คำแนะนำการเลือกวิธีการยื่นแบบภาษีสำหรับผู้รับเหมาต่างประเทศ

ตามกฎระเบียบในปัจจุบัน องค์กรและบุคคลต่างชาติ (เรียกว่าผู้รับเหมาและผู้รับเหมาช่วงต่างชาติ) ที่สร้างรายได้ในเวียดนามจะต้องประกาศและชำระภาษีผู้รับเหมาตามกฎระเบียบ ตามหนังสือเวียนที่ 103/2014/TT-BTC ลงวันที่ 6 สิงหาคม 2557 ของ กระทรวงการคลัง ปัจจุบันมีวิธีการแสดงรายการภาษี 3 วิธีให้ผู้รับเหมาต่างประเทศเลือกที่จะแสดงรายการ

1- ชำระภาษีผู้รับเหมาตามวิธีแสดงรายการ : ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามวิธีการหักลดหย่อน ชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลตามรายได้และรายจ่ายที่แจ้งเพื่อกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษี

- หัวข้อและเงื่อนไขที่ใช้บังคับ:

ผู้รับจ้างต่างประเทศและผู้รับเหมาช่วงต่างประเทศชำระภาษีโดยวิธีการยื่นแบบแสดงรายการ หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

+ มีสถานประกอบการถาวรในเวียดนามหรือเป็นผู้อยู่อาศัยในเวียดนาม

+ ระยะเวลาทางธุรกิจในประเทศเวียดนามภายใต้สัญญาผู้รับเหมาช่วงหรือสัญญาผู้รับเหมาช่วงคือ 183 วันขึ้นไปจากวันที่สัญญาผู้รับเหมาช่วงหรือสัญญาผู้รับเหมาช่วงมีผลบังคับใช้

+ ใช้ระบบบัญชีเวียดนามและดำเนินการจดทะเบียนภาษี รับรหัสภาษีจากหน่วยงานภาษี

- วิธีการยื่นภาษี : ผู้รับจ้างต่างประเทศจะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้นิติบุคคลในลักษณะเดียวกับผู้ประกอบการในประเทศ ตามบทบัญญัติของพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม พระราชบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคล และคำแนะนำในการบังคับใช้

2 - ชำระภาษีผู้รับเหมาโดยวิธีตรง : ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้นิติบุคคลตามวิธีอัตราที่คำนวณจากรายได้

- หัวข้อและเงื่อนไขที่ใช้บังคับ:

หากผู้รับจ้างต่างประเทศและผู้รับเหมาช่วงต่างประเทศไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขในการใช้หลักเกณฑ์การยื่นคำประกาศ (ข้างต้น) ฝ่ายเวียดนามจะต้องชำระภาษีในนามของผู้รับจ้างต่างประเทศและผู้รับเหมาช่วงต่างประเทศ

- วิธีการแจ้งภาษี : ในกรณีนี้ จะมีการประกาศภาษีผู้รับเหมาทุกครั้งที่มีการชำระเงินให้กับผู้รับเหมาต่างประเทศ และจะมีการประกาศการชำระภาษีครั้งสุดท้ายเมื่อสัญญาผู้รับเหมาสิ้นสุดลง หากฝ่ายเวียดนามชำระเงินให้กับผู้รับเหมาต่างชาติหลายครั้งต่อเดือน ฝ่ายนั้นก็สามารถลงทะเบียนเพื่อยื่นภาษีได้ทุกเดือน

3 - ชำระภาษีผู้รับเหมาโดยวิธีผสมผสาน คือ ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยวิธีการหักลดหย่อน ชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลตามเปอร์เซ็นต์ที่คำนวณจากรายได้

- หัวข้อและเงื่อนไขที่ใช้บังคับ:

มีสถานประกอบการถาวรในเวียดนามหรือเป็นผู้อยู่อาศัยในเวียดนาม ระยะเวลาทางธุรกิจในประเทศเวียดนามภายใต้สัญญาผู้รับเหมาช่วงหรือสัญญาผู้รับเหมาช่วงคือ 183 วันขึ้นไปจากวันที่สัญญาผู้รับเหมาช่วงหรือสัญญาผู้รับเหมาช่วงมีผลบังคับใช้ จัดทำบัญชีให้เป็นไปตามบทบัญญัติแห่งกฎหมายว่าด้วยการบัญชีและคำสั่งของกระทรวงการคลัง

- วิธีการยื่นเสียภาษี :

+ ภาษีมูลค่าเพิ่ม : ผู้รับจ้างต่างประเทศคิดภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะเดียวกับผู้ประกอบการในประเทศ ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มและเอกสารประกอบการบังคับใช้

+ ภาษีเงินได้นิติบุคคล : คำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลแบบเดียวกัน โดยใช้วิธีการตรงตามมาตรา 2 ข้างต้น

แหล่งที่มา