Vergi İdaresi Kanunu (Değişiklik): Teşvik mekanizmasından dijital vergi yönetimine kapsamlı reform

Fotoğraf yazısı — Vergi Dairesi'nin tek noktadan idari işlemlerinin yürütülmesine destek, Temmuz 2025 başında sağlanacaktır. Görsel: VNA

Bu yasa tasarısı, vergi ve gümrük memurları için motivasyon yaratarak teşvik mekanizmasını desteklemenin yanı sıra, ek vergi beyanname verme süresinin kısaltılması, otomatik vergi iadelerinin uygulanması, ticari hanehalkı yönetiminin toptan vergiden beyana dönüştürülmesi ve ilişkili taraf işlemleri olan işletmeler için denetim süresinin açıkça belirlenmesi gibi birçok önemli reformu da kurumsallaştırmaktadır. Bu eşzamanlı yeniliklerle, Vergi İdaresi Kanunu'nun (değişikliklerle birlikte) dijital ekonominin gelişim gereksinimlerini karşılayan modern ve şeffaf bir vergi sisteminin temeli olması beklenmektedir.

Buna göre, Kanun Tasarısı'nın dikkat çeken içeriklerinden biri, 9. maddenin 5. fıkrasında yer alan vergi ve gümrük sektörlerinde çalışan memur ve işçilerin gelirlerinin tamamlayıcı mekanizmasına ilişkin düzenlemedir. Buna göre, "Madde 9. Vergi yönetim gücünün oluşturulması: 5. Vergi yönetim kurumları, Ulusal Meclis tarafından kararlaştırılan yıllık tahmini aşan devlet bütçesi tahsilatını organize ettiklerinde, memur ve işçilerin maaş fonunun 01 katını geçmemek üzere memur ve işçilerin gelirlerini tamamlayıcı kaynak tahsis edebilirler. Hükümet, gelir tamamlayıcı kaynakların tahsisini ve kullanımını, uygun amaç ve etkinliği sağlamak üzere düzenler."

Bu öneri, Parti ve Ulusal Meclis'in ücret politikasının reformuna ilişkin 27-NQ/TW sayılı Kararı, Merkez Yürütme Kurulu'nun 83-KL/TW Sonuç Kararı ve Ulusal Meclis'in özel mali ve gelir mekanizmalarının değiştirilmesi ve kaldırılmasına ilişkin 142/2024/QH15 sayılı Kararı gibi temel politikaları ve kararları temelinde oluşturulmuştur.

Maliye Bakanlığı , uygulama esaslarına ilişkin olarak, daha önce vergi ve gümrük sektörlerinin, Meclis Daimi Komisyonunun 1094/NQ-UBTVQH15 sayılı Kararı uyarınca özel bir mali mekanizma ile uygulandığını (vergi sektörü için devlet bütçesi gelir tahmininin %1,8'i, gümrük için ise %2,1'i) belirtti.

1 Temmuz 2023 tarihinden bugüne kadar, özel mali mekanizmalara sahip olmayan birimlerde temel maaş, Ulusal Meclis Kararları uyarınca 1,8 milyon VND/kişi/ay (1 Temmuz 2023'ten 30 Haziran 2024'e kadar) ve 2,34 milyon VND/kişi/ay (1 Temmuz 2024'ten bugüne kadar) olarak ayarlanmıştır.

Ancak vergi ve gümrük sektörlerinde maaşlar, temel maaştaki artışa göre ayarlanmayacak, 1 Temmuz 2023 öncesi ile aynı kalacak (ortalama kişi başı aylık yaklaşık 10 milyon VND).

8.000'den fazla personelin düzenlenmesi ve verimliliğinin artırılmasıyla birlikte, birçok vergi ve gümrük memurunun görev yeri değiştirilerek evlerinden uzakta çalıştırılması, yüksek yaşam giderlerine yol açmaktadır. Ekibin işinde kendini güvende hissetmesini sağlamak, olumsuzlukları önlemek ve bütçe toplama verimliliğini artırmak için bir tazminat mekanizmasının eklenmesi gerekmektedir.

