Многие налогоплательщики до сих пор не знают, имеют ли они право платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в компании/организации, в которой они работают.

Например, если налогоплательщик заключает с компанией трудовой договор сроком на 6 месяцев (с применением прогрессивной шкалы налогообложения) и договор по совместительству сроком на 6 месяцев (с применением временной налоговой ставки - 10%), должен ли он санкционировать проведение расчетов или провести их самостоятельно?

Рассказывая об этом вопросе на недавнем семинаре по урегулированию налогов, г-н Чинь Хонг Кхань, директор компании Ba Mien Accounting - Tax Consulting Company Limited, посоветовал сотрудникам, имеющим различные виды доходов, если компания/организация, выплачивающая доход, согласна, то они должны уполномочить компанию/организацию урегулировать налог от их имени.

работник.jpg
Если компания/организация, выплачивающая доход, не знает точно, имеет ли сотрудник большой доход или нет, она должна предоставить сотруднику возможность произвести окончательный расчёт. Иллюстрация: Ле Ань Зунг

Однако, с точки зрения бухгалтерского учета, г-н Фан Туан Нам, соучредитель Webketoan Academy, отметил, что в этом случае компания/организация, выплачивающая доход, не должна разрешать проведение расчетов от имени сотрудника, поскольку это довольно рискованно.

Причина в том, что, кто знает, у работника может быть дополнительный доход из многих других мест, и он, несомненно, будет облагаться налогом на доходы физических лиц, размер которого он определяет самостоятельно.

«Если бухгалтер не знает точно, большой доход у сотрудника или нет, он должен позволить ему самому урегулировать налог. В случае наличия нескольких источников дохода сотрудник должен заранее рассчитать, сможет ли он получить налоговый возврат или ему придётся заплатить больше, и сколько налога будет уплачено. Расчет по прогрессивной шкале налога обойдется гораздо дешевле, чем вычет 10%. Некоторые осторожные бухгалтеры не разрешат урегулировать налог в этом случае», — сказал г-н Нам.

За последние 3 года, предоставляя налоговые консультации предприятиям, г-жа Хоанг Тхи Тра Хуонг, заместитель директора Центра Zbiz при FPT IS, часто предупреждала, что разрешение урегулирования от имени предприятий — это «палка о двух концах».

По её словам, если работники не могут самостоятельно определить источник дохода, им следует оказывать поддержку только в самостоятельном расчете. Предприятие/организация, выплачивающая доход, не должна санкционировать расчет, поскольку сами работники могли не собрать достаточно документов для расчета налога на доходы физических лиц.

Фактически, многие сотрудники работают во многих местах в течение года (в основном сотрудники службы доставки, торгового персонала и т. д.), но бухгалтеры компании субъективно решают авторизовать налоговые расчеты, в то время как сотрудники этого не делают, что может легко привести к налоговым рискам.

Эксперты рекомендуют бухгалтерам заблаговременно спрашивать сотрудников или публиковать уведомления и отправлять электронные письма сотрудникам компании. Только при наличии у них права авторизовать уплату налога на доходы физических лиц они могут принимать уплату от имени сотрудников.

* В расчетное досье по НДФЛ за 2024 год с организацией, выплачивающей доход, входит:

+ Декларация о завершении уплаты налога на доходы физических лиц: Форма 05/QTT-TNCN (в Циркуляре 08/2021/TT-BTC).

+ Подробный список лиц, подлежащих исчислению налога по прогрессивной шкале налогообложения: Форма 05-1/BK-QTT-TNCN (в Циркуляре 08/2021/TT-BTC).

+ Подробный список лиц, подлежащих исчислению налога по полной налоговой ставке: Форма 05-2/BK-QTT-TNCN (в Циркуляре 08/2021/TT-BTC).

+ Приложение с подробным списком иждивенцев для семейного вычета: Форма 05-3/BK-QTT-TNCN (в Циркуляре 08/2021/TT-BTC).

* Документы для расчета НДФЛ за 2024 год для физических лиц включают в себя:

+ Декларация о завершении уплаты налога на доходы физических лиц: Форма 02/QTT-TNCN (в Циркуляре 08/2021/TT-BTC).

+ Справка о вычете налога на доходы физических лиц: Форма 03/TNCN (в Постановлении 123/2020/ND-CP).

+ Письмо о подтверждении дохода: Форма 20/TXN-TNCN - справочная форма (в Циркуляре 156/2013/TT-BTC).