يتكون مشروع قانون ضريبة القيمة المضافة (المعدل) من 4 فصول و18 مادة.

استمراراً لبرنامج الدورة السابعة للمجلس الوطني الخامس عشر، استمع المجلس الوطني بعد ظهر يوم 17 يونيو إلى عرض وتقرير بشأن مراجعة مشروع قانون ضريبة القيمة المضافة (المعدل).

من الضروري تحديد عتبة الإيرادات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة.

بالنيابة عن الحكومة، صرّح وزير المالية هو دوك فوك بأن مشروع القانون يتألف من أربعة فصول وثمانية عشر مادة، وهو مستوحى أساسًا من القانون الحالي، ولكنه عُدِّل وأُضيفت إليه إضافات لتتماشى مع محتوى السياسات. وبناءً على ذلك، يُبقي مشروع القانون على أحكام خمس مواد من القانون الحالي؛ ويُعدّل ويُكمِّل أحكام إحدى عشرة مادة من القانون الحالي؛ ويُضيف مادةً واحدةً تُنظِّم وقت تحديد ضريبة القيمة المضافة ومادةً واحدةً تُنظِّم الأفعال المحظورة.

وزير المالية هو دوك فوك

وقال رئيس لجنة المالية والميزانية في الجمعية الوطنية لي كوانج مانه، في تقديمه تقرير مراجعة مشروع القانون، إن اللجنة اتفقت على ضرورة تعديل القانون لمعالجة أوجه القصور العملية وكذلك تحسين السياسة الضريبية، بما يتماشى مع الأهداف المنصوص عليها في استراتيجية إصلاح النظام الضريبي حتى عام 2030.

فيما يتعلق بالحالات التي لا تُدفع فيها ضريبة القيمة المضافة على المخرجات، بينما تُخصم ضريبة القيمة المضافة على المدخلات. ينص مشروع القانون حاليًا على أن ضريبة المخرجات لا تُحتسب، بينما تُخصم ضريبة المدخلات على المنتجات الزراعية والغابات والسمكية غير المُصنّعة. ويُطبّق حاليًا أيضًا نقل مشاريع الاستثمار وعدد من الحالات الأخرى بآلية مماثلة. تطلب لجنة TCNS من هيئة الصياغة توضيح الحجج والأساس القانوني لهذه اللائحة.

فيما يتعلق بمستوى الإيرادات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، ينص مشروع القانون المعدل على أن الإيرادات السنوية التي تبلغ 100 مليون دونج فيتنامي أو أقل لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (وفقًا لأحكام القانون الحالي) باعتبارها "أقل من المستوى الذي حددته الحكومة". وترى لجنة الشؤون الاقتصادية أن تعديل وتعديل اللوائح المتعلقة بعتبة الإيرادات السنوية غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ضروري لمواكبة واقع التنمية الاجتماعية والاقتصادية الراهن، ولكن يجب النص عليه صراحةً في القانون لإرساء أساس قانوني واضح.

مراجعة اللوائح الخاصة بالسلع المستوردة ذات القيمة الصغيرة

يهدف مشروع القانون إلى استكمال اللائحة الخاصة بالهدايا والعطايا والمنقولات والسلع الحدودية ضمن حدود الإعفاء من ضريبة الاستيراد وفقاً لقانون ضريبة التصدير وضريبة الاستيراد غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.

على الرغم من عدم النص على ذلك في القانون، فإن الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة المرتبط بإعفاء ضريبة الاستيراد يُطبق عمليًا أيضًا على السلع المستوردة التي تقل قيمتها عن مليون دونج والتي يتم إرسالها عبر التسليم السريع (وفقًا للقرار رقم 78/2010/QD-TTg).

أشار تقرير التدقيق إلى أنه مع ازدهار التجارة الإلكترونية عبر الحدود، ازداد حجم المعاملات العابرة للحدود ذات القيمة الصغيرة بشكل كبير في الآونة الأخيرة. في فيتنام، يتم شحن ما بين 4 و5 ملايين طلبية صغيرة يوميًا من الصين إلى فيتنام عبر منصات Shopee وLazada وTiki وTikTok وغيرها.

من ناحية أخرى، ألغت العديد من الدول إعفاء ضريبة القيمة المضافة على السلع المستوردة ذات القيمة الصغيرة لحماية مصادر الإيرادات وخلق بيئة عمل عادلة بين السلع المنتجة محليًا والمستوردة. لذلك، توصي لجنة الشؤون الاقتصادية الحكومة بوضع سياسات مناسبة لتوسيع مصادر الإيرادات وتغطيتها في ظل قيود الميزانية الحالية، وشرح الأساس القانوني للقرار رقم 78/2010/QD-TTg لما سبق.