Ayrıca, Ho Chi Minh şehrinde 98/2023/QH15 sayılı Karar uyarınca, Hanoi şehrinde Başkent Yasası uyarınca, Hai Phong şehrinde 226/2025/QH15 sayılı Karar uyarınca memurlara ek gelir ödenmesi mekanizması gibi, bir dizi yerel yönetim ve merkezi kurum için ek gelir ödeme mekanizması halihazırda mevcuttur; burada ek gelir ödemesi, kadroların, memurların, kamu çalışanlarının ve işçilerin temel maaş fonunun 0,8 katını aşmamaktadır.

Bu nedenle Maliye Bakanlığı, Vergi İdaresi Kanunu Tasarısı'nda (Değişik) vergi idaresi kurumları (vergi ve gümrük sektörleri) için memur ve hizmetlilerin gelirlerinin desteklenmesi amacıyla bütçe tahsisine ilişkin yasal dayanağın değiştirilmesi ve tamamlanmasını önerdi.

Maliye Bakanlığı'na göre, yasa tasarısının önerilen içeriği, Kamu Güvenliği Bakanlığı; Bac Ninh ili, Can Tho şehri, Khanh Hoa ili, Hanoi şehri, Ho Chi Minh şehri gibi bakanlıkların, kurumların ve yerel yönetimlerin mutabakatından sentezlendi.

Bir diğer önemli reform içeriği ise, 12. Madde, 5. Madde uyarınca ek vergi kayıtlarının dosyalanması için süre sınırının 10 yıldan 5 yıla kısaltılmasıdır. Bu yeni düzenleme, Singapur, Japonya, Almanya ve Güney Kore gibi ülkelerin 3-5 yılla sınırladığı uluslararası uygulamalara paralel olarak, idari vergi ihlallerinin ele alınması için zamanaşımı süresinin 5 yıl olması ilkesiyle uyumlu olacak şekilde oluşturulmuştur. Vergi sektörü verilerine göre, 2024 yılında yaklaşık 2 milyon ek kayıt yapılması planlanmakta, ancak önceki 5-10 yıla ait kayıtlar yalnızca %3,1'lik bir paya sahiptir.

Buna göre, mükelleflerin inceleme kayıtları için verdikleri ek beyanlar, çoğunlukla hataların tespit edildiği tarihten itibaren 5 yıl veya daha önceki vergi dönemleri için geçerlidir. Maliye Bakanlığı, ek beyanname verme süresinin kısaltılmasının, mükelleflerin gerçeğe uygun beyan verme sorumluluğunu artıracağına ve arşivlenen kayıt hacmini azaltacağına, dijital dönüşüm ve otomatik işlemeye katkı sağlayacağına inanmaktadır.

Vergi İdaresi Kanunu'nda (değişiklik yapılan) yapılan temel bir değişiklik, toptan vergilendirme uygulamasının ortadan kaldırılması ve işletme sahiplerinin vergilerini beyan ederek, hesaplayarak ve ödeyerek yönetmelerine yönelik politikanın resmi olarak kurumsallaştırılmasıdır. Buna göre, işletmeler ve işletme bireyleri, ödenecek vergi tutarını belirlerken gerçek gelirlerini esas alacaklardır. Özellikle e-ticaret işletmeleri için, yurt içi veya yurt dışı ödeme işlevlerine sahip platformlar, işletmeler adına vergileri kesmek, beyan etmek ve ödemekten sorumlu olacaktır.

Maliye Bakanlığı, Kanun'un yanı sıra, Hükümet'in 198/2025/QH15 sayılı Kararname uyarınca 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren yürürlüğe girecek ticari haneler ve bireysel işletmeler için vergi yönetimini ayrıntılı olarak açıklayan bir Kararname ve genelgeyi acilen hazırladığını belirtti. Taslak Kararname'deki vergi yönetimi politikası, vergi kaydının işletme kayıt işlemleriyle ilişkilendirilmesi, vatandaş kimlik numaralarının vergi kodu olarak kullanılması, vergi beyannamesi ve hesaplamasını destekleyen bir sistem, gelir beyannamesi işlemlerinin vergi beyannamesi ve hesaplamasıyla entegre edilmesi, vergi dairesi kodlarıyla elektronik fatura kullanımının teşvik edilmesi vb. gibi idari prosedürlerin azami ölçüde basitleştirilmesini amaçlamaktadır.

