Özel tüketim vergisine tabi konulara ilişkin yeni düzenlemeler önerildi

Đề xuất quy định mới về đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt- Ảnh 1. — Maliye Bakanlığı, özel tüketim vergisine tabi hususlarda yönetmelik teklifinde bulunur.

Vergiye tabi kuruluşlar

Maliye Bakanlığı, tasarının 3. maddesinde, özel tüketim vergisine tabi tutulacak hususların aşağıdaki şekilde belirlenmesini öneriyor:

Özel tüketim vergisine tabi hususlar, Özel Tüketim Vergisi Kanunu'nun 2. maddesi hükümlerine göre uygulanır. Bazı haller aşağıdaki gibidir:

1. 24'ten az oturma yeri bulunan motorlu taşıtlar, bunlara dahil olanlar: Binek otomobiller, dört tekerlekli motorlu taşıtlar, yolcu kamyonetleri, çift kabinli kargo kamyonetleri, yolcu bölmesi ile yük bölmesi arasında sabit bir bölme bulunan, iki veya daha fazla koltuk sırası bulunan VAN kamyonlar, Özel Tüketim Vergisi Kanununun 3 üncü maddesinin 1 inci fıkrasının (d) bendinde belirtilen ve bu Kararnamenin 4 üncü maddesinin 6 ncı fıkrasında belirtilen taşıt türleri hariçtir.

2. Özel Tüketim Vergisi Kanununun 3 üncü maddesinin 1 inci fıkrasının c bendinde belirtilenler ile bu Kararnamenin 4 üncü maddesinin 5 inci fıkrasında belirtilenler hariç olmak üzere uçaklar, helikopterler, planörler ve yatlar.

3. Üretici tarafından yalnızca otomobil, tren vagonu, uçak, helikopter, gemi ve tekne gibi ulaşım araçlarına monte edilmek üzere tasarlananlar hariç , kapasitesi 24.000 BTU ile 90.000 BTU arasında olan klimalar. Üretici kuruluş veya kişi her bir parçayı ayrı ayrı satarsa veya ithalatçı kuruluş veya kişi her bir parçayı ayrı ayrı ithal ederse, sıcak veya soğuk ünite, satılan veya ithal edilen mallar (sıcak veya soğuk ünite), bitmiş ürün (komple klima) için olduğu gibi özel tüketim vergisine tabidir;

Bir kuruluş veya kişi tarafından 90.000 BTU'nun üzerinde bir merkezi klima sisteminin ithal edilmesi veya ithal ettirilmesi veya bir kuruluş veya kişinin 90.000 BTU'nun üzerinde bir merkezi klima sisteminin ithal edilmesi ve yerli ekipman montaj müteahhidi ile temini için sözleşme imzalanması halinde, teslimat projenin inşaat ilerlemesine bağlı olacaktır (bu klima sistemi birden fazla seferde ve sevkiyat halinde ithal edilmektedir), bu durumda ÖTV'ye tabi olmayan hususların belirlenmesi için Maliye Bakanlığı tarafından belgeler konusunda rehberlik yapılacaktır.

4. Özel Tüketim Vergisi Kanunu'nun 2. Maddesi 1. Fıkrasının 1. Bendi'nde belirtilen şekilde şeker içeriği 100 ml başına 5 g'ın üzerinde olan Ulusal Standartlara (TCVN) göre meşrubatlar, Vietnam Ulusal Standartlarına (TCVN 12828:2019) göre şeker içeriği 100 ml başına 5 g'ın üzerinde olan meşrubatlardır ve şunları içerir: aromalı içecekler (enerji içecekleri, spor içecekleri, elektrolit içecekler ve diğer özel içecekler dahil), kahve içeren meşrubatlar, çay içeren meşrubatlar, bitkisel içecekler, meyve suyu içeren meşrubatlar ve tahıl içecekleri.

TCVN 12828:2019'a göre meşrubatlar; süt ve süt ürünleri, beslenme amaçlı kullanılan sıvı gıdalar, doğal mineralli su ve şişelenmiş içme suları, sebze ve meyve suları ile sebze ve meyvelerin nektarları (pekmez) ve kakao ürünlerini kapsamaz.

Şeker içeriği, ürün etiketlerinde yer alan şeker içeriği kriterleri de dahil olmak üzere, Sağlık Bakanlığı'nın ürün etiketlerine ilişkin kılavuzuna göre toplam şeker içeriği olarak hesaplanır.

