ขาดทุนลดลงกว่า 762 พันล้านดอง หลังตรวจสอบโคคา-โคคา เวียดนาม

“Coca-Cola Vietnam เป็นกรณีตัวอย่างในการจัดการราคาโอนเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีของวิสาหกิจ FDI โดยผ่านกิจกรรมการตรวจสอบและสอบสวนของหน่วยงานด้านภาษี” กรมสรรพากร ( กระทรวงการคลัง ) แบ่งปันข้อมูลหลังจากบทความชุดหนึ่งของหนังสือพิมพ์ VietNamNet

ตัวแทนจากกรมสรรพากรให้สัมภาษณ์กับหนังสือพิมพ์ VietnamNet ว่า ในช่วงปี 2550-2558 บริษัท Coca-Cola Vietnam มีธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องเกี่ยวกับการจัดซื้อวัตถุดิบต่างๆ เช่น รสชาติ สารสกัด การซื้อและขายสินทรัพย์ถาวร การรับบริการ การกู้ยืมเงินทุน และการซื้อและขายสินค้าซึ่งเป็นผลิตภัณฑ์เครื่องดื่มภายใต้ชื่อแบรนด์ของกลุ่ม Coca-Cola

บริษัท Coca-Cola Vietnam ซื้อรสชาติและสารเข้มข้นจากบริษัทในเครือเพื่อผลิตผลิตภัณฑ์เครื่องดื่มสำเร็จรูปสำหรับการจำหน่าย การจัดจำหน่าย และทำการตลาดในตลาดเวียดนามภายใต้แบรนด์ Coca-Cola Group หรือแบรนด์ที่ได้รับอนุญาตจาก Coca-Cola Group

“สูตรการผลิตสารแต่งกลิ่นรสและสารเข้มข้นเป็นความลับเฉพาะของกลุ่มบริษัทโคคา-โคล่า โคคา-โคล่า เวียดนามใช้เฉพาะสารแต่งกลิ่นรสและสารเข้มข้นผสมกับน้ำตาล สารให้ความหวาน น้ำ และก๊าซคาร์บอนไดออกไซด์ ทั้งแบบขวดและกระป๋อง เพื่อสร้างผลิตภัณฑ์เครื่องดื่มที่ครบถ้วน หรือผลิตเครื่องดื่มที่จำหน่ายภายในโรงงานผ่านเครื่องจำหน่ายสินค้าอัตโนมัติในร้านอาหาร ร้านอาหารฟาสต์ฟู้ด และโรงภาพยนตร์” กรมสรรพากรแจ้ง

ผลิตภัณฑ์เครื่องดื่มสำเร็จรูปส่วนใหญ่ที่ผลิตโดย Coca-Cola Vietnam จะจำหน่ายให้กับลูกค้าอิสระในตลาดเวียดนามผ่านช่องทางการจำหน่าย เช่น ผู้จัดจำหน่าย ซูเปอร์มาร์เก็ต ร้านอาหาร และโรงภาพยนตร์

“บริษัท โคคา-โคล่า เวียดนาม ได้ประกาศและยื่นรายการธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้อง และจัดเตรียมเอกสารเพื่อกำหนดราคาตลาดสำหรับปีงบประมาณ 2550 ถึง 2558 โดยข้อมูลที่บริษัท โคคา-โคล่า เวียดนาม เปิดเผยสะท้อนถึงการขาดทุนและการโอนขาดทุนที่เกิดขึ้นในงวดก่อนหน้า ส่งผลให้บริษัทเพิ่งเริ่มชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลในปี 2558” กรมสรรพากรกล่าว

วิธีการกำหนดราคาที่บริษัทนี้ใช้คือวิธีการเปรียบเทียบผลกำไร ผลการวิเคราะห์เปรียบเทียบในไฟล์กำหนดราคาตลาดกับวัตถุที่บริษัทโคคา-โคล่า เวียดนาม คัดเลือกเอง แสดงให้เห็นว่าในช่วง 5 ปี (พ.ศ. 2550-2555) ผลประกอบการของโคคา-โคล่า เวียดนาม ต่ำกว่าช่วงราคาตลาดมาตรฐานที่ได้จากวัตถุเปรียบเทียบอิสระที่บริษัทโคคา-โคล่า เวียดนาม คัดเลือกเอง

ที่น่าสังเกตคือ ตามรายงานของกรมสรรพากร บริษัท Coca-Cola Vietnam ไม่ได้ปรับผลประกอบการทางธุรกิจมาเป็นเวลาหลายปี โดยให้ผลประกอบการอยู่ต่ำกว่าช่วงราคาตลาด