Taslak Kanun ayrıca, 18. Maddenin 4. Fıkrasının b bendinde otomatik vergi iadelerine ilişkin hükümler de ekliyor. Bu hüküm uyarınca, vergi dairesinin bilgi sistemi, kayıtlara ve yönetim verilerine dayanarak vergileri otomatik olarak tespit edip iade edecek. Bu mekanizma, düşük riskli kayıtlara uygulanarak işlem süresinin kısaltılmasına, doğrudan temasın azaltılmasına, sürecin şeffaf hale getirilmesine ve işletmelerin sermayelerini hızla geri kazanmalarına yardımcı olacak. Vergi sektörü, halihazırda kişisel gelir vergisi için otomatik vergi iadeleri uygulamaktadır. Önümüzdeki dönemde, bir veri tabanı oluşturma yol haritası ve bir dizi risk kriteri doğrultusunda, bu uygulama diğer vergilere de yaygınlaştırılacaktır. Maliye Bakanlığı, süreci, yol haritasını ve kontrol mekanizmasını ayrıntılı olarak açıklayacaktır.

Dikkat çeken bir diğer yeni husus ise, 22. maddenin 3. fıkrasında, ilişkili taraf işlemleri yapan işletmelere ilişkin vergi inceleme süresine ilişkin düzenlemenin yapılmasıdır. Buna göre, işletmeler için inceleme süresi genel olarak 20 gün olup, gerektiğinde 20 günü geçmemek üzere bir defaya mahsus olmak üzere uzatılabilmektedir.

İlişkili taraf işlemleri yapan işletmelerde inceleme süresi 40 gün olup, ilişkili taraf işlemlerinin içeriğinin karmaşık olması halinde (ancak ilişkili taraf işlemleri yapan işletmelerin tüm inceleme durumlarında 80 günlük süre bulunmamaktadır) incelemenin yapılmasını sağlamak amacıyla gerekli durumlarda 80 güne kadar uzayabilmektedir.

İlişkili taraf işlemleri yapan işletmeler için denetim süresinin, normal işletmeler için denetim süresinden daha uzun olması gerektiğinin nedeni. Gerçekte, ilişkili taraf işlemleri yapan işletmeler için denetimler, uluslararası vergiler ve ülkelerin vergi haklarının korunmasıyla ilgili olmaları nedeniyle sıklıkla birçok zorlukla karşılaşır, karmaşıktır ve anlaşmazlıklara ve şikayetlere açıktır. Vietnam'daki bağlı şirket, ana şirketin kontrolü ve yetkisi altındadır, bu nedenle denetimler yoluyla işlem yapma konusu, ana şirkete bağlı bağlı şirket tarafından kararlaştırılır ve çoğu durumda denetim ekipleri, Vietnam'daki bağlı şirket ve ana şirketle doğrudan diyalog kurmak için bir çalışma takviminin düzenlenmesini beklemek zorunda kalır, bu nedenle denetimi gerçekleştirme süresi genellikle uzundur, örneğin: Maersk Vietnam Co., Ltd. denetimi (2 yıl); Westlake Compound Vietnam Co., Ltd., Formosa Hung Nghiep Co., Ltd., SYNGENTA Vietnam Co., Ltd., Partron Vietnam Co., Ltd. (01 yıl);... Transfer fiyatlandırması uyuşmazlıklarının inceleme yoluyla çözümlenmesine ilişkin vergi uzlaşması da oldukça uzun bir zaman almaktadır (yaklaşık 2-5 yıl). Bu nedenle, ilişkili taraf işlemleri olan işletmeler için vergi inceleme süresine ilişkin düzenlemelerin tamamlanması gerekmektedir.

Memur ücretlendirme mekanizmasından usul reformuna, ek beyanname süresinin kısaltılmasına, otomatik vergi iadesine ve kapsamlı dijital dönüşüme kadar yeni içeriklerle Vergi İdaresi Kanunu (Değişik), yalnızca hukuki bir iyileştirme değil, aynı zamanda kamu maliyesi sisteminin dijital ekonominin gelişim ihtiyaçlarına uygun, modern, şeffaf, adil ve etkin bir vergi sistemine doğru reformunda önemli bir adımdır.

Source: https://baotintuc.vn/kinh-te/luat-quan-ly-thue-sua-doi-cai-cach-toan-dien-tu-co-che-dai-ngo-den-quan-ly-thue-so-20251030175231642.htm