5. Hükümetin karaoke ve dans salonu hizmetlerini düzenleyen 19 Haziran 2019 tarihli 54/2019/ND-CP sayılı Kararnamesi hükümlerine göre dans salonları ve karaoke işletmelerinin işletilmesi (12 Kasım 2024 tarihli 148/2024/ND-CP sayılı Kararname ile değiştirilmiş ve eklenmiştir).

6. Masaj işletmeciliği, özel yasal düzenlemelerle şartlı bir işletme türü olarak belirlenmiştir.

7. Hükümetin 16 Ocak 2017 tarihli ve 03/2017/ND-CP sayılı kumarhane işletmeciliği hakkındaki Kararnamesinde (4 Kasım 2024 tarihli ve 145/2024/ND-CP sayılı Kararname ile değiştirilen ve eklenen) öngörülen kumarhane işletmeciliği; ödüllü elektronik oyunlar, Hükümetin yabancılar için ödüllü elektronik oyun işletmeciliği hakkındaki 27 Aralık 2021 tarihli ve 121/2021/ND-CP sayılı Kararnamesinde öngörülen jackpot oyunlarını, slot makinelerini ve benzeri makineleri içerir.

8. Bahis işi, Hükümetin 24 Ocak 2017 tarihli 06/2017/ND-CP sayılı At yarışı, köpek yarışı ve uluslararası futbol üzerine bahis işine ilişkin Kararnamesinde belirtilen spor bahisleri, eğlence bahisleri ve diğer bahis biçimlerini içerir (Maliye Bakanlığı'nın devlet yönetimi altında yatırım ve iş koşullarını düzenleyen bir dizi Kararnameyi değiştiren ve tamamlayan 7 Kasım 2018 tarihli 151/2018/ND-CP sayılı Hükümet Kararnamesinin 9. maddesinde değiştirilen ve eklenen).

9. Golf işletmeciliği, Hükümetin 27 Nisan 2020 tarihli ve 52/2020/ND-CP sayılı golf sahalarının inşaatı ve işletmeciliğine ilişkin Kararnamesinde (Hükümetin 26 Mart 2021 tarihli ve 31/2021/ND-CP sayılı Kararnamesinin 107. maddesinde değiştirilen ve eklenen, Yatırım Kanununun bir dizi maddesinin uygulanmasını ayrıntılı olarak açıklayan ve yönlendiren Kararnamesi) öngörülen golf sahası işletmeciliği, üyelik kartı satışı ve golf bileti satışını kapsamaktadır.

10. Hükümetin 1 Mart 2007 tarihli 30/2007/ND-CP sayılı Piyango İşleri Hakkındaki Kararnamesi hükümlerine göre piyango işleri (Hükümet'in 5 Ekim 2012 tarihli 78/2012/ND-CP sayılı Kararnamesindeki bir dizi madde ve 7 Kasım 2018 tarihli 151/2018/ND-CP sayılı Kararnamenin 4. maddesi ile değiştirilen ve eklenen).

11. Her dönemde sosyo-ekonomik koşullara uygun olarak vergiye tabi konularda değişiklik veya ekleme yapılmasının gerekli olması halinde, Maliye Bakanlığı, ilgili bakanlık ve kuruluşlarla koordinasyonu sağlayarak, Hükümete rapor verir ve Ulusal Meclis Daimi Komisyonunun görüşüne ve karara bağlanmasını sağlar.

Vergilendirilemeyen nesneler

Taslağın 4. maddesinde açıkça şöyle denilmektedir:

Özel tüketim vergisine tabi olmayan hususlar, Özel Tüketim Vergisi Kanunu'nun 3. maddesi hükümlerine göre uygulanır. Bazı haller aşağıdaki gibidir:

1. Kuruluşlar veya kişiler tarafından üretilen, işlenen veya işlenmek üzere kiralanan mallar doğrudan yurt dışına ihraç edilir veya yurt dışına ihraç edilmek üzere başka ticari kuruluşlara veya kişilere satılır veya emanet edilir. Bu maddede belirtilen yurt dışına ihraç edilen mallar şunları içermez: yurt içi pazardan gümrüksüz bölgelere satılan mallar; gümrüksüz bölgeler arasında üretilen, işlenen, işlenmek üzere kiralanan veya ticareti yapılan mallar.

