กฎระเบียบใหม่บางประการเกี่ยวกับการจัดการภาษีสำหรับวิสาหกิจที่มีธุรกรรมที่เกี่ยวข้อง

รัฐบาล ได้ออกพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 20/2025/ND-CP ลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2568 เพื่อแก้ไขและเพิ่มเติมบทบัญญัติหลายมาตราของพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 132/2020/ND-CP ลงวันที่ 5 พฤศจิกายน 2563 เกี่ยวกับการจัดการภาษีสำหรับวิสาหกิจที่มีธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้อง พระราชกฤษฎีกาฉบับนี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 27 มีนาคม 2568 และมีผลบังคับใช้ตั้งแต่รอบระยะเวลาภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 2567 เป็นต้นไป

ซึ่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 20/2025/ND-CP แก้ไขและเพิ่มเติมประเด็นต่างๆ ง, ก และเพิ่มคะแนน ม. ข้อ 2 มาตรา 5 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 132/2020/ND-CP ว่าด้วยบุคคลที่เกี่ยวข้อง ความสัมพันธ์แบบพันธมิตร

ข้อ ง. วรรค 2 มาตรา 5 พระราชกฤษฎีกาที่ 132/2020/ND-CP กำหนดให้บุคคลที่เกี่ยวข้อง ได้แก่: ง) วิสาหกิจที่ค้ำประกันหรือให้ยืมเงินทุนแก่วิสาหกิจอื่นไม่ว่าในรูปแบบใด (รวมถึงการกู้ยืมจากบุคคลภายนอกที่ได้รับการสนับสนุนจากแหล่งเงินทุนของบุคคลที่เกี่ยวข้องและธุรกรรมทางการเงินที่มีลักษณะคล้ายคลึงกัน) โดยให้จำนวนเงินกู้ต้องมีอย่างน้อยเท่ากับร้อยละ 25 ของมูลค่าส่วนของผู้ถือหุ้นของกิจการผู้กู้ และคิดเป็นมากกว่าร้อยละ 50 ของมูลค่ารวมหนี้ระยะปานกลางและระยะยาวของกิจการผู้กู้

เนื้อหาข้างต้นแก้ไขเพิ่มเติมในพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 20/2025/ND-CP ดังต่อไปนี้: d) วิสาหกิจค้ำประกันหรือให้ยืมทุนแก่วิสาหกิจอื่นในรูปแบบใดๆ (รวมถึงการกู้ยืมจากบุคคลที่สามซึ่งได้รับการค้ำประกันโดยแหล่งเงินทุนของบริษัทในเครือและธุรกรรมทางการเงินที่มีลักษณะคล้ายกัน) โดยมีเงื่อนไขว่ายอดเงินกู้คงค้างทั้งหมดระหว่างวิสาหกิจผู้กู้กับวิสาหกิจผู้ให้กู้หรือผู้ค้ำประกันต้องมีอย่างน้อยร้อยละ 25 ของทุนส่วนของผู้ถือหุ้นของวิสาหกิจผู้กู้ และคิดเป็นมากกว่าร้อยละ 50 ของยอดเงินกู้คงค้างทั้งหมดของหนี้ระยะกลางและระยะยาวทั้งหมดของวิสาหกิจผู้กู้

บทบัญญัติในข้อ d ข้างต้น ไม่สามารถใช้ได้ในกรณีต่อไปนี้ :

ง.1) ผู้ค้ำประกันหรือผู้ให้กู้ คือ องค์กร ทางเศรษฐกิจ ที่ดำเนินการภายใต้บทบัญญัติแห่งพระราชบัญญัติสถาบันสินเชื่อ พ.ศ. ๒๕๖๗ โดยไม่เข้าร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อมในการบริหารจัดการ ควบคุม การลงทุน หรือการลงทุนในกิจการกู้ยืมหรือกิจการที่ได้รับการค้ำประกัน ตามที่กำหนดไว้ในข้อ ก, ค, ง, จ, ช, ก, ล และ ม ของวรรคนี้