จากนั้น ทีมตรวจสอบได้พิจารณาแล้วว่า Coca-Cola Vietnam อยู่ในกรณีที่มีการกำหนดราคาโอน ส่งผล ให้กำไรสุทธิทางภาษีของบริษัทนี้เพิ่มขึ้นใน 3 ปี คือ ปี 2550 ปี 2554 และปี 2555 รวมเกือบ 362 พันล้านดอง และลดผลขาดทุนที่เกิดขึ้นในปีการตรวจสอบลงมากกว่า 762 พันล้านดอง

อย่างไรก็ตาม กรมสรรพากรยอมรับว่า การจัดการพฤติกรรมการกำหนดราคาโอนของวิสาหกิจ FDI เป็นเรื่องซับซ้อน ยากลำบาก และมักนำไปสู่การร้องเรียน

“โคคา-โคล่า เวียดนาม ไม่เห็นด้วยกับรายงานการตรวจสอบ และกรมสรรพากรยังคงอยู่ในกระบวนการแก้ไขข้อร้องเรียนในทุกระดับและยุติคดีความในศาล” แหล่งข่าวจากกรมสรรพากรกล่าว

ธนาคารซีอีเอ 2025 (106).jpg
พฤติกรรมการกำหนดราคาโอนเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีของวิสาหกิจ FDI มีความซับซ้อนและซับซ้อนมากขึ้นเรื่อยๆ ภาพประกอบ: Nam Khanh

อุปสรรคมากมายในการจัดการพฤติกรรมการกำหนดราคาโอน

ตามข้อมูลของกรมสรรพากร การกำหนดราคาโอนเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT) เกิดขึ้นในหลายประเทศ รวมถึงประเทศที่พัฒนาแล้ว ทางเศรษฐกิจ ด้วย

ธุรกิจอาจมีพฤติกรรมดังกล่าวได้เนื่องจากความแตกต่างในแรงจูงใจทางภาษีหรืออัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลระหว่างประเทศ

ประเทศต่างๆ กำลังศึกษาเกี่ยวกับนโยบายภาษีขั้นต่ำระดับโลกและนำไปใช้เพื่อป้องกันการปฏิบัติพิเศษที่มากเกินไปต่อท้องถิ่น ประเทศ หรือดินแดน ซึ่งจะจำกัดราคาโอน

อย่างไรก็ตาม หน่วยงานนี้ยอมรับว่าพฤติกรรมการกำหนดราคาโอนเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีของวิสาหกิจ FDI มีความซับซ้อนและซับซ้อนมากขึ้นเรื่อยๆ และยังคงเป็นความท้าทายทั่วไปสำหรับหน่วยงานด้านภาษีในหลายประเทศ

ในความเป็นจริง ในเวียดนาม ข้าราชการที่ตรวจสอบธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องยังคงขาดแคลนทั้งปริมาณ ประสบการณ์ และทักษะในการต่อสู้กับธุรกิจที่ละเมิดกฎหมาย ขณะเดียวกัน วิสาหกิจ FDI ที่มีธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องมักเป็นบริษัทข้ามชาติที่มีทีมบัญชีการเงินที่มีประสบการณ์ ซึ่งได้รับการสนับสนุนจากบริษัทตรวจสอบบัญชีที่มีที่ปรึกษาด้านบัญชีการเงิน เพื่อหลีกเลี่ยงภาษีโดยไม่ละเมิดกฎหมาย

ปัญหาใหญ่ที่สุดประการหนึ่งที่หน่วยงานด้านภาษีต้องเผชิญในปัจจุบันคือการขาดแหล่งข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับธุรกรรมข้ามพรมแดนและข้อมูลทางการเงินของบริษัทแม่และบริษัทในเครือในต่างประเทศ เพื่อตรวจสอบธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับวิสาหกิจ FDI ในเวียดนาม

“การตรวจสอบภาษีและการตรวจสอบกิจกรรมการกำหนดราคาโอนเป็นกิจกรรมที่ซับซ้อนมาก ต้องใช้เวลาและทรัพยากรจำนวนมากในการรวบรวมข้อมูลจำนวนมาก ข้อมูลทางบัญชี การวิเคราะห์ และการเปรียบเทียบ อย่างไรก็ตาม ระยะเวลาในการตรวจสอบมีจำกัดตามกฎหมายการตรวจสอบ ซึ่งเป็นอุปสรรคต่อเจ้าหน้าที่ภาษีในการดำเนินการตรวจสอบ” ผู้แทนกรมสรรพากรกล่าวเสริม