2. Geçici olarak ithal edilen, yeniden ihraç edilen ve geçici olarak ihraç edilip yeniden ithal edilen mallar, ihracat vergisi ve ithalat vergisi kanununda belirtilen süre içinde ithalat vergisine veya ihracat vergisine tabi değildir. Geçici ithalat veya geçici ihracat süresi içinde yeniden ihraç veya yeniden ithal süresinin aşılması veya satılması veya kullanım amacının değiştirilmesi durumunda, işletmeler ve gerçek kişiler özel tüketim vergisi ödemek zorundadır.

a) Geçici olarak ithal edilen ve yeniden ihraç edilen mallar, ihracat vergisi ve ithalat vergisi kanunu hükümlerine göre ithalat vergisi ödenmeyen süre içinde fiilen yeniden ihraç edilirse, fiilen yeniden ihraç edilen mal miktarına tekabül eden özel tüketim vergisi ödenmez.

b) Geçici olarak ihraç edilen ve yeniden ithal edilen mallar, ihracat vergisi ve ithalat vergisi kanunu hükümlerine göre ihracat vergisi ödenmesine gerek olmaksızın geçen süre içinde fiilen yeniden ithal edilirlerse, fiilen yeniden ithal edilen mal miktarına tekabül eden özel tüketim vergisi ödenmez.

3. Hükümetin 1 Eylül 2016 tarihli ve 134/2016/ND-CP sayılı Kararnamesinin Ek I, II, III'ünde öngörülen diplomatik dokunulmazlık standartlarına göre yabancı kuruluşların ve kişilerin kişisel eşyaları (İhracat Vergisi ve İthalat Vergisi Kanunu'nun (11 Mart 2021 tarihli ve 18/2021/ND-CP sayılı Kararname ile değiştirilen ve eklenen) uygulanmasına ilişkin bir dizi madde ve tedbiri ayrıntılı olarak açıklayan Kararnamesi); Hükümetin 1 Eylül 2016 tarihli ve 134/2016/ND-CP sayılı Kararnamesinin 6. maddesinde öngörülen ithalat vergisiz bagaj standartları kapsamındaki mallar (İhracat Vergisi ve İthalat Vergisi Kanunu'nun uygulanmasına ilişkin bir dizi madde ve tedbiri ayrıntılı olarak açıklayan Kararnamesi); Hükümetin 1 Temmuz 2016 tarihli 68/2016/ND-CP sayılı, gümrüksüz mal ticareti, depolar, gümrük işlemleri için yerler, toplama, muayene ve denetimi düzenleyen Kararnamesi'nde (Hükümet'in 15 Haziran 2020 tarihli 67/2020/ND-CP sayılı Kararnamesindeki bir dizi maddeyle değiştirilen ve eklenen) ve Hükümetin 28 Ağustos 2020 tarihli 100/2020/ND-CP sayılı, gümrüksüz mal ticareti hakkındaki Kararnamesi'nde belirtildiği üzere gümrüksüz mağazalarda satışa sunulan ithal mallar.

4. Üretici veya ithalatçı tarafından özel tüketim vergisi ödenerek yurt dışına ihraç edilen ve ithali sırasında yabancı ülke tarafından iade edilen mallar, bu maddenin 1 inci fıkrası hükümlerine tabi olmayan ve özel tüketim vergisinin ödendiğini gösteren belgelere sahip mallardır.

Bu maddede belirtilen malların kullanılmamış, işlenmemiş veya üretilmemiş olması şartı aranır.

5. Mal, yolcu ve turist taşımacılığında kullanılan uçaklar, helikopterler, planörler ve yatlar ile güvenlik, ulusal savunma, ambulans, kurtarma, itfaiye, pilot eğitimi, film çekimi, fotoğrafçılık, arazi ölçümü ve tarımsal üretimde kullanılan uçaklar, helikopterler ve planörler.

Bu maddede belirtilen hava aracı, helikopter, planör veya yatın kullanım amacının, vergiye tabi olmadığı belirlenen amaçtan farklı olması halinde, özel tüketim vergisine tabi tutulur.

a) Kullanım amacını değiştiren uçak, helikopter, planör ve yat ithal eden işletme ve gerçek kişiler, Maliye Bakanlığı'nın gümrük işlemleri, gümrük muayene ve denetimi, ihracat vergisi, ithalat vergisi ve ihraç ve ithal edilen mallara ilişkin vergi yönetimi hakkındaki yönetmeliğine göre gümrük idarelerine özel tüketim vergisi beyan edip ödemek zorundadırlar.

b) Yurt içinde üretilen uçak, helikopter, planör veya yatların kullanım amacını değiştirmesi halinde, bunları üreten işletmeciler ve gerçek kişiler, özel tüketim vergisi ödeme yükümlülüğünü, üretici işletmeciler ve gerçek kişiler adına yerine getirir ve mevzuat hükümlerine göre amortismana tabi tutulan değer düşüldükten sonra kalan değer üzerinden, doğrudan doğruya bağlı bulunduğu vergi dairesine özel tüketim vergisini beyan ve öder.

