จะต้องแจ้งภาษีธุรกิจสำหรับกิจกรรมธุรกิจนอกจังหวัดอย่างไร?

กรณีคำร้องของบริษัท Ng.H Development Investment Joint Stock Company ในเอกสารแจ้งการชำระภาษีอย่างเป็นทางการเลขที่ 20/2023/CV-NH ลงวันที่ 12 ตุลาคม 2566 เรื่องคำสั่งในการจัดการกรณีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเคลื่อนที่สำหรับกิจกรรมทางธุรกิจนอกจังหวัด

กรมสรรพากรจังหวัด เหงะ อาน ตอบ ว่า ประเด็น ข. วรรค 1 มาตรา 11 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 126/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2020 ของ รัฐบาล ซึ่งให้รายละเอียดเกี่ยวกับบทความจำนวนหนึ่งของกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษี กำหนดไว้โดยเฉพาะดังต่อไปนี้:

เกี่ยวกับสถานที่ยื่นภาษี :

ผู้เสียภาษีต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดเกี่ยวกับสถานที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีตามที่กำหนดไว้ในวรรคหนึ่ง วรรคสอง และวรรคสาม มาตรา 45 แห่งพระราชบัญญัติภาษีอากร และข้อกำหนดดังต่อไปนี้

+ สถานที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับผู้เสียภาษีที่มีกิจการและธุรกิจจำนวนมากในหลายท้องที่ระดับจังหวัด ตามที่กำหนดไว้ในข้อ ก และข้อ ข วรรค ๔ มาตรา ๔๕ แห่งพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษีอากร คือ กรมสรรพากรที่ประกอบกิจการอื่นนอกจากจังหวัดหรืออำเภอที่มีสำนักงานใหญ่ตั้งอยู่ ในกรณีดังต่อไปนี้

+ แจ้งรายการภาษีมูลค่าเพิ่มจากกิจกรรมโอนกรรมสิทธิ์อสังหาริมทรัพย์ โครงการลงทุนโครงสร้างพื้นฐาน บ้านจัดสรร (รวมถึงกรณีเรียกเก็บเงินล่วงหน้าจากลูกค้าตามความคืบหน้า) ณ สถานที่ที่มีกิจกรรมโอนกรรมสิทธิ์อสังหาริมทรัพย์

โดยเทียบกับข้อกำหนดข้างต้น สถานที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับผู้เสียภาษีที่มีกิจการและธุรกิจหลายแห่งในหลายท้องที่จังหวัด จะต้องแจ้งต่อกรมสรรพากรที่ประกอบกิจการในจังหวัดหรือเมืองที่แตกต่างจากสถานที่ตั้งสำนักงานใหญ่

bna_ kiểm toán kế toán.jpg — การยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษี รวมถึงแผนการชำระภาษี การใช้ประโยชน์จากนโยบายยกเว้นและลดหย่อนภาษี ถือเป็นข้อกังวลทางบัญชีทางธุรกิจขององค์กรธุรกิจ ภาพประกอบ

- เกี่ยวกับการยื่นแบบแสดงรายการภาษี การคำนวณภาษี การชำระภาษี การจัดสรร และการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล : การยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ของโครงการลงทุนโครงสร้างพื้นฐาน บ้านเพื่อการโอน (รวมถึงกรณีการเรียกเก็บเงินล่วงหน้าจากลูกค้าตามความคืบหน้า) ณ สถานที่ที่มีกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์เกิดขึ้น นอกจากนี้ ตามมาตรา 17 ของหนังสือเวียนที่ 80/2021/TT-BTC ลงวันที่ 29 กันยายน 2564 ของ กระทรวงการคลัง ซึ่งกำหนดแนวทางการบังคับใช้มาตราต่างๆ ของกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี และพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 126/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2563 ของรัฐบาล ซึ่งให้รายละเอียดเกี่ยวกับมาตราต่างๆ ของกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี กรณีการจัดสรรรวมถึงกรณีต่างๆ มากมาย รวมถึงกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์...

วิธีการจัดสรรภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ชำระจากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ : จำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ชำระสำหรับแต่ละจังหวัดที่มีกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ที่ชำระชั่วคราวเป็นรายไตรมาสและเสร็จสิ้นแล้ว เท่ากับ (=) รายได้สำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ในแต่ละจังหวัด คูณ (x) ด้วย 1%

- การยื่นแบบแสดงรายการภาษี การชำระภาษี และการชำระภาษี: สำหรับกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษีชั่วคราวทุกไตรมาส ผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีทุกไตรมาส แต่จะต้องกำหนดจำนวนเงินภาษีชั่วคราวที่ต้องชำระทุกไตรมาสตามบทบัญญัติในข้อ ข. วรรค 2 ของมาตรานี้ เพื่อชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลเข้างบประมาณแผ่นดินของแต่ละจังหวัดที่มีกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์

เรื่องการชำระภาษี : ผู้เสียภาษีต้องยื่นและชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ทุกประเภทตามแบบ 03/TNDN กำหนดจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระสำหรับแต่ละจังหวัดตามบทบัญญัติในข้อ 2 ข้อ 2 ของมาตรานี้ในภาคผนวกของตารางที่จัดสรรจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระให้กับท้องถิ่นที่มีรายได้จากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ตามแบบ 03-8A/TNDN ที่ออกพร้อมภาคผนวก II ของหนังสือเวียนนี้สำหรับหน่วยงานบริหารจัดการภาษีตรง จ่ายเงินเข้างบประมาณแผ่นดินสำหรับแต่ละจังหวัดที่มีกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ตามบทบัญญัติในข้อ 4 ข้อ 12 ของหนังสือเวียนนี้

จำนวนภาษีที่ชำระไว้ชั่วคราวในระหว่างปีของจังหวัด (ไม่รวมภาษีที่ชำระไว้ชั่วคราวสำหรับรายได้จากการดำเนินโครงการลงทุนโครงสร้างพื้นฐาน บ้านเพื่อโอนกรรมสิทธิ์หรือเช่าซื้อ โดยมีเงินจ่ายล่วงหน้าจากลูกค้าตามความคืบหน้า แต่รายได้นี้ไม่ได้รวมอยู่ในรายได้เพื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลในปีนั้น) จะถูกหักออกจากจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระจากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ของแต่ละจังหวัดตามแบบฟอร์มเลขที่ 03-8A/TNDN ที่ออกพร้อมภาคผนวก II ของหนังสือเวียนฉบับนี้ หากยังไม่หักเต็มจำนวน จะยังคงถูกหักออกจากจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระจากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ตามการชำระเงินขั้นสุดท้าย ณ สำนักงานใหญ่ตามแบบฟอร์มเลขที่ 03/TNDN ที่ออกพร้อมภาคผนวก II ของหนังสือเวียนฉบับนี้

ในกรณีที่จำนวนภาษีที่ชำระไว้ชั่วคราวทุกไตรมาสมีจำนวนน้อยกว่าจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามแบบแสดงรายการภาษี ณ สำนักงานใหญ่ ตามแบบฟอร์มเลขที่ 03/TNDN ที่ออกพร้อมภาคผนวก II ของหนังสือเวียนฉบับนี้ ผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีส่วนที่เหลือให้แก่ท้องที่ที่สำนักงานใหญ่ตั้งอยู่ หากจำนวนภาษีที่ชำระไว้ชั่วคราวทุกไตรมาสมีจำนวนมากกว่าจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามแบบแสดงรายการภาษี ให้ถือเป็นการชำระภาษีส่วนเกิน และดำเนินการตามบทบัญญัติของมาตรา 60 แห่งพระราชบัญญัติว่าด้วยการจัดเก็บภาษี และมาตรา 25 แห่งหนังสือเวียนฉบับนี้

bna_ Người mô giới đất giới thiệu vị trí kèm giấy chứng nhận QSD đất làm kiểm chứng.jpg — ธุรกรรมอสังหาริมทรัพย์ระหว่างจังหวัดถือเป็นรายได้ภาษีชั่วคราวที่ภาคอุตสาหกรรมภาษีกำลังพยายามติดตามและจัดการเพื่อเพิ่มรายได้ให้กับงบประมาณ ภาพ: NH

ตามบทบัญญัติข้างต้น บริษัท Ng.H Development Investment Joint Stock Company เป็นผู้ลงทุนที่ดำเนินโครงการพัฒนาเขตเมืองในจังหวัดเหงะอาน บริษัทจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 11 พระราชกฤษฎีกา 126/2020/ND-CP ของรัฐบาล และยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 17 ของหนังสือเวียนที่ 80/2021/TT-BTC ลงวันที่ 29 กันยายน 2564 ของกระทรวงการคลัง

เกี่ยวกับขั้นตอนการโอนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีมูลค่าเพิ่ม (CIT) ที่ต้องชำระในจังหวัดเหงะอาน ตั้งแต่ไตรมาสแรกของปี 2564 ถึงสิ้นไตรมาสที่สองของปี 2566 ที่ชำระกับกรมสรรพากรฮานอย บริษัทฯ ขอให้ติดต่อกรมสรรพากรฮานอยเพื่อขอคำแนะนำและดำเนินการตามระเบียบ

แหล่งที่มา