Податковий менеджмент для онлайн-бізнесу: жодних втрат доходу, жодного «стягнення за стягненням»

З 1 липня платформи електронної комерції з платіжними функціями повинні утримувати та декларувати податки від імені фізичних осіб та підприємств-домогосподарств відповідно до положень Указу 117/2025/ND-CP/2025/ND-CP. Це важливий крок для усунення прогалин в управлінні податками для онлайн-бізнесу, забезпечення правильного та достатнього стягнення, а також уникнення «стягнення поверх стягнення».

З 1 липня 2025 року платформи електронної комерції з платіжними функціями повинні будуть утримувати, декларувати та сплачувати податки від імені фізичних осіб та підприємств-домогосподарств відповідно до положень Указу 117/2025/ND-CP/2025/ND-CP. (Фото: МІНЬ ФУОНГ)

Усунення прогалин у податковому управлінні для цифрового бізнесу

В останні роки бізнес-діяльність через платформи електронної комерції, соціальні мережі, прямі трансляції та цифрові платформи швидко розвивалася, стаючи популярними каналами розповсюдження, приносячи значні доходи мільйонам фізичних осіб та бізнес-домогосподарств. Однак більшість суб'єктів господарювання на цифрових платформах не повністю виконали свої податкові зобов'язання через особливості анонімних, децентралізованих та важкоконтрольованих транзакцій. Це призводить до бюджетних втрат та створює нерівність між онлайн- та традиційним бізнесом.

Для подолання правової прогалини в управлінні податками для електронної комерції було видано Указ 117/2025/ND-CP, який вимагає від організацій, що керують платформами електронної комерції з платіжними функціями, утримувати, декларувати та сплачувати податки, що виникають з продажу товарів та надання послуг фізичними особами та підприємствами-домашніми господарствами.

Відповідно, з 1 липня 2025 року, коли транзакція успішно завершена та платіж підтверджено, платформа електронної комерції утримуватиме податок, декларуватиме та сплачуватиме його до державного бюджету за встановленою ставкою податку.

Зокрема, податок на додану вартість розраховується у відсотках від доходу: товари – 1%, послуги – 5%, транспортування та пов’язані з товарами послуги – 3%. Для податку на доходи фізичних осіб ставки відрахування такі: для фізичних осіб-резидентів – товари – 0,5%, послуги – 2%, транспортування та пов’язані з товарами послуги – 1,5%; для фізичних осіб-нерезидентів – товари – 1%, послуги – 5%, транспортування та пов’язані з товарами послуги – 2%.

У випадках, коли неможливо класифікувати транзакцію як товар чи послугу, застосовуватиметься найвища ставка податку для забезпечення правильного та повного стягнення. Механізм відрахування біля джерела не лише допомагає підвищити ефективність управління, але й мінімізує ризик неправдивого декларування або ухилення від сплати податків підприємцями.

Одним із питань, яке цікавить фізичних осіб та підприємства, є регулювання рахунків-фактур, коли платформи електронної комерції утримували та сплачували податки від їхнього імені. Податковий орган підтвердив, що податкове утримання платформи не змінює обов'язку продавця виставляти рахунки-фактури. Фізичні особи та підприємства все ще повинні виставляти рахунки-фактури клієнтам відповідно до правил.

Однак, щоб уникнути дублювання податкових зобов'язань, підприємцям не потрібно повторно декларувати дохід, який був утриманий та сплачений платформою електронної комерції. Під час декларування податків фізичні особи та підприємницькі домогосподарства повинні чітко визначати, який дохід був утриманий, а який ні, щоб уникнути подвійної сплати податків за один і той самий дохід.

Той факт, що платформи електронної комерції стягують податок з кожної транзакції та періодично подають щомісячні декларації, також сприяє визначенню податкових зобов'язань, мінімізуючи суперечки та проблеми, що виникають між податковими органами, платформами електронної комерції та продавцями.

Для скасованих або повернених транзакцій товарів та послуг, Постанова 117/2025/ND-CP дозволяє організації, що керує платформою електронної комерції, компенсувати раніше утриманий та сплачений податок новими транзакціями. Такий підхід забезпечує обґрунтованість, справедливість та відповідність операційній практиці платформ електронної комерції.

Чітко розмежовуйте онлайн-бізнес та контрактний бізнес

У рамках онлайн-програми підтримки фізичних осіб та підприємств, які продають рис через платформи електронної комерції та цифрові платформи, організованої Податковим департаментом, у багатьох випадках виникали труднощі у виконанні податкових зобов'язань. Серед них був випадок, коли домогосподарство, яке продавало рис онлайн з 2018 року, раптово отримало повідомлення від податкового органу про стягнення податку на суму понад 1 мільярд донгів, що дуже збентежило та збентежило родину.

Пояснюючи цей випадок, пан Май Сон, заступник директора Податкового департаменту ( Міністерство фінансів ), підтвердив: «Необхідно чітко розмежовувати онлайн-бізнес та стаціонарні бізнес-домогосподарства, які декларують податки за методом паушальної виплати. Для онлайн-бізнесу грошовий потік прозорий, транзакції через цифрові платформи зрозумілі, тому податковий орган має повну базу даних для визначення доходів та стягнення додаткових податків, якщо фізичні особи та бізнес-домогосподарства не декларують або декларують недостатньо».

