กรณีคำร้องของบริษัท Ng.H Development Investment Joint Stock Company ในเอกสารแจ้งการชำระภาษีอย่างเป็นทางการเลขที่ 20/2023/CV-NH ลงวันที่ 12 ตุลาคม 2566 เรื่องคำสั่งในการจัดการกรณีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีธุรกิจเคลื่อนที่สำหรับกิจกรรมทางธุรกิจนอกจังหวัด
กรม สรรพากรจังหวัดเหงะอาน ตอบ ว่า ประเด็น ข. วรรค 1 มาตรา 11 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 126/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2020 ของ รัฐบาล ซึ่งให้รายละเอียดเกี่ยวกับบทความจำนวนหนึ่งของกฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษี กำหนดไว้โดยเฉพาะดังต่อไปนี้:
เกี่ยวกับสถานที่ยื่นภาษี :
ผู้เสียภาษีต้องปฏิบัติตามกฎเกณฑ์ว่าด้วยสถานที่ยื่นเอกสารแสดงรายการภาษีตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 45 แห่งพระราชบัญญัติภาษีอากร พ.ศ. 2535 ข้อ 1 ข้อ 2 และข้อ 3 และกฎเกณฑ์ดังต่อไปนี้
+ สถานที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับผู้เสียภาษีที่มีกิจการและธุรกิจจำนวนมากในหลายท้องที่ระดับจังหวัด ตามที่กำหนดไว้ในข้อ ก และข้อ ข วรรค ๔ มาตรา ๔๕ แห่งพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษีอากร คือ กรมสรรพากรที่ประกอบกิจการอื่นนอกจากจังหวัดหรืออำเภอที่มีสำนักงานใหญ่ตั้งอยู่ ในกรณีดังต่อไปนี้
+ แจ้งรายการภาษีมูลค่าเพิ่มจากกิจกรรมโอนกรรมสิทธิ์อสังหาริมทรัพย์ โครงการลงทุนโครงสร้างพื้นฐาน บ้านจัดสรร (รวมถึงกรณีเรียกเก็บเงินล่วงหน้าจากลูกค้าตามความคืบหน้า) ณ สถานที่ที่มีกิจกรรมโอนกรรมสิทธิ์อสังหาริมทรัพย์
เมื่อเทียบกับข้อกำหนดข้างต้น สถานที่ยื่นเอกสารแสดงรายการภาษีสำหรับผู้เสียภาษีที่มีกิจกรรมและธุรกิจจำนวนมากในหลายท้องที่จังหวัด จะต้องแจ้งต่อกรมสรรพากรที่ดำเนินกิจกรรมในจังหวัดหรือเมืองอื่นที่ไม่ใช่สถานที่ตั้งสำนักงานใหญ่
- เกี่ยวกับการยื่นแบบแสดงรายการภาษี การคำนวณภาษี การชำระภาษี การจัดสรร และการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล : การยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ของโครงการลงทุนโครงสร้างพื้นฐาน บ้านเพื่อการโอน (รวมถึงกรณีการเรียกเก็บเงินล่วงหน้าจากลูกค้าตามความคืบหน้า) ณ สถานที่ที่มีกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์เกิดขึ้น นอกจากนี้ ตามมาตรา 17 ของหนังสือเวียนที่ 80/2021/TT-BTC ลงวันที่ 29 กันยายน 2564 ของ กระทรวงการคลัง ซึ่งกำหนดแนวทางการบังคับใช้มาตราต่างๆ ของกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี และพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 126/2020/ND-CP ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2563 ของรัฐบาล ซึ่งให้รายละเอียดเกี่ยวกับมาตราต่างๆ ของกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี กรณีการจัดสรรรวมถึงกรณีต่างๆ มากมาย รวมถึงกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์...
วิธีการจัดสรรภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ชำระจากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์: จำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ชำระสำหรับแต่ละจังหวัดที่มีกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ ชำระเป็นการชั่วคราวทุกไตรมาสและสรุปผลเท่ากับ (=) รายได้สำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ในแต่ละจังหวัด คูณ (x) ด้วย 1%
- การยื่นแบบแสดงรายการภาษี การชำระภาษี และการชำระภาษี: สำหรับกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษีชั่วคราวทุกไตรมาส ผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีทุกไตรมาส แต่จะต้องกำหนดจำนวนภาษีชั่วคราวที่ชำระทุกไตรมาสตามบทบัญญัติในข้อ ข. วรรค 2 ของมาตรานี้ เพื่อชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลเข้างบประมาณแผ่นดินของแต่ละจังหวัดที่มีกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์
เรื่องการชำระภาษี : ผู้เสียภาษีต้องยื่นและชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ทุกประเภทตามแบบ 03/TNDN กำหนดจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระสำหรับแต่ละจังหวัดตามบทบัญญัติในข้อ 2 ข้อ 2 ของมาตรานี้ในภาคผนวกตารางการจัดสรรภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องจ่ายสำหรับท้องถิ่นที่มีรายได้จากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ตามแบบ 03-8A/TNDN ที่ออกพร้อมภาคผนวก II ของหนังสือเวียนนี้สำหรับหน่วยงานบริหารจัดการภาษีตรง และจ่ายเงินเข้างบประมาณแผ่นดินสำหรับแต่ละจังหวัดที่มีกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ตามบทบัญญัติในข้อ 4 ข้อ 12 ของหนังสือเวียนนี้
จำนวนภาษีชั่วคราวที่ชำระในระหว่างปีสำหรับจังหวัด (ไม่รวมภาษีชั่วคราวที่จ่ายสำหรับรายได้จากการดำเนินโครงการลงทุนโครงสร้างพื้นฐาน บ้านเพื่อโอนกรรมสิทธิ์หรือเช่าซื้อ โดยมีเงินจ่ายล่วงหน้าจากลูกค้าตามความคืบหน้า แต่รายได้นี้ไม่ได้นำมารวมคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลในปีนั้น) จะถูกหักออกจากจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ชำระจากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ของแต่ละจังหวัดตามแบบฟอร์มเลขที่ 03-8A/TNDN ที่ออกพร้อมภาคผนวก II ของหนังสือเวียนฉบับนี้ หากยังไม่หักเต็มจำนวน จะยังคงถูกหักออกจากจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ชำระจากกิจกรรมการโอนอสังหาริมทรัพย์ตามการชำระเงินขั้นสุดท้าย ณ สำนักงานใหญ่ตามแบบฟอร์มเลขที่ 03/TNDN ที่ออกพร้อมภาคผนวก II ของหนังสือเวียนฉบับนี้
ในกรณีที่จำนวนภาษีที่ชำระไว้ชั่วคราวทุกไตรมาสมีจำนวนน้อยกว่าจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามแบบแสดงรายการภาษี ณ สำนักงานใหญ่ ตามแบบฟอร์มเลขที่ 03/TNDN ที่ออกพร้อมภาคผนวก II ของหนังสือเวียนฉบับนี้ ผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีส่วนที่เหลือให้แก่ท้องที่ที่สำนักงานใหญ่ตั้งอยู่ หากจำนวนภาษีที่ชำระไว้ชั่วคราวทุกไตรมาสมีจำนวนมากกว่าจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามแบบแสดงรายการภาษี ให้ถือเป็นการชำระภาษีส่วนเกิน และดำเนินการตามบทบัญญัติของมาตรา 60 แห่งพระราชบัญญัติว่าด้วยการจัดเก็บภาษี และมาตรา 25 แห่งหนังสือเวียนฉบับนี้
ตามบทบัญญัติข้างต้น บริษัท Ng.H Development Investment Joint Stock Company เป็นผู้ลงทุนที่ดำเนินโครงการพัฒนาเขตเมืองในจังหวัดเหงะอาน บริษัทจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 11 พระราชกฤษฎีกา 126/2020/ND-CP ของรัฐบาล และยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 17 ของหนังสือเวียนที่ 80/2021/TT-BTC ลงวันที่ 29 กันยายน 2564 ของกระทรวงการคลัง
เกี่ยวกับขั้นตอนการโอนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีมูลค่าเพิ่ม (CIT) ที่ต้องชำระในจังหวัดเหงะอาน ตั้งแต่ไตรมาสแรกของปี 2564 ถึงสิ้นไตรมาสที่สองของปี 2566 ที่ชำระให้กับกรมสรรพากรฮานอยแล้ว บริษัทฯ ขอให้ติดต่อกรมสรรพากรฮานอยเพื่อขอคำแนะนำและดำเนินการตามระเบียบ
แหล่งที่มา
การแสดงความคิดเห็น (0)