6. Özel Tüketim Vergisi Kanunu'nun 3. maddesinin 1. fıkrasının (d) bendinde belirtilen motorlara sahip otomobiller ve dört tekerlekli yolcu taşıtları; ambulans, tutuklu nakil aracı ve cenaze arabası olarak kullanılmak üzere üretici tarafından tasarlanmış araçlar; 24 veya daha fazla kişi taşıyabilecek şekilde hem oturma yeri hem de ayakta durma alanı bulunan otomobiller; trafiğe kayıtlı olmayıp sadece eğlence, dinlenme, spor alanları, tarihi alanlar, hastaneler ve okullar kapsamında kullanılan motorlu binek otomobiller ve dört tekerlekli yolcu taşıtları; Emniyet Genel Müdürlüğü veya Milli Savunma Bakanlığı tarafından belirlenen güvenlik ve milli savunmaya hizmet eden özel amaçlı otomobillerdir. İnşaat Bakanlığı, ortaya çıkabilecek herhangi bir sorun durumunda özel tüketim vergisine tabi olmayan diğer özel amaçlı taşıtları belirlemek ve bunlar hakkında özel rehberlik sağlamak üzere ilgili kurumlarla başkanlık eder ve koordinasyon sağlar.

Trafiğe kayıtlı olmayıp, sadece eğlence, spor, tarihî mekânlar, hastane ve okulların bulunduğu bölgede seyreden ve bu maddede belirtilen vergiye tabi olmayan binek otomobiller ve dört tekerlekli motorlu taşıtlar için, sadece eğlence, spor, tarihî mekânlar, hastane ve okulların bulunduğu bölgede seyrettiklerini ve Maliye Bakanlığı'nın şartlarına uygun olduklarını gösteren belge gerekir. Kayıtsız araçlar, Karayolları Trafik Güvenliği ve Düzeni Hakkında Kanun hükümlerine göre trafiğe çıkmak üzere kayıtlı olmayan araçlardır.

Bu maddede belirtilen binek otomobili veya dört tekerlekli motorlu taşıt, vergiye tabi olmadığı tespit edilen kullanım amacından farklı bir kullanım amacına sahip olması halinde, özel tüketim vergisine tabi tutulur.

a) Kullanım amacını değiştiren motorlu ve binek otomobilleri ile motorlu dört tekerlekli binek otomobilleri ithal eden işletme ve gerçek kişiler, Maliye Bakanlığı'nın gümrük işlemleri, gümrük muayene ve denetimi, ihracat vergisi, ithalat vergisi ve ihraç ve ithal edilen mallara ilişkin vergi yönetimi hakkındaki yönetmeliğine göre gümrük idarelerine özel tüketim vergisi beyan etmek ve ödemek zorundadırlar.

b) Yerli üretim binek otomobilleri ile kullanım amacı değişen motorlara sahip dört tekerlekli binek otomobilleri üreten işletmeciler ve gerçek kişiler, özel tüketim vergisi ödeme yükümlülüğünü, üretici işletmeciler ve gerçek kişiler adına yerine getirir ve mevzuat hükümlerine göre amortismana tabi tutulan değer düşüldükten sonra kalan değer üzerinden, doğrudan doğruya bağlı vergi dairesine özel tüketim vergisi beyan ve ödemesi yaparlar.

7. Her dönemde sosyo-ekonomik koşullara uygun olarak vergi dışı konularda değişiklik veya ekleme yapılması gerektiğinde, Maliye Bakanlığı ilgili bakanlık ve kuruluşlara başkanlık eder ve koordinasyonu sağlayarak Hükümete rapor eder ve Ulusal Meclis Daimi Komisyonuna görüş ve karar için sunar.

8. Bu maddenin 1 ve 2 nci fıkralarında belirtilen özel tüketim vergisine tabi olmayan hususların belirlenmesine ilişkin dosya hakkında Maliye Bakanlığınca rehberlik yapılır.

Okuyucularımızı taslağın tamamını okumaya ve yorumlarını burada paylaşmaya davet ediyoruz.

Source: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-doi-tuong-chiu-thue-tieu-thu-dac-biet-10225091919073961.htm