Özel tüketim vergisine tabi konulara ilişkin önerilen yeni düzenlemeler.

(Chinhphu.vn) - Maliye Bakanlığı, Özel Tüketim Vergisi Kanunu'nun çeşitli maddelerinin uygulanmasına ilişkin ayrıntıları içeren bir Kararname taslağı hazırlıyor. Buna göre Bakanlık, özel tüketim vergisine tabi konular hakkında düzenlemeler öneriyor.

Maliye Bakanlığı, özel tüketim vergisine tabi konular hakkında düzenlemeler öneriyor.

Vergilendirilebilir konular

Taslağın 3. maddesinde Maliye Bakanlığı, aşağıdaki konuların özel tüketim vergisine tabi tutulmasını önermektedir:

Özel tüketim vergisine tabi konular, Özel Tüketim Vergisi Kanunu'nun 2. maddesi hükümlerine göre belirlenir. Bazı durumlar aşağıdaki gibidir:

1. 24'ten az koltuğa sahip motorlu taşıtlar, aşağıdakiler dahil: binek otomobiller; yolcu taşıma amaçlı dört tekerlekli motorlu taşıtlar; yolcu kamyonetleri; çift kabinli yük kamyonetleri; yolcu bölmesi ile yük bölmesi arasında sabit bir bölme bulunan, iki veya daha fazla koltuk sırasına sahip minibüsler; Özel Tüketim Vergisi Kanunu'nun 3. maddesinin 1. fıkrasının d bendinde belirtilen araç türleri ve bu Kararnamenin 4. maddesinin 6. fıkrasındaki hükümler hariç.

2. Özel Tüketim Vergisi Kanunu'nun 3. maddesinin 1. fıkrasının c bendinde belirtilenler ve bu Kararnamenin 4. maddesinin 5. fıkrasında belirtilenler hariç olmak üzere, uçaklar, helikopterler, planörler ve yatlar.

3. Kapasitesi 24.000 BTU ile 90.000 BTU arasında olan klimalar , üretici tarafından yalnızca otomobil, tren vagonu, uçak, helikopter, gemi ve tekne gibi ulaşım araçlarına kurulum için tasarlanmış olanlar hariç. Bir kuruluş veya bireyin dış ünite veya iç ünite gibi ayrı bileşenleri üretip satması veya ithal etmesi durumunda, satılan veya ithal edilen mallar (dış ve iç üniteler) yine de komple ürünler (komple klimalar) gibi özel tüketim vergisine tabidir.

90.000 BTU'yu aşan merkezi klima sistemlerinin ithalatı veya konsinye ithalatı ile uğraşan kuruluşlar veya bireyler ya da 90.000 BTU'yu aşan merkezi klima sistemlerinin tedariki için yerli ekipman kurulum yüklenicileriyle sözleşme yapan kuruluşlar veya bireyler (bu klima sistemleri birden fazla sevkiyat halinde ithal ediliyorsa) söz konusu olduğunda, Maliye Bakanlığı bu gibi durumlarda özel tüketim vergisinden muafiyet için gerekli belgeler konusunda rehberlik sağlayacaktır.

4. Özel Tüketim Vergisi Kanunu'nun 2. maddesinin 1. fıkrasının 1. bendinde belirtildiği üzere, şeker içeriği 5 g/100 ml'yi aşan içecekler; Vietnam Ulusal Standardı'na (TCVN 12828:2019) göre şeker içeriği 5 g/100 ml'yi aşan içeceklerdir ve şunları içerir: aromalı içecekler (enerji içecekleri, spor içecekleri, elektrolit içecekleri ve diğer özel içecekler dahil), kahve içeren içecekler, çay içeren içecekler, bitki çayları, meyve suyu içeren içecekler ve tahıl bazlı içecekler.

TCVN 12828:2019'a göre, içecekler aşağıdaki ürünleri kapsamaz: süt ve süt ürünleri; beslenme amaçlı sıvı gıdalar; doğal maden suyu ve şişelenmiş içme suyu; sebze ve meyve suları ile sebze ve meyve nektarları ve kakao ürünleri.

Şeker içeriği, Sağlık Bakanlığı'nın ürün etiketlemesiyle ilgili yönergelerine ve ürün etiketinde belirtilen şeker içeriği kriterlerine göre toplam şeker miktarı olarak hesaplanır.

