İthal ve ihraç edilen mallar için ilave katma değer vergisi belgeleri nasıl beyan edilir?

Yasal düzenlemelere göre Nghe An Vergi Dairesi aşağıdaki şekilde yanıt vermektedir:

+ Girdi KDV indirimi ile ilgili olarak :

- 19 Haziran 2013 tarihli ve 31/2013/QH13 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 1. maddesinin 6. fıkrasının d bendi, Katma Değer Vergisi indirimine ilişkin hükümler, Vergi indirimi yöntemine göre KDV ödeyen işletmeler için aşağıdaki şekilde Katma Değer Vergisi indirimi hakkı sağlar: Bir ayda doğan Katma Değer Vergisi, o ay için ödenecek verginin belirlenmesinde beyan edilerek indirim konusu yapılır. Bir işletmenin beyan edilen ve indirim konusu yapılan Katma Değer Vergisi'nin yanlış olduğunu tespit etmesi halinde, vergi dairesi tarafından mükellefin merkezinde vergi incelemesi veya vergi denetimi yapılmasına ilişkin kararın tebliğinden önce ek olarak beyan ve indirim yapmasına izin verilir.

bna_Xe chờ Làm thủ tục thông quan tại Cửa Khẩu Nậm Căn huyện Kỳ Sơn.JPG — Araçlar, Ky Son'daki Nam Can Sınır Kapısı'nda benzin ihraç etmek için gümrük işlemlerinden geçiyor. Fotoğraf: NH

- Ayrıca, Maliye Bakanlığı'nın 31 Aralık 2013 tarihli 219/2013/TT-BTC sayılı KDV Kanunu'nun uygulanmasına ilişkin Genelgesi ve 18 Aralık 2013 tarihli 209/2013/ND-CP sayılı, KDV Kanunu'nun bir dizi maddesinin uygulanmasına ilişkin hükümleri içeren Kararnamesi'nin 14. Maddesinin 8. Fıkrasında, Girdi KDV'sinin indirim ilkesi şöyle belirtilmiştir: Herhangi bir dönemde ortaya çıkan girdi KDV'si, kullanılmış veya halen stokta bulunup bulunmadığına bakılmaksızın, o döneme ilişkin ödenecek vergi tutarının belirlenmesinde beyan edilir ve indirim konusu yapılır.

+ Vergi beyannamesinin ek beyanı: 13 Haziran 2019 tarihli ve 38/2019/QH14 sayılı Vergi İdaresi Kanunu'nun 47. maddesi uyarınca, vergi beyannamesinin ek beyanına ilişkin düzenlemeler aşağıdaki gibidir:

- Vergi dairesine verilen beyannamede hata veya eksiklik bulunduğunu tespit eden mükellefler, hata veya eksiklik içeren beyannamenin vergi dönemine ait verilmesi gereken son tarihten itibaren 10 yıl içinde, ancak vergi dairesi veya yetkili merci tarafından inceleme veya soruşturma kararının tebliğinden önce ek vergi beyannamesi verebilirler.

- Vergi dairesi veya yetkili merci tarafından mükellefin merkezinde vergi incelemesi veya incelemesi yapılmasına karar verildiğinde, mükellef ek vergi beyannameleri vermeye devam edebilir; bu Kanunun 142 ve 143 üncü maddelerinde belirtilen fiillerden dolayı vergi yönetimine aykırılık halinde vergi dairesi tarafından idari yaptırım uygulanır.

