ما هي المكافآت المعفاة من ضريبة الدخل الشخصي؟

صورة توضيحية.

وفقًا للوائح الحالية، لا تُعفى المكافآت التي تُمنح على شكل رواتب وأجور من الضرائب. لذلك، إذا تجاوز إجمالي دخل الرواتب والأجور الخصم العائلي والخصومات الأخرى، يُلزم الموظف بدفع ضريبة الدخل الشخصي.

على وجه التحديد، وفقًا للمادة 7 من التعميم 111/2013/TT-BTC (المعدل بموجب البند 6، المادة 25 من التعميم 92/2015/TT-BTC)، يتم تحديد ضريبة الدخل الشخصي من خلال إجمالي الدخل الخاضع للضريبة مطروحًا منه الخصومات، بما في ذلك: خصم الأسرة بمبلغ 11 مليون دونج/شهر للفرد و4.4 مليون دونج/شهر لكل معال (وفقًا للقرار 954/2020/UBTVQH14)؛ مساهمات التأمين الطوعي وصندوق التقاعد؛ مساهمات التشجيع الخيرية والإنسانية والتعليمية.

وبالتالي، إذا تجاوز إجمالي الدخل من الرواتب والأجور 11 مليون دونج شهريًا، فسيتعين على الموظفين دفع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل الزائد، بما في ذلك الإجازات المنتظمة ومكافآت تيت.

مع ذلك، لا تخضع جميع المكافآت للضريبة. وفقًا للبند 2 من المادة 3 من قانون ضريبة الدخل الشخصي لعام 2007 (المُعدّل عام 2012)، يشمل الدخل الخاضع للضريبة الرواتب والأجور والمبالغ الأخرى ذات طبيعة راتب أو أجر، باستثناء المبالغ المعفاة من الضريبة قانونًا. وتشمل المكافآت غير الخاضعة للضريبة تحديدًا ما يلي:

المكافآت المصاحبة للألقاب التي تمنحها الدولة (مقاتلو المحاكاة الوطنية، والوزارات، والقطاعات، والمستويات الإقليمية/البلدية، والمقاتلون المتقدمون، والعمال المتقدمون، وما إلى ذلك)؛ أشكال المكافآت مثل شهادات الاستحقاق والميداليات والشارات والجوائز التي تمنحها الدولة أو الجمعيات والمنظمات الاجتماعية والسياسية ؛ المكافآت المصاحبة للجوائز الوطنية أو الدولية المعترف بها من قبل الدولة؛ مكافآت الابتكارات التقنية والاختراعات والاكتشافات التي تعترف بها الوكالات الحكومية المختصة؛ مكافآت الكشف عن انتهاكات القانون والإبلاغ عنها للوكالات الحكومية المختصة.

هذه المكافآت لا تشكل رواتب أو أجور منتظمة وبالتالي فهي معفاة من ضريبة الدخل الشخصي.

وفقًا للبند 1 من المادة 104 من قانون العمل لعام 2019، يمكن أن تكون المكافآت نقدية أو عينية أو أشكالًا أخرى، بناءً على الإنتاج ونتائج الأعمال ومستوى إنجاز العمل.

ومع ذلك، وفقًا للفقرة (هـ)، البند 2، المادة 2 من التعميم 111/2013/TT-BTC، تخضع المكافآت بأي شكل من الأشكال، سواء كانت نقدية أو عينية، لضريبة الدخل الشخصي، باستثناء الحالات الخاصة للإعفاء الضريبي كما هو مذكور أعلاه.

وبالتالي، إذا حصل الموظف على مكافأة عينية غير معفاة من الضرائب، فإن هذه المكافأة تظل خاضعة لضريبة الدخل الشخصي.

المصدر: https://vtv.vn/cac-khoan-tien-thuong-nao-se-duoc-mien-thue-thu-nhap-ca-nhan-100251201185949032.htm