Цей законопроект не лише доповнює механізм стимулювання, створюючи мотивацію для податкових та митних службовців, але й інституціоналізує багато важливих реформ, таких як скорочення терміну для додаткового подання податкової декларації, застосування автоматичного відшкодування податків, перехід ведення домашнього господарства від одноразового податку до декларування, а також чітке визначення періоду перевірки для підприємств з операціями між пов’язаними сторонами. Завдяки цим синхронним нововведенням, Закон про податкове адміністрування (зі змінами) має стати основою для сучасної, прозорої податкової системи, яка відповідає вимогам розвитку цифрової економіки .
Відповідно, одним із визначних пунктів законопроекту є положення про механізм доповнення доходів державних службовців та працівників податкової та митної сфер у пункті 5 статті 9. Відповідно, «Стаття 9. Формування податкової адміністрації: 5. Коли органи податкового управління організовують збір коштів до державного бюджету, що перевищують річний кошторис, затверджений Національними зборами , їм дозволяється виділяти кошти на доповнення доходів державних службовців та працівників, що не перевищують 0,1-кратного фонду оплати праці державних службовців та працівників. Уряд регулює розподіл та використання коштів на доповнення доходів для забезпечення належного цільового призначення та ефективності».
Ця пропозиція побудована на основі основних політичних рішень та резолюцій Партії та Національних зборів, таких як Резолюція № 27-NQ/TW про реформування політики заробітної плати, Висновок 83-KL/TW Центрального виконавчого комітету та Резолюція № 142/2024/QH15 Національних зборів про внесення змін до спеціальних фінансових та доходних механізмів та їх скасування.
Щодо практичної основи, Міністерство фінансів зазначило, що раніше податковий та митний сектори застосовувалися зі спеціальним фінансовим механізмом відповідно до Постанови Постійного комітету Національних зборів № 1094/NQ-UBTVQH15 (1,8% від кошторису доходів державного бюджету для податкового сектору та 2,1% для митного).
З 1 липня 2023 року по теперішній час базова зарплата для підрозділів без спеціальних фінансових механізмів була скоригована до 1,8 мільйона донгів/особа/місяць (з 1 липня 2023 року по 30 червня 2024 року) та 2,34 мільйона донгів/особа/місяць (з 1 липня 2024 року по теперішній час) відповідно до Резолюцій Національних зборів.
Однак, для податкового та митного секторів зарплати не коригуються відповідно до збільшення базової зарплати, а залишаються такими ж, як і до 1 липня 2023 року (в середньому близько 10 мільйонів донгів/особа/місяць).
Поряд із впорядкуванням та оптимізацією штату понад 8000 осіб, багатьох податкових та митних інспекторів доводиться переводити на роботу далеко від дому, що призводить до високих витрат на проживання. Додавання механізму компенсації необхідне для того, щоб команда почувалася впевнено у своїй роботі, запобігала негативу та підвищувала ефективність збору бюджетних коштів.
Крім того, наразі існує механізм виплати додаткового доходу для низки населених пунктів та центральних установ, такий як механізм виплати додаткового доходу державним службовцям у місті Хошимін згідно з Постановою № 98/2023/QH15, місті Ханой згідно із Законом про столицю, місті Хайфон згідно з Постановою № 226/2025/QH15; у якому виплата додаткового доходу не перевищує 0,8 базового фонду оплати праці кадрів, державних службовців, державних службовців та працівників.
Таким чином, Міністерство фінансів запропонувало внести зміни та доповнення до законодавчої бази щодо розподілу бюджетних коштів для доповнення доходів державних службовців та працівників у проекті Закону про податкове адміністрування (зі змінами) для органів податкового адміністрування (податкового та митного секторів).
За даними Міністерства фінансів, запропонований зміст законопроекту був синтезований на основі консенсусу міністерств, відомств та місцевих органів влади, таких як Міністерство громадської безпеки; Народні комітети провінції Бакнінь, міста Кантхо, провінції Кханьхоа, міста Ханой, міста Хошимін...
Ще одним важливим змістом реформи є скорочення терміну подання додаткових податкових документів з 10 до 5 років відповідно до пункту 5 статті 12. Це нове положення розроблено таким чином, щоб відповідати строку давності для розгляду адміністративних порушень податкового законодавства, який становить 5 років, відповідно до міжнародної практики, коли такі країни, як Сінгапур, Японія, Німеччина та Південна Корея, обмежують його приблизно 3-5 роками. Згідно з даними податкової галузі, у 2024 році буде майже 2 мільйони додаткових документів, але документи за попередні 5-10 років становлять лише 3,1%.
Відповідно, додаткові декларації платників податків для перевірочних записів переважно виникають за податкові періоди в межах 5 років або раніше з дати виявлення помилок. Міністерство фінансів вважає, що скорочення термінів подання додаткових декларацій сприятиме підвищенню відповідальності платників податків за правдивість декларацій та зменшенню обсягу архівних записів, що слугуватиме цифровій трансформації та автоматизованій обробці.