- Vergi dairesi veya yetkili makam tarafından mükellefin merkezinde yapılan inceleme veya araştırma sonucunda vergisel işlemlere ilişkin bir sonuç veya karar verilmesi halinde, vergi beyanname dosyalarının ek beyanı aşağıdaki şekilde düzenlenir:

- Mükellefler, bu Kanunun 142 ve 143 üncü maddelerinde belirtilen fiillerden dolayı vergi yönetimine aykırılık nedeniyle idari para cezasına çarptırılmaları halinde, ödenecek vergi miktarını artırmaları, vergi indirimi miktarını azaltmaları veya muafiyet, indirim veya iade edilen vergi miktarını azaltmaları halinde, vergi beyannamelerini tamamlayabilirler;

- Mükellef, vergi beyannamesinde hata veya eksiklik bulunduğunu tespit ederse, ek beyanname ile ödenecek vergi tutarı azalır veya indirilecek vergi tutarı artarsa, muafiyet, indirim veya iade edilen vergi tutarı artarsa, vergi şikâyetlerinin ele alınmasına ilişkin düzenlemeler uygulanır.

bna_Triển khai hiệu quả Hiệp định RCEP sẽ tạo điều kiện để dịch vụ vận tải bốc dỡ hàng tại Cảng quốc tế Cửa Lò thuận lợi.jpg — Nghe An'daki Cua Lo limanında ithalat ve ihracat mallarını yükleyen ve boşaltan uluslararası kargo gemileri. Fotoğraf: NH

+ Ek beyanname dosyası; ek beyanname formu, ek beyanname açıklaması ve ilgili belgeleri içerir .

- Hükümetin 19 Ekim 2020 tarihli 126/2020/ND-CP sayılı Kararnamesinin 7. Maddesinin 4. Fıkrası şöyledir: “4. Mükellefler, Vergi İdaresi Kanunu'nun 47. maddesi hükümlerine ve Maliye Bakanı tarafından belirlenen forma uygun olarak, hata veya eksiklik içeren her vergi beyannamesi için ek beyanname verebilirler. Mükellefler ek beyannamelerini aşağıdaki şekilde verirler:

- Ek beyannamenin vergi yükümlülüğünü değiştirmemesi halinde, sadece ek beyanname açıklaması ve ilgili belgelerin verilmesi yeterli olup, Ek Beyanname verilmesine gerek yoktur.

- Devlet bütçesinden ödenecek vergi miktarının artmasına veya iade edilecek vergi miktarının azalmasına yol açan ek beyanname veren mükellefler, artan vergi tutarının tamamını veya fazla iade edilen vergiyi ve gecikme zamlarını (varsa) devlet bütçesine ödemek zorundadır.

Ek beyannamenin, bir sonraki vergi dönemi için indirilebilecek KDV tutarını yalnızca artırması veya azaltması durumunda, beyannamenin cari vergi döneminde verilmesi zorunludur. Mükellefler, yalnızca bir sonraki vergi dönemi için vergi beyannamesini henüz vermemiş ve vergi iadesi talebinde bulunmamışlarsa, iadesi talep edilen KDV tutarını artırmak için ek beyanname verebilirler.

Yukarıdaki hükümlere göre, önceki dönemlere ait girdi KDV faturalarının hatalı veya eksik olması halinde, mükellef, hatalı veya eksik beyanname verilen her bir vergi beyannamesi için Vergi İdaresi Kanununun 47 nci maddesi hükümlerine göre ek beyanname verebilir ve faturanın düzenlendiği tarihe tekabül eden beyan döneminde (ay, üç aylık dönem) ek beyanname verebilir.

Vergi dairesi veya yetkili makam tarafından mükellefin merkezinde yapılan inceleme veya araştırma sonucunda vergi işlemlerine ilişkin bir sonuç veya karar verildikten sonra, mükellef tarafından vergi beyannamesinde hata veya eksiklik olduğu tespit edilirse ve ek beyannamede ödenecek vergi tutarı azaltılır veya indirilecek vergi tutarı artırılır, muafiyet tanınan, indirilen veya iade edilen vergi tutarı artırılırsa, vergi şikâyetlerinin işleme konulmasına ilişkin hükümler uygulanır.

Şirketin mevzuata uyum sağlamak amacıyla fiili durumu esas alması ve yasal belgelerle karşılaştırma yapması rica olunur.

Kaynak