5. 19 Haziran 2019 tarihli ve 54/2019/ND-CP sayılı Hükümet Kararnamesinde (12 Kasım 2024 tarihli ve 148/2024/ND-CP sayılı Kararname ile değiştirilmiş ve eklenmiş haliyle) belirtildiği şekilde dans salonları ve karaoke mekanlarının işletilmesi.

6. Masaj işletmeleri, özel yasal düzenlemelerle şartlı ticari faaliyetler olarak tanımlanmaktadır.

7. Kumarhane işletmeciliği, 16 Ocak 2017 tarihli ve 03/2017/ND-CP sayılı Hükümet Kararnamesi (4 Kasım 2024 tarihli ve 145/2024/ND-CP sayılı Hükümet Kararnamesi ile değiştirilmiş ve tamamlanmıştır) uyarınca düzenlenmiştir; ödüllü elektronik oyunlar, jackpot makineleri, slot makineleri ve benzeri makineler de dahil olmak üzere, 27 Aralık 2021 tarihli ve 121/2021/ND-CP sayılı Yabancılar için Ödüllü Elektronik Oyunlar İşletmeciliği Hakkında Hükümet Kararnamesi uyarınca düzenlenmiştir.

8. Bahis işletmesi, 24 Ocak 2017 tarihli ve 06/2017/ND-CP sayılı Hükümet Kararnamesinde (Maliye Bakanlığı'nın devlet yönetimi kapsamındaki yatırım ve işletme koşullarını düzenleyen bazı kararnamelerde değişiklik ve eklemeler yapan 7 Kasım 2018 tarihli ve 151/2018/ND-CP sayılı Hükümet Kararnamesinin 9. maddesiyle değiştirilmiş ve tamamlanmış hali) belirtilen spor bahisleri, eğlence bahisleri ve diğer bahis türlerini içerir.

9. Golf sahalarının yatırım, inşaat ve işletmesine ilişkin 27 Nisan 2020 tarihli ve 52/2020/ND-CP sayılı Hükümet Kararnamesinde (Yatırım Kanununun bazı maddelerinin uygulanmasına ilişkin ayrıntıları ve rehberliği içeren 26 Mart 2021 tarihli ve 31/2021/ND-CP sayılı Hükümet Kararnamesinin 107. maddesiyle değiştirilmiş ve tamamlanmıştır) belirtilen golf işletmesi, golf antrenman sahalarının işletilmesi, üyelik kartlarının ve golf biletlerinin satılması faaliyetlerini içerir.

10. Piyango işletmeciliği, 1 Mart 2007 tarihli ve 30/2007/ND-CP sayılı Hükümet Kararnamesi (5 Ekim 2012 tarihli ve 78/2012/ND-CP sayılı Hükümet Kararnamesi ve 7 Kasım 2018 tarihli ve 151/2018/ND-CP sayılı Hükümet Kararnamesinin 4. maddesi ile değiştirilmiş ve tamamlanmıştır) ile düzenlendiği şekliyle piyango işletmeciliği.

11. Her dönemin sosyo-ekonomik bağlamına uygun olarak vergilendirilebilir kalemlerde değişiklik veya ekleme yapılması gerektiği durumlarda, Maliye Bakanlığı ilgili bakanlıklar ve kurumlarla koordinasyon sağlayarak, Ulusal Meclis Daimi Komitesine sunulmak üzere Hükümete rapor sunmak üzere başkanlık eder ve bu rapor da görüşülerek karara bağlanır.

Vergiden muaf konular

Taslağın 4. maddesi şu şekildedir:

Özel tüketim vergisinden muaf olan konular, Özel Tüketim Vergisi Kanunu'nun 3. maddesi hükümlerine göre belirlenir. Bazı durumlar aşağıda belirtilmiştir:

1. Kuruluşlar veya bireyler tarafından yurtdışına ihraç edilmek üzere üretilen, işlenen veya dış kaynaklı olarak yaptırılan veya yurtdışına ihraç edilmek üzere diğer kuruluşlara veya bireylere satılan veya emanet edilen mallar. Bu maddede belirtilen şekilde yurtdışına ihraç edilen mallar şunları içermez: iç piyasadan vergilendirilmeyen bölgelere satılan mallar; vergilendirilmeyen bölgeler arasında üretilen, işlenen, işlenmesi için dış kaynaklı olarak yaptırılan veya ticareti yapılan mallar.

