แนวทางการเลือกวิธีการยื่นภาษีสำหรับผู้รับเหมาต่างชาติ

ตามระเบียบปัจจุบัน องค์กรและบุคคลต่างชาติ (เรียกว่าผู้รับเหมาและผู้รับเหมาช่วงต่างชาติ) ที่มีรายได้ในเวียดนามต้องยื่นและชำระภาษีผู้รับเหมาตามที่กำหนด ตามหนังสือเวียนที่ 103/2014/TT-BTC ลงวันที่ 6 สิงหาคม 2557 ของ กระทรวงการคลัง ปัจจุบันมีวิธีการยื่นภาษีให้ผู้รับเหมาต่างชาติเลือกใช้ 3 วิธี

1. การชำระภาษีของผู้รับเหมาโดยใช้วิธีการแจ้งรายได้: ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ชำระโดยใช้วิธีการหักลดหย่อน และภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT) ชำระตามรายได้และค่าใช้จ่ายที่แจ้งไว้เพื่อกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษี

- วิชาและเงื่อนไขที่เกี่ยวข้อง:

ผู้รับเหมาต่างชาติและผู้รับเหมาช่วงต่างชาติชำระภาษีโดยใช้วิธีการยื่นแบบแสดงรายการภาษี หากเป็นไปตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้:

+ มีสถานประกอบการถาวรในเวียดนาม หรือเป็นผู้พำนักอาศัยในเวียดนาม;

+ ระยะเวลาทางธุรกิจในเวียดนามภายใต้สัญญาจ้างเหมาหรือสัญญาจ้างช่วง คือ 183 วันขึ้นไป นับจากวันที่สัญญาจ้างเหมาหรือสัญญาจ้างช่วงมีผลบังคับใช้

+ การนำมาตรฐานการบัญชีของเวียดนามมาใช้และจดทะเบียนเพื่อเสียภาษี ส่งผลให้ได้รับหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีจากหน่วยงานสรรพากร

- วิธีการยื่นภาษี: ผู้รับเหมาต่างชาติคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้นิติบุคคลในลักษณะเดียวกับธุรกิจภายในประเทศ โดยเป็นไปตามกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม กฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล และระเบียบปฏิบัติที่เกี่ยวข้อง

2 - ชำระภาษีผู้รับเหมาโดยใช้วิธีตรง: ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยใช้วิธีร้อยละตามรายได้

- วิชาและเงื่อนไขที่เกี่ยวข้อง:

หากผู้รับเหมาต่างชาติและผู้รับเหมาช่วงต่างชาติไม่เป็นไปตามเงื่อนไขสำหรับการชำระภาษีตามวิธีการชำระภาษีของผู้รับเหมา (ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น) ฝ่ายเวียดนามจะเป็นผู้ชำระภาษีแทน

- วิธีการยื่นภาษี: ในกรณีนี้ จะมีการยื่นภาษีผู้รับเหมาทุกครั้งที่มีการชำระเงินให้แก่ผู้รับเหมาต่างชาติ และจะยื่นแบบแสดงรายการภาษีฉบับสุดท้ายเมื่อสัญญาจ้างผู้รับเหมาเสร็จสมบูรณ์ หากฝ่ายเวียดนามชำระเงินให้แก่ผู้รับเหมาต่างชาติหลายครั้งภายในหนึ่งเดือน ก็สามารถลงทะเบียนเพื่อยื่นภาษีรายเดือนได้

3. การชำระภาษีผู้รับเหมาโดยใช้วิธีผสมผสาน: ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้วิธีหักลดหย่อน และชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้

- วิชาและเงื่อนไขที่เกี่ยวข้อง:

มีสถานประกอบการถาวรในเวียดนาม หรือเป็นผู้พำนักอาศัยในเวียดนาม ดำเนินธุรกิจในเวียดนามภายใต้สัญญารับเหมาหรือสัญญารับเหมาช่วงเป็นระยะเวลา 183 วันขึ้นไปนับจากวันที่สัญญารับเหมาหรือสัญญารับเหมาช่วงมีผลบังคับใช้ และจัดทำบัญชีตามกฎหมายว่าด้วยการบัญชีและแนวทางของกระทรวงการคลัง

- วิธีการยื่นภาษี:

+ ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT): ผู้รับเหมาต่างชาติคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะเดียวกับธุรกิจภายในประเทศ โดยเป็นไปตามกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มและระเบียบปฏิบัติที่เกี่ยวข้อง

+ ภาษีเงินได้นิติบุคคล: คำนวณโดยใช้วิธีตรงตามที่อธิบายไว้ในหัวข้อที่ 2 ข้างต้น

แหล่งที่มา