-don-dau-vao-trach-nhiem-va-quyen-loi-cua-ho-kinh-doanh-20251104130316084.htm