2. Geçici olarak ithal edilip tekrar ihraç edilen ve geçici olarak ihraç edilip tekrar ithal edilen mallar, ithalat ve ihracat vergileri kanununda öngörülen süreler içinde ithalat ve ihracat vergilerinden muaftır. Ancak, söz konusu mallar bu süre sınırının ötesinde tekrar ihraç veya ithal edilirse veya geçici ithalat veya ihracat süresi içinde satılırsa veya kullanım amacı değiştirilirse, işletme veya şahıs özel tüketim vergisi ödemek zorundadır.

a) Geçici olarak ithal edilen ve daha sonra yeniden ihraç edilen mallar, ihracat ve ithalat vergileri hakkındaki kanunda öngörülen ithalat vergisine tabi olmayan süre içinde fiilen yeniden ihraç edilirse, yeniden ihraç edilen mal miktarına karşılık gelen özel tüketim vergisinden muaftır.

b) Geçici olarak ihraç edilen ve daha sonra yeniden ithal edilen mallar, ihracat ve ithalat vergileri kanununda öngörülen ihracat vergisine tabi olmayan süre içinde fiilen yeniden ithal edilirse, yeniden ithal edilen mal miktarına karşılık gelen özel tüketim vergisinden muaftır.

3. 1 Eylül 2016 tarihli ve 134/2016/ND-CP sayılı Hükümet Kararnamesinin (11 Mart 2021 tarihli ve 18/2021/ND-CP sayılı Kararname ile değiştirilmiş ve tamamlanmış) Ek I, II ve III'ünde belirtilen diplomatik muafiyet standartlarını karşılayan yabancı kuruluşlara ve kişilere ait mallar; 1 Eylül 2016 tarihli ve 134/2016/ND-CP sayılı Hükümet Kararnamesinin (İhracat ve İthalat Vergileri Kanunu'nun uygulanmasına ilişkin bazı madde ve tedbirleri detaylandıran) 6. maddesinde belirtilen gümrüksüz bagaj hakkı kapsamındaki mallar; Gümrüksüz satış mağazalarında satılan ithal mallar, 1 Temmuz 2016 tarihli ve 68/2016/ND-CP sayılı Gümrüksüz İşletme, Depolar, Gümrükleme Noktaları, Gümrük Konsolidasyonu, Muayene ve Gözetim Koşulları Hakkındaki Hükümet Kararnamesi (15 Haziran 2020 tarihli ve 67/2020/ND-CP sayılı Hükümet Kararnamesi ile değiştirilmiş ve tamamlanmıştır) ve 28 Ağustos 2020 tarihli ve 100/2020/ND-CP sayılı Gümrüksüz Malların Ticareti Hakkındaki Hükümet Kararnamesi'nde belirtilen düzenlemelere tabidir.

4. Üretici veya ithalatçı tarafından özel tüketim vergisi ödenmiş, ancak ithalat sırasında yabancı tarafça iade edilen ve yurt dışına ihraç edilen mallar, bu maddenin 1. fıkrasındaki hükümlere tabi olmayan ve özel tüketim vergisinin ödendiğini kanıtlayan belgelere sahip mallardır.

Bu maddede belirtilen malların daha önce kullanılmamış, işlenmemiş veya üretilmemiş olması şartını karşılaması gerekmektedir.

5. Ticari amaçlarla mal, yolcu ve turist taşımacılığında kullanılan uçaklar, helikopterler, planörler ve yatlar; ve güvenlik, savunma, sağlık, kurtarma, yangın söndürme, pilot eğitimi, film çekimi, fotoğrafçılık, haritalama ve tarımsal üretimde kullanılan uçaklar, helikopterler ve planörler.

Bu maddede belirtilen uçaklar, helikopterler, planörler ve yatlar, başlangıçta vergiden muaf tutuldukları amaçtan farklı bir kullanım amacına geçtikleri durumlarda özel tüketim vergisine tabi tutulacaklardır. Özellikle:

a) Uçak, helikopter, planör ve yat ithal eden ve bunların kullanım amacını değiştiren ticari faaliyetlerde bulunan kuruluşlar ve bireyler, Maliye Bakanlığı'nın gümrük prosedürleri; gümrük muayenesi ve denetimi; ihracat ve ithalat vergileri; ve ithal ve ihraç edilen malların vergi yönetimi hakkındaki yönergelerine uygun olarak gümrük yetkililerine özel tüketim vergisi beyan etmek ve ödemek zorundadır.

b) Yurtiçinde üretilen uçak, helikopter, planör ve yatlara sahip olan ve bunların kullanım amacını değiştiren işletmeler ve şahıslar, üretici firma veya şahıs adına özel tüketim vergisi ödeme yükümlülüğünü yerine getirmekte ve amortisman düşüldükten sonra kalan değer üzerinden, ilgili vergi dairesine beyan ve özel tüketim vergisini ödemekle yükümlüdürler.