ง.2) ผู้ค้ำประกันหรือผู้ให้กู้ยืม คือ องค์กรทางเศรษฐกิจที่ดำเนินการภายใต้บทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยสถาบันสินเชื่อ และกิจการที่กู้ยืมหรือได้รับการค้ำประกันนั้นไม่อยู่ภายใต้การบริหารจัดการ การควบคุม การลงทุน หรือการลงทุนของบุคคลอื่นโดยตรงหรือโดยอ้อม ตามที่กำหนดไว้ในข้อ ข จ และ ๑ ของวรรคนี้

ข้อ ก. วรรค 2 มาตรา 5 พระราชกฤษฎีกาที่ 132/2020/ND-CP กฎเกณฑ์เกี่ยวกับบุคคลที่เกี่ยวข้อง : k) กรณีอื่น ๆ ที่วิสาหกิจหนึ่งอยู่ภายใต้การบริหารจัดการ การควบคุม และการตัดสินใจที่แท้จริงเกี่ยวกับกิจกรรมการผลิตและการดำเนินธุรกิจของวิสาหกิจอื่น

เนื้อหาข้างต้นแก้ไขเพิ่มเติมในพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 20/2025/ND-CP ดังนี้ k) กรณีอื่น ๆ ที่วิสาหกิจ (รวมถึงสาขาบัญชีอิสระที่ประกาศและชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล) อยู่ภายใต้การบริหารจัดการ การควบคุม และการตัดสินใจที่แท้จริงเกี่ยวกับกิจกรรมการผลิตและการดำเนินธุรกิจขององค์กรอื่น

กรณีเพิ่มเติมของบุคคลที่เกี่ยวข้อง

พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 20/2025/ND-CP ด้วย ข้อเพิ่มเติม m วรรค 2 มาตรา 5 พระราชกฤษฎีกาที่ 132/2020/ND-CP บทบัญญัติของภาคีที่เกี่ยวข้องมีดังนี้: ม) สถาบันการเงินที่มีบริษัทลูกหรือบริษัทควบคุมหรือบริษัทในเครือของสถาบันการเงิน ตามที่บัญญัติไว้ในกฎหมายว่าด้วยสถาบันการเงิน และที่แก้ไข เพิ่มเติม หรือทดแทน (ถ้ามี)

ความรับผิดชอบเพิ่มเติมของธนาคารแห่งรัฐ

มาตรา 21 วรรค 2 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 132/2020/ND-CP กำหนดว่าธนาคารแห่งรัฐ ภายในขอบเขตหน้าที่และอำนาจของตน มีหน้าที่ประสานงานการจัดเตรียมข้อมูลและข้อมูลเกี่ยวกับเงินกู้ต่างประเทศและการชำระหนี้ของแต่ละวิสาหกิจเฉพาะที่มีธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องตามรายการที่กรมสรรพากรร้องขอ รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับการหมุนเวียนเงินกู้ อัตราดอกเบี้ย ระยะเวลาการชำระดอกเบี้ย การชำระเงินต้น การถอนเงินทุนจริง การชำระหนี้ (เงินต้น ดอกเบี้ย) และข้อมูลที่เกี่ยวข้องอื่นๆ (ถ้ามี)

นอกเหนือจากบทบัญญัติข้างต้นแล้ว พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 20/2025/ND-CP ยังเพิ่มเติมความรับผิดชอบของธนาคารแห่งรัฐในการประสานงานในการจัดทำรายงานข้อมูลตามกฎหมายเกี่ยวกับบุคคลที่เกี่ยวข้องของสมาชิกคณะกรรมการบริหาร สมาชิกคณะกรรมการ กรรมการกำกับดูแล ผู้อำนวยการทั่วไป (ผู้อำนวยการ) รองผู้อำนวยการทั่วไป (รองผู้อำนวยการ) และตำแหน่งเทียบเท่าตามที่กำหนดไว้ในกฎบัตรของสถาบันสินเชื่อ บุคคลที่เกี่ยวข้องของผู้ถือหุ้นที่ถือหุ้นร้อยละ 1 ขึ้นไปของทุนจดทะเบียนของสถาบันสินเชื่อ บริษัทในเครือของสถาบันสินเชื่อตามระบบข้อมูลการจัดการของธนาคารแห่งรัฐเมื่อได้รับการร้องขอจากหน่วยงานภาษี

แหล่งที่มา