Фундаментальна зміна Закону про податкове адміністрування (зі змінами) полягає в офіційному закріпленні політики скасування форми паушального оподаткування, переході до управління бізнес-домогосподарствами шляхом самостійного декларування, самостійного розрахунку та самостійної сплати податків. Відповідно, бізнес-домогосподарства та фізичні особи-підприємці визначатимуть суму податку, що підлягає сплаті, на основі фактичного доходу. Зокрема, для бізнес-домогосподарств електронної комерції, платформи з функціями внутрішніх або іноземних платежів будуть відповідальні за утримання, декларування та сплату податків від імені бізнес-фізичних осіб.
Міністерство фінансів заявило, що разом із Законом, уряд терміново розробляє Декрет та циркуляр, що детально описують управління податками для підприємств, домогосподарств та індивідуальних підприємств, які набудуть чинності з 1 січня 2026 року, згідно з Постановою 198/2025/QH15. Політика управління податками в проекті Декрету спрямована на максимальне спрощення адміністративних процедур, таких як реєстрація платників податків, пов'язана з процедурами реєстрації бізнесу, використання ідентифікаційних номерів громадян як податкових кодів, система підтримки податкового декларування та розрахунку, інтеграція процедур декларування доходів з податковим декларуванням та розрахунком, заохочення використання електронних рахунків-фактур з кодами податкових органів тощо.
Проект Закону також додає положення про автоматичне повернення податків у пункті b, пункті 4, статті 18, згідно з якими інформаційна система податкового органу автоматично ідентифікуватиме та повертатиме податки на основі записів та управлінських даних. Цей механізм застосовуватиметься до записів з низьким рівнем ризику, допомагаючи скоротити час обробки, зменшити прямі контакти, зробити процес прозорим та допомогти підприємствам швидко повернути капітал. Наразі податковий сектор запровадив автоматичне повернення податків з податку на доходи фізичних осіб. Найближчим часом це буде поширено на інші податки, відповідно до дорожньої карти створення бази даних та набору критеріїв ризику. Міністерство фінансів детально опише процес, дорожню карту та механізм контролю.
Ще одним новим моментом, який привернув увагу, є положення про період податкової перевірки підприємств, що здійснюють операції зі зацікавленими сторонами, у пункті 3 статті 22. Відповідно, період перевірки для підприємств загалом становить 20 днів, і за необхідності його можна продовжити один раз, але не більше ніж на 20 днів.
Для підприємств з операціями зі заінтересованими особами термін перевірки становить 40 днів, а за необхідності він може бути продовжений до 80 днів для забезпечення проведення перевірки у випадках, коли зміст операцій зі заінтересованими особами є складним (але не всі справи про перевірку підприємств з операціями зі заінтересованими особами мають термін 80 днів).
Причина, чому період перевірки підприємств з операціями зі зв'язаними сторонами має бути довшим, ніж період перевірки звичайних підприємств. Насправді, перевірки підприємств з операціями зі зв'язаними сторонами часто стикаються з багатьма труднощами, є складними та схильними до суперечок та скарг через їхню участь у міжнародних податках та захисті податкових прав країн. Дочірня компанія у В'єтнамі знаходиться під контролем та повноваженнями материнської компанії, тому питання проведення перевірок вирішується дочірньою компанією, яка звітує перед материнською компанією, і в багатьох випадках інспекційним групам доводиться чекати на узгодження робочого графіка для безпосереднього спілкування з дочірньою компанією у В'єтнамі та материнською компанією, тому час проведення перевірки часто затягується, наприклад: перевірка Maersk Vietnam Co., Ltd. (2 роки); Westlake Compound Vietnam Co., Ltd., Formosa Hung Nghiep Co., Ltd., SYNGENTA Vietnam Co., Ltd., Partron Vietnam Co., Ltd. (1 рік);... Податкове врегулювання, пов'язане з врегулюванням суперечок щодо трансфертних цін шляхом перевірки, також займає дуже багато часу (близько 2-5 років). Таким чином, необхідно доповнити положення щодо періоду податкової перевірки для підприємств, у яких є заінтересовані сторони.
Завдяки новому змісту механізму оплати праці державних службовців, процедурній реформі, скороченню часу для додаткового декларування, автоматичному поверненню податків та комплексній цифровій трансформації, Закон про податкову адміністрування (зі змінами) є не лише правовим удосконаленням, а й важливим кроком уперед у реформуванні системи державних фінансів, спрямованому на створення сучасної, прозорої, справедливої та ефективної податкової системи, що відповідає вимогам розвитку цифрової економіки.
Джерело: https://baotintuc.vn/kinh-te/luat-quan-ly-thue-sua-doi-cai-cach-toan-dien-tu-co-che-dai-ngo-den-quan-ly-thue-so-20251030175231642.htm
Коментар (0)