Ministerstvo financí vydává poznámku ke globální minimální dani

Dne 29. listopadu 2023 schválilo Národní shromáždění usnesení o uplatňování dodatečné daně z příjmu právnických osob podle ustanovení proti erozi globálního základu daně. Toto usnesení nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2024.

Na tomto základě vydalo Ministerstvo financí dne 30. listopadu 2023 řadu významných bodů v usnesení o uplatňování dodatečné daně z příjmu právnických osob podle předpisů proti globální erozi základu daně.

Konkrétně minimální daňová sazba stanovená v usnesení je 15 %. Daňovým poplatníkem je základní jednotka nadnárodní korporace s tržbami v konsolidovaných účetních závěrkách konečné mateřské společnosti po dobu alespoň 2 let ve 4 po sobě jdoucích letech předcházejících fiskálnímu roku ve výši 750 milionů eur (EUR) nebo více, s výjimkou některých předepsaných případů.

Usnesení stanoví dva aspekty uplatňování dodatečné daně z příjmu právnických osob. Zejména se nařízení o dodatečných minimálních domácích standardech vztahuje na základní jednotky nebo skupiny základních jednotek výše uvedených nadnárodních společností, které v průběhu fiskálního roku provozují výrobní a obchodní činnost ve Vietnamu.

Spolu s tím se nařízení o souhrnném minimálním zdanitelném příjmu (IIR) vztahuje na konečnou mateřskou společnost, částečně vlastněnou mateřskou společnost a zprostředkující mateřskou společnost ve Vietnamu, která je základní jednotkou výše uvedené nadnárodní korporace a která přímo či nepřímo vlastní nízkodaňovou základní jednotku v zahraničí podle Globálního nařízení o minimálním zdanění kdykoli během fiskálního roku.

Podle usnesení musí daňoví poplatníci podat informační prohlášení podle Globálních předpisů o minimální dani, doplňková prohlášení k dani z příjmu právnických osob s vysvětlující poznámkou vysvětlující rozdíly způsobené rozdíly mezi standardy finančního účetnictví.

Politika - Ministerstvo financí vydává poznámku ke globální minimální dani — Vietnam při uplatňování globální minimální daně vybere každý rok dalších 14 600 miliard VND.

Pokud jde o lhůtu pro podání daňového přiznání a zaplacení daně, u nařízení o standardní minimální doplňkové dani z příjmu právnických osob (QDMTT) je to 12 měsíců po skončení fiskálního roku.

V případě ustanovení o minimálním souhrnném zdanitelném příjmu (IIR) je to 18 měsíců po skončení účetního období pro první rok, kdy se na skupinu vztahuje uplatnění, a 15 měsíců po skončení účetního období pro následující roky.

Podle údajů o vyúčtování daně z příjmu právnických osob za rok 2022 Generální daňový úřad (Ministerstvo financí) předběžně vypočítal, že nařízení o doplnění minimálního domácího standardu (QDMTT) se týká přibližně 122 zahraničních společností investujících ve Vietnamu a odhadovaná dodatečně vybraná daň činí přibližně 14 600 miliard VND.

Také podle předběžných výpočtů, založených na údajích o vyúčtování daně z příjmu právnických osob za rok 2022, pokud Vietnam uplatní nařízení o minimálním zdanitelném příjmu (IIR), bude se žádosti věnovat 6 vietnamských společností a očekává se, že dodatečná daň z příjmu právnických osob, kterou Vietnam může vybrat, bude činit přibližně 73 miliard VND (v případě, že země přijímající investice IIR neuplatní).

Ministerstvo financí (hlavní daňový úřad) v současné době naléhavě vypracovává vyhlášku s podrobnostmi o obsahu usnesení, aby byla zajištěna plná právní podkladová dokumentace, soulad a soulad s ustanoveními usnesení pro účely implementace.

Podle ministerstva financí není globální minimální daň mezinárodní smlouvou ani mezinárodním závazkem a nevyžaduje, aby ji země uplatňovaly. Pokud ji však Vietnam neuplatňuje, musí i tak akceptovat, že ostatní země globální minimální daň uplatňují, a má právo vybírat dodatečné daně od podniků ve Vietnamu (pokud existují), které ve Vietnamu požívají skutečnou daňovou sazbu nižší než globální minimální sazba 15 %, zejména od podniků se zahraničními investicemi.

Ve výše uvedeném kontextu musí Vietnam pro zajištění legitimních práv a zájmů potvrdit uplatňování globální minimální daně. Podle pokynů Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD) k regulaci proti erozi globálního daňového základu je globální minimální daň v podstatě dodatečnou daní z příjmu právnických osob a země ji musí odpovídajícím způsobem regulovat ve svých právních systémech .

Zdroj