Занепокоєння платників податків

Пані Нгуєн Тхань Трук з Хошиміна сказала: З січня по вересень 2023 року вона підписала трудовий договір та сплачувала соціальне страхування в компанії А (керівним органом є Податковий департамент великих підприємств). З 25 лютого 2024 року і дотепер вона підписала трудовий договір, сплачувала соціальне страхування та здійснювала сімейні відрахування для себе в компанії Б (керівним органом є Податковий департамент Хошиміна).

У квітні 2024 року вона подала свою декларацію про сплату податку на доходи фізичних осіб за 2023 рік до податкового органу за місцем проживання, Податкового управління району Тан Бінь, і їй було відмовлено на тій підставі, що на момент подання декларації про сплату податку на доходи фізичних осіб за 2023 рік вона здійснювала сімейний відрахування для себе в компанії B, тому вона мала подати цю декларацію до Податкового управління міста Хошимін.

У травні 2024 року вона подала до Податкового департаменту міста Хошимін документ про розрахунок податку на доходи фізичних осіб за 2023 рік разом із доданим трудовим договором, підписаним 25 лютого 2024 року з компанією B.

У липні 2024 року вона отримала повідомлення про відхилення її заяви на повернення податків, у якому зазначалося, що вона не підлягає податковому врегулюванню в Податковому департаменті міста Хошимін.

Згідно з Офіційним розсиланням № 4172/TCT-DNNCN від 20 вересня 2023 року Головного податкового департаменту щодо сприяння обробці документів на відшкодування податку на доходи фізичних осіб, термін остаточного оформлення податкової декларації за рік визначається як термін подання документів до податкового органу.

Однак вона не погодилася з цим повідомленням, оскільки з лютого 2024 року дотепер підписала трудовий договір, сплачувала соціальне страхування та здійснювала сімейні відрахування для себе в компанії B під управлінням Податкового департаменту міста Хошимін, тому час подання досьє про податкове врегулювання за 2023 рік до Податкового департаменту міста Хошимін був правильним.

За словами співробітника, який опрацьовував файл, на момент податкового розрахунку (співробітник визначив, що це був грудень 2023 року) у неї не було сімейних відрахувань у компанії B. Компанія B задекларувала свій дохід у Таблиці 05-2, тому вона не підлягала податковому розрахунку в цьому Податковому департаменті.

Пані Трук запитала, чи правильне повідомлення податкового органу? У її випадку, згідно із законом, до якого податкового органу вона повинна сплатити податок? Чи є датою розрахунку з податку на доходи фізичних осіб за 2023 рік момент подання заяви до податкового органу чи момент отримання доходу?

Консультації з оренди 11.jpg
Пункт b пункту 8 статті 11 Декрету № 126/2020/ND-CP визначає місце подання податкових декларацій платниками податків, які підлягають остаточному оформленню податкової декларації з доходів фізичних осіб. Фото: Нам Ханх

Відповідь Податкового департаменту міста Хошимін

Податкове управління міста Хошимін принципово відповіло наступним чином: якщо у 2023 році пані Трук працювала в компанії A, якою керує Податкове управління великих підприємств, а 25 лютого 2024 року працювала в компанії B, якою керує Податкове управління міста Хошимін, вона була зобов'язана безпосередньо розрахуватися податками у 2023 році, то місце для подання розрахункових документів є таким:

+ У Податковому департаменті міста Хошимін, якщо на момент подання остаточного досьє за 2023 рік вона розраховує особисті відрахування в компанії B.

+ У податковій інспекції за місцем вашого проживання, якщо на момент подання остаточного досьє за 2023 рік ви не розраховуєте особисті відрахування в жодній організації, що виплачує дохід.

Щодо визначення місця подання документів на повернення податку на доходи фізичних осіб за 2023 рік, оскільки пані Трук, в принципі, не надала конкретних документів для визначення місця подання документів на повернення податку на доходи фізичних осіб, вона може вивчити та впровадити їх відповідно до положень пункту b, пункту 8, статті 11 Декрету № 126/2020/ND-CP та офіційного розсилання № 4172/TCT-DNNCN.

Пункт b пункту 8 статті 11 Постановою Уряду № 126/2020/ND-CP від ​​19 жовтня 2020 року визначено місце подання податкових декларацій платниками податків, які є фізичними особами, що мають податкові зобов'язання, що виникають із доходів із заробітної плати та оплати праці, що підлягають сплаті податку на доходи фізичних осіб, як це передбачено пунктом d пункту 4 статті 45 Закону про податкове адміністрування, наступним чином:

" b) До осіб, які безпосередньо декларують податкові зобов'язання відповідно до положень пункту 6 статті 8 цього Декрету, належать:

b.1) Фізичні особи, які проживають в одному місці та отримують заробітну плату та зобов'язані самостійно декларувати податки протягом року, повинні подавати документи остаточної податкової декларації до податкового органу, якщо фізична особа безпосередньо декларує податки протягом року, відповідно до положень пункту а цього пункту.

У разі, якщо фізична особа має дохід від заробітної плати з двох або більше місць, включаючи як дохід, що підлягає безпосередньому декларуванню, так і дохід, що утримується організацією-платником, фізична особа повинна подати документи остаточної податкової декларації до податкового органу, де знаходиться найбільше джерело доходу протягом року.

У разі, якщо найбільше джерело доходу за рік неможливо визначити, фізична особа повинна подати остаточну документацію до податкового органу, який безпосередньо керує організацією-платником, або за місцем проживання фізичної особи.

b.2) Фізичні особи-резиденти, чиї заробітні плати підлягають утриманню біля джерела від двох або більше організацій-платників, повинні подати такі документи для остаточної податкової декларації:

Фізичні особи, які самостійно розрахували сімейні відрахування в організації або фізичній особі, що виплачує дохід, повинні подати остаточну податкову декларацію до податкового органу, який безпосередньо керує організацією або фізичною особою, що виплачує цей дохід.

У разі зміни місця роботи та організації або особи, яка виплачує остаточний дохід з сімейними відрахуваннями для себе, вона повинна подати остаточну податкову декларацію до податкового органу, який керує організацією або особою, яка виплачує остаточний дохід.

У випадку, якщо фізична особа змінює місце роботи, і організація або фізична особа виплачує остаточний дохід без урахування сімейних відрахувань для себе, вона повинна подати остаточну податкову декларацію до податкового органу за місцем проживання фізичної особи.

У разі, якщо фізична особа ще не розрахувала для себе сімейні відрахування в жодній організації або у фізичної особи, яка виплачує дохід, вона повинна подати остаточну податкову декларацію до податкового органу за місцем проживання фізичної особи.

У разі, якщо фізична особа-резидент не підписує трудовий договір, або підписує трудовий договір менше ніж за 3 місяці, або підписує договір про надання послуг з доходом в одному або кількох місцях, де було утримано 10%, вона повинна подати остаточну податкову декларацію до податкового органу за місцем проживання фізичної особи.

Фізичні особи, які проживають протягом року та мають дохід від заробітної плати в одному або кількох місцях, але на момент розрахунку не працюють в жодній організації чи у фізичної особи, яка виплачує дохід, місцем подання податкової декларації з розрахунку є податковий орган за місцем проживання фізичної особи .