Податкове управління поширює Закон про податок на несільськогосподарське використання земель

Які види земель підлягають оподаткуванню податком на використання земель несільськогосподарського призначення ?

Відповідно до статті 2 Закону про податок на використання несільськогосподарських земель 2010 року, типи земель, що підлягають оподаткуванню податком на використання несільськогосподарських земель, включають: землі сільської житлової забудови, землі міської житлової забудови; землі несільськогосподарського виробництва та бізнесу, включаючи: землі для будівництва промислового парку; землі для будівництва виробничих та бізнес-об'єктів; землі для розробки та переробки корисних копалин; землі для виробництва будівельних матеріалів та гончарних виробів. Несільськогосподарські землі, зазначені у статті 3 Закону про податок на використання несільськогосподарських земель 2010 року, використовуються для підприємницьких цілей.

Які види земель не підлягають оподаткуванню податком за використання земель несільськогосподарського призначення?

Відповідно до положень статті 3 Закону про податок на використання несільськогосподарських земель 2010 року, типи земель, що не підлягають оподаткуванню податком на використання несільськогосподарських земель, - це несільськогосподарські землі, що використовуються не для підприємницької діяльності, включаючи: землі, що використовуються для громадських потреб, включаючи землі для транспорту та зрошення; землі для будівництва культурних, медичних, освітніх та навчальних, а також спортивних споруд, що служать суспільним інтересам; землі з історичними та культурними реліквіями та мальовничими місцями; землі для будівництва інших громадських споруд відповідно до Урядових постанов; землі, що використовуються релігійними установами; землі для кладовищ та цвинтарів; землі для річок, струмків, каналів, ровів, струмків та спеціалізованих водних поверхонь; землі з такими спорудами, як громадські будинки, храми, святині, скити, родові зали та сімейні церкви; землі для будівництва штаб-квартир агентств, будівництва громадських споруд, землі, що використовуються для цілей національної оборони та безпеки; інші несільськогосподарські землі відповідно до положень закону.

Земля, що використовується для транспортних цілей, навіть якщо її мета не є сільськогосподарською, не підлягає податку на використання землі несільськогосподарського призначення. На фото: Будівництво інфраструктури в малому промисловому кластері Куїнь Чау, Куїнь Луу. Фото: Нгуєн Хай.

Як розрахувати податок за використання землі несільськогосподарського призначення у 2023 році

Згідно з інструкціями, викладеними в Циркулярі 153/2011/TT-BTC, сума податку на використання землі несільськогосподарського призначення, що підлягає сплаті, розраховуватиметься за такою формулою:

- По-перше, для земель житлової забудови, земель для виробництва та бізнесу, несільськогосподарських земель, що використовуються для підприємницьких цілей, податок, що підлягає сплаті (VND), дорівнює сплаченому податку (VND) мінус звільнений або зменшений податок (якщо такий є). У цьому випадку сплачений податок визначається шляхом множення сплаченого податку (VND) на площу оподатковуваної землі (м2) на ціну 1 м2 землі (VND/м2) та ставку податку (%).

Земля, що використовується для будівництва квартир, оподатковується податком на використання несільськогосподарських земель. На фото: Комплекс квартир та магазинів на вулиці Нгуєн Сі Сач, місто Вінь. Фото: Нг Хай

- По-друге, для багатоповерхових житлових земель, багатоквартирних будинків, багатоквартирних будинків (включаючи випадки з підвалами) та підземних будівельних робіт сума податку, що підлягає сплаті, дорівнює сплаченому податку за вирахуванням звільненого або зменшеного податку (якщо такий є). При цьому сплачений податок визначається шляхом множення податку, сплаченого з житлової площі кожної організації, домогосподарства або фізичної особи, на виділену кількість, помноженого на ціну 1 м2 відповідної земельної ділянки, помноженого на ставку податку.

У випадку, якщо є лише підземне будівництво, сплачений податок дорівнює площі забудови, що використовується організацією, домогосподарством або фізичною особою, помноженій на коефіцієнт розподілу, помноженій на ціну 1 м2 відповідної землі, помноженій на ставку податку.

По-третє, якщо несільськогосподарські угіддя використовуються для підприємницької діяльності, але площу землі, що використовується для підприємницької діяльності, неможливо визначити, податок, що сплачується, дорівнює площі землі, що використовується для підприємницької діяльності (м2), помноженій на ціну 1 м2 землі (VND), помножену на ставку податку (%).

Як визначається ціна 1 квадратного метра землі, що використовується для сплати податку на використання земель несільськогосподарського призначення?

Ціна 1 квадратного метра оподатковуваної землі – це ціна землі відповідно до цільового призначення оподатковуваної земельної ділянки, встановленого Провінційним народним комітетом, та стабілізується протягом 5-річного циклу, починаючи з 1 січня 2012 року. У разі зміни платника податків протягом циклу стабілізації або виникнення факторів, що змінюють ціну 1 квадратного метра оподатковуваної землі, немає потреби повторно визначати ціну 1 квадратного метра землі на решту часу циклу.

У випадку, якщо держава виділяє землю, здає землю в оренду або змінює цільове призначення землі з сільськогосподарських угідь на несільськогосподарські угіддя або з несільськогосподарських виробничих та бізнес-угідь на житлові угіддя у стабільному циклі, ціна 1 квадратного метра землі для розрахунку податку є ціною землі відповідно до цільового призначення, встановленої Провінційним народним комітетом на момент виділення землі, оренди землі або зміни цільового призначення землі, і є стабільною протягом решти періоду циклу.

Земля для будівництва соціального житла згідно із затвердженим переліком буде звільнена від орендної плати. На фото: Проєкт соціального житла в індустріальному парку Нам Кам. Фото: Нг Хай

У разі використання землі не за цільовим призначенням, захоплення чи зайняття земельної ділянки, оподатковуваною ціною за 1 квадратний метр є ціна землі відповідно до поточного цільового призначення, встановлена ​​Провінційним народним комітетом та застосовується на місцевому рівні.

Яка ставка податку на використання земель несільськогосподарського призначення?

- Землі житлової забудови, включаючи землі, що використовуються для підприємницької діяльності, підлягають прогресивній шкалі оподаткування, відповідно, площа в межах ліміту становить 0,03; площа, що перевищує ліміт, не більше ніж у 3 рази перевищує ліміт – 0,07; площа, що перевищує ліміт у 3 рази перевищує ліміт – 0,15. Зокрема, для земель під багатоповерховими будинками з великою кількістю домогосподарств, багатоквартирними будинками, підземними спорудами застосовується ставка податку 0,03%. Для земель несільськогосподарського виробництва та підприємницької діяльності, несільськогосподарських земель, що використовуються для підприємницької діяльності, застосовується ставка податку 0,03%. Для земель, що використовуються не за призначенням, земель, що використовуються не відповідно до нормативних актів, застосовується ставка податку 0,15%. Для земель інвестиційних проектів поетапної реалізації відповідно до реєстрації інвестора, затвердженої компетентним державним органом, застосовується ставка податку 0,03%. Для земель, що займаються забудовою, застосовується ставка податку 0,2%.

Детальна інформація містить інструкції щодо декларування податку на використання земель несільськогосподарського призначення відповідно до форми, встановленої цим Циркуляром.

Джерело: https://baonghean.vn/cuc-thue-trien-khai-tuyen-truyen-ve-luat-thue-su-dung-dat-phi-nong-nghiep-post277997.html