За словами пана Май Сона, онлайн-бізнес декларуватиме та сплачуватиме податки на основі фактичного доходу, отриманого щомісяця або щокварталу, а не застосовуючи фіксовану ставку, як у випадку з домашнім бізнесом. Дохід визначається за допомогою електронних способів оплати, даних з платформ електронної комерції, банків, електронних гаманців тощо. Далі податковий орган застосовує відповідну ставку податку для кожної галузі. Зокрема, для комерційної діяльності ставка становить 1,5%, для послуг – 5%, для транспортних та пов’язаних з товарами послуг – 3%. Для осіб, які ведуть прямі трансляції з продажу товарів за наймом або займаються партнерським маркетингом, дохід розраховується як заробітна плата та повинні виконувати відповідні податкові зобов’язання.

На відміну від онлайн-бізнесу, домогосподарства, що займаються стаціонарним бізнесом та застосовують контрактний метод, декларуватимуть свій очікуваний дохід за весь рік. Податковий орган узгоджуватиме свої дії з Консультативною радою комуни та району та визначатиме розумний рівень контрактного доходу на основі таких критеріїв, як площа бізнесу, кількість працівників, споживання електроенергії та води, обсяг продажів за попередні роки тощо. Список контрактних домогосподарств та рівнів доходу публікуватиметься до 20 січня кожного року та слугуватиме основою для розрахунку щомісячних або щоквартальних податків.

У разі значних коливань доходів, наприклад, збільшення або зменшення доходів на 50% або більше, підприємницьке домогосподарство зобов'язане повідомити та повторно декларувати для коригування фіксованої суми. Це коригування не має ефекту стягнення коштів за попередні місяці, а діє лише з моменту коригування, допомагаючи платникам податків почуватися впевнено у виконанні своїх зобов'язань.

Наприклад, якщо у червні дохід домогосподарства, що укладає контракт, зростає з 50 мільйонів донгів до 300 мільйонів донгів, воно повинно задекларувати коригування у липні. Якщо дохід різко зменшиться наступного місяця, домогосподарство, що займається бізнесом, повинно продовжувати звітувати, щоб скоригувати ставку податку відповідно до реальних даних.

Інноваційні методи управління, покращення добровільного дотримання податкового законодавства

Можна побачити, що впровадження Постанови 117/2025/ND-CP є кроком у напрямку цифрової трансформації, забезпечуючи як збільшення надходжень до бюджету, так і створюючи умови для прозорого та зручного виконання людьми своїх податкових зобов'язань. Покладання відповідальності за відрахування та сплату податків на платформи електронної комерції – підрозділи, що зберігають детальні дані про транзакції – допоможе зменшити процедурне навантаження для мільйонів малих підприємств, особливо в контексті того, що комерційна діяльність все більше переходить у цифрове середовище.

Крім того, об'єднання баз даних між податковими органами та платіжними платформами, банками, електронними гаманцями та платформами електронної комерції також сприяє створенню сучасної, справедливої ​​податкової системи, обмежуючи шахрайство та втрату доходів.

Однак, з юридичної точки зору, впровадження механізму податкового відрахування біля джерела через цифрові платформи, хоча й є прогресивним, також вимагає конкретних вказівок для забезпечення доцільності та справедливості на практиці.

У розмові з журналістами газети Nhan Dan адвокат Нгуєн Ан Бінь (Асоціація адвокатів Ханоя) заявив, що Указ 117/2025/ND-CP є доречним кроком у контексті сприяння уряду завершенню створення цифрових економічних інститутів, але необхідно уточнити механізм координації між платформами електронної комерції та продавцями для точного визначення частини доходу, яка була відрахована з податку.

«Фізичні особи та підприємства, що є домогосподарствами, все ще зобов’язані виставляти рахунки-фактури відповідно до правил, але їм не потрібно повторно декларувати дохід, який був утриманий та сплачений платформою електронної комерції. Однак, якщо немає прозорої системи узгодження між продавцем та платформою, ризик подвійної сплати податків цілком можливий. Потрібен інформаційний портал або онлайн-інструмент пошуку для бізнесу, щоб точно відстежувати податки, які були утримані за кожну транзакцію», – проаналізував адвокат Нгуєн Ан Бінь.

Крім того, адвокат Нгуєн Ан Бінь також зазначив, що поточний розрахунок податку в основному базується на відсотку від доходу, без урахування витрат. Це може легко створити тиск на домогосподарства та осіб з низькою нормою прибутку або тих, хто тільки починає бізнес.

«Податкова політика повинна зосереджуватися не лише на зборі належної суми податків, але й на забезпеченні дотримання законодавства, особливо для мікробізнесу. На початковому етапі впровадження можна розглянути пом’якшувальні заходи, такі як звільнення від штрафів за прострочення платежів та швидке повернення податків у разі виникнення помилок через нову систему», – запропонував він.

Юристи також вважають, що поряд із прозорим механізмом з боку податкових органів та платформ електронної комерції, підвищення правової обізнаності серед онлайн-продавців є вирішальним фактором для забезпечення ефективного та справедливого впровадження Указу 117/2025/ND-CP.

Впровадження Указу 117/2025/ND-CP/2025/ND-CP не лише спрямоване на запобігання втратам доходів, але й підтверджує рішучість побудувати справедливу та сучасну податкову систему, яка відповідає тенденціям розвитку цифрової економіки. Під час процесу впровадження податкові органи повинні продовжувати посилювати підтримку, оперативно відповідати на запитання та водночас посилювати пропаганду, щоб люди чітко розуміли та дотримувалися політики. Тільки тоді, коли платники податків чітко бачать свої ролі та обов'язки, прозорість та справедливість податкової політики будуть справді ефективними.

Джерело: https://baotuyenquang.com.vn/quan-ly-thue-voi-kinh-doanh-online-khong-that-thu-khong-thu-chong-thu-213874.html