رئيس لجنة الجمعية الوطنية لي كوانج مانه

وفيما يتعلق بمعدلات الضرائب، ينقل مشروع القانون الأسمدة وسفن الصيد البحري والآلات والمعدات المتخصصة للإنتاج الزراعي من السلع المعفاة من الضريبة إلى السلع الخاضعة لمعدل ضريبة قدره 5%.

فيما يتعلق بهذا المحتوى، يوجد حاليًا في لجنة الإنتاجية الزراعية تياران من الآراء: (أ) يتفق تيار مع محتوى مشروع القانون لحل المشاكل والقصور المزمن في سياسة ضريبة القيمة المضافة الحالية لصناعات الإنتاج المحلية على هذه السلع؛ (ب) لا يتفق تيار مع اقتراح الحكومة ويعتقد أن تطبيق معدل ضريبة بنسبة 5٪ سيزيد من تكاليف المدخلات في الإنتاج الزراعي، ويزيد أسعار المنتجات، ويقلل من القدرة التنافسية للمنتجات الزراعية المحلية.

وقال رئيس اللجنة الوطنية للزراعة والتنمية الريفية لي كوانج مانه: "توصي اللجنة الوطنية للزراعة والتنمية الريفية بأن تقوم الحكومة بتقييم تأثير هذا التعديل في السياسة بعناية وتقديم تقرير أكثر اكتمالاً عنه، من منظور التأثير على صناعات الإنتاج المحلية وكذلك من منظور التأثير على المزارعين".

وفقًا لتقرير التدقيق، فإن معدل الضريبة العام الحالي في فيتنام، والبالغ 10%، أقل من معدله في دول أخرى في المنطقة والعالم (مثل متوسط ​​معدل الضريبة في آسيا 12%، وأمريكا اللاتينية 14%، وأفريقيا 16%، ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية 19%، والاتحاد الأوروبي 22%، ومتوسط ​​معدل الضريبة العالمي الحالي 15%)، مما يُظهر أن فيتنام لديها مجال لزيادة معدل ضريبة القيمة المضافة، لا سيما في سياق الحاجة إلى توسيع قاعدة الإيرادات. حاليًا، تعمل بعض دول منطقة الآسيان على زيادة معدلات ضريبة القيمة المضافة كحل لتحسين كفاءة تحصيل الميزانية منذ الجائحة.

حددت استراتيجية إصلاح النظام الضريبي حتى عام ٢٠٣٠ أيضًا توجهًا نحو "البحث في زيادة معدلات ضريبة القيمة المضافة وفقًا لخارطة طريق". لذلك، توصي لجنة TCNS الحكومة بتقييم أثر عدد من خيارات زيادة معدلات الضرائب وفقًا لخارطة طريق، للنظر في إمكانية إدراج خارطة طريق لزيادة معدلات الضرائب في مشروع القانون بشكل مناسب، بعد تعافي الاقتصاد، ربما في نهاية الفترة الخمسية ٢٠٢٦-٢٠٣٠.

جدير بالذكر، فيما يتعلق بالأحكام المتعلقة بقضايا استرداد الضرائب، أن مشروع القانون يلغي الحكم المتعلق بالاسترداد المسبق والفحص اللاحق للحالات التي يكون فيها دافعو الضرائب ملتزمين وغير معرضين لمخاطر عالية. ومع ذلك، تعتقد لجنة إدارة الضرائب أن قانون ضريبة القيمة المضافة هو قانون سياسة، ومن الضروري وجود أحكام بشأن مبدأ السماح بالاسترداد المسبق والفحص اللاحق للحالات التي يكون فيها دافعو الضرائب ملتزمين للغاية والفحص المسبق والفحص اللاحق للاسترداد للحالات عالية المخاطر. وعلى هذا الأساس، سيحدد قانون إدارة الضرائب معايير تصنيف دافعي الضرائب بناءً على محتويات إدارة المخاطر لتحديد الملفات التي يمكن استردادها قبل فحصها والملفات التي يجب فحصها قبل الاسترداد، مما يضمن الاتساق والتزامن بين قانون السياسة الضريبية وإدارة الضرائب. لذلك، يوصى بعدم حذف هذه اللوائح ولكن يجب استكمالها في مشروع القانون.

المصدر: https://thoibaonganhang.vn/du-an-luat-thue-gia-tri-gia-tang-sua-doi-gom-4-chuong-18-dieu-152666.html