วิสาหกิจ FDI จะพบว่ามันยากที่จะโอนราคาเพื่อหลีกเลี่ยงภาษี

ตามรายงานของกรมสรรพากร ประเทศต่างๆ มากมาย รวมถึงเวียดนาม ได้เข้าร่วมเสาหลักที่ 2 ของภาษีขั้นต่ำระดับโลก เพื่อป้องกันการแข่งขันด้านแรงจูงใจทางภาษีในระดับต่ำสุด โดยช่วยจำกัดบริษัทข้ามชาติไม่ให้ใช้ประโยชน์จากความแตกต่างของอัตราภาษีผ่านแรงจูงใจในการย้ายกำไร

“ในอนาคตอันใกล้นี้ เมื่อมีการประกาศใช้พระราชกฤษฎีกาที่ให้รายละเอียดบทความต่างๆ ตามมติ 107/2023/QH15 เกี่ยวกับการใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมภายใต้บทบัญญัติต่อต้านการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลกและมีผลบังคับใช้ วิสาหกิจ FDI จะพบว่าเป็นการยากที่จะใช้หลักการกำหนดราคาภายในกลุ่ม (การกำหนดราคาโอน) เพื่อจัดการธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีเงินได้นิติบุคคล” ตัวแทนจากกรมสรรพากรกล่าว

ในช่วงเวลาข้างหน้านี้ เพื่อป้องกันและจำกัดการกำหนดราคาโอนและการหลีกเลี่ยงภาษีของธุรกิจ ภาคภาษีจะดำเนินการนำโซลูชันต่างๆ มาใช้พร้อมกันอย่างต่อเนื่อง

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การส่งเจ้าหน้าที่ซึ่งปฏิบัติงานด้านการจัดการภาษีสำหรับวิสาหกิจที่มีการลงทุนจากต่างประเทศเข้าร่วมเวทีแลกเปลี่ยนประสบการณ์ระหว่างประเทศที่จัดโดย OECD (องค์กรเพื่อความร่วมมือและพัฒนาทางเศรษฐกิจ), JICA (หน่วยงานความร่วมมือระหว่างประเทศของญี่ปุ่น), ADB (ธนาคารพัฒนาแห่งเอเชีย) เป็นต้น

วิจัยและรวบรวมประสบการณ์ระดับนานาชาติ สังเคราะห์ปัญหาเชิงปฏิบัติเปรียบเทียบกับกฎระเบียบปัจจุบัน เพื่อเสนอแนะแนวทางปรับปรุงระบบนโยบายการจัดการภาษีสำหรับองค์กรที่มีธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องให้สอดคล้องกับแนวปฏิบัติของเวียดนามและสถานการณ์ใหม่

เสริมสร้างการตรวจสอบและสอบสวนวิสาหกิจที่มีความเสี่ยงสูงในการทำธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้อง เพื่อป้องกันและจัดการกับราคาโอนเลี่ยงภาษี

เสริมสร้างการประสานงานกับกระทรวง สาขา และท้องถิ่น เพื่อรวบรวมข้อมูลด้านประเภทธุรกรรม การลงทุน สิทธิประโยชน์ ฯลฯ เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการบริหารจัดการภาษีสำหรับวิสาหกิจที่มีธุรกรรมที่เกี่ยวข้อง

วิสาหกิจต่างชาติในเวียดนามขาดทุนเกือบ 1 ล้านพันล้านดอง อะไรคือสัญญาณของ 'ขาดทุนปลอม กำไรจริง'? วิสาหกิจ FDI กว่า 50% รายงานผลขาดทุน มีวิสาหกิจ 18,140 แห่งขาดทุนสะสม มูลค่าขาดทุนสะสมรวมเกือบ 1 ล้านพันล้านดอง ผู้เชี่ยวชาญเตือนว่าปัญหา 'ขาดทุนปลอม กำไรจริง' ก่อให้เกิดการขาดทุนทางภาษีและการบิดเบือนตลาด
เมื่อบริษัทต่างชาติรายงานผลขาดทุนเกือบล้านล้านเหรียญสหรัฐ ย่อมมีความกังวลว่าบริษัทในประเทศกำลังถูกบีบให้ขาดทุนภายในประเทศ เมื่อบริษัทต่างชาติรายงานผลขาดทุน ราคาโอน และต้นทุนการผลิตในประเทศถูกดันให้สูงขึ้นอย่างไม่เป็นธรรม บริษัทในประเทศก็ถูกบีบให้ขาดทุนทั้งในด้านราคา การจัดหาวัตถุดิบ และความสามารถในการเข้าถึงตลาดส่งออก