6. Motorlu taşıtlar için, Özel Tüketim Vergisi Kanunu'nun 3. maddesinin 1. fıkrasının d bendinde belirtilen motorlara sahip dört tekerlekli yolcu taşıtları; üretici tarafından ambulans, mahkum nakil aracı, cenaze aracı olarak kullanılmak üzere tasarlanmış olanlar; 24 veya daha fazla kişiyi taşıyabilecek hem oturma hem de ayakta durma alanına sahip araçlar; dolaşıma kayıtlı olmayan ve yalnızca eğlence parkları, eğlence mekanları, spor tesisleri, tarihi yerler, hastaneler ve okullar içinde faaliyet gösteren motorlu taşıtlar ve dört tekerlekli yolcu taşıtları; ve Kamu Güvenliği Bakanlığı veya Milli Savunma Bakanlığı tarafından belirlenen ulusal güvenlik ve savunmaya hizmet eden özel araçlar. İnşaat Bakanlığı, ortaya çıkması halinde özel tüketim vergisinden muaf diğer özel araçların belirlenmesi ve bu konuda özel rehberlik sağlanması konusunda ilgili kurumlarla koordinasyonu üstlenecektir.

Bu maddede belirtildiği üzere vergiden muaf olan ve yalnızca eğlence parkları, eğlence mekanları, spor tesisleri, tarihi yerler, hastaneler ve okullar içinde faaliyet gösteren, karayolu kullanımına kayıtlı olmayan binek otomobiller ve dört tekerlekli motorlu araçlar, yalnızca bu alanlarda faaliyet gösterdiklerini kanıtlayan belgeler sunmalı ve Maliye Bakanlığı'nın gerekliliklerini yerine getirmelidir. Kayıt dışı araç, karayolu trafik güvenliği kanununa göre karayolu trafiğine kayıtlı olmayan araçtır.

Bu maddede belirtilen binek otomobiller ve yolcu taşımacılığı için kullanılan dört tekerlekli motorlu taşıtlar, daha önce vergiden muaf oldukları amaçtan farklı bir kullanım amacına yönelirlerse, özel tüketim vergisine tabi olurlar. Özellikle:

a) Yolcu taşımacılığı amacıyla binek otomobil ve dört tekerlekli motorlu taşıt ithal eden ve bunların kullanım amacını değiştiren ticari faaliyetlerde bulunan kuruluşlar ve bireyler, Maliye Bakanlığı'nın gümrük prosedürleri; gümrük muayenesi ve denetimi; ihracat vergisi, ithalat vergisi ve ithal ve ihraç edilen malların vergi yönetimi hakkındaki yönergelerine uygun olarak gümrük yetkililerine özel tüketim vergisi beyan etmek ve ödemek zorundadır.

b) Yurtiçinde üretilen binek otomobiller ve dört tekerlekli motorlu taşıtların kullanım amacının değişmesi durumunda, bu araçlara sahip olan işletmeler ve şahıslar, üretici firma veya şahıs adına özel tüketim vergisi ödeme yükümlülüğünü yerine getirecek ve amortisman düşüldükten sonra kalan değer üzerinden, ilgili vergi dairesine beyan ve özel tüketim vergisini ödeyeceklerdir.

7. Her dönemin sosyo-ekonomik bağlamına uygun olarak vergiden muaf kalemler listesinde değişiklik veya ekleme yapılması gereken durumlarda, Maliye Bakanlığı ilgili bakanlıklar ve kurumlarla koordinasyon sağlayarak, Ulusal Meclis Daimi Komitesine sunulmak üzere Hükümete rapor verecektir.

8. Maliye Bakanlığı, bu maddenin 1. ve 2. fıkralarında belirtilen özel tüketim vergisinden muaf tutulacak konuların belirlenmesine ilişkin belgeler konusunda rehberlik sağlayacaktır.

Lütfen taslağın tamamını okuyun ve geri bildirimlerinizi burada paylaşın.

Kaynak: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-doi-tuong-chiu-thue-tieu-thu-dac-biet-10225091919073961.htm