Jak přiznat daň z příjmu právnických osob pro podnikatelské aktivity mimo provincii?

Případ petice akciové společnosti Ng.H Development Investment v úředním oznámení č. 20/2023/CV-NH ze dne 12. října 2023 o pokynech pro vyřizování případů cestujících s daňovým přiznáním pro podnikání mimo provincii.

Daňový úřad Nghe An odpovídá : Bod b, bod 1, článek 11 vládního nařízení č. 126/2020/ND-CP ze dne 19. října 2020, které podrobně upravuje řadu článků zákona o správě daní, konkrétně stanoví následující:

O místě podání daňového přiznání :

Daňoví poplatníci dodržují předpisy o místech podávání daňových přiznání stanovené v bodech 1, 2 a 3 článku 45 zákona o správě daní a následující předpisy:

+ Místem pro podání daňového přiznání pro poplatníky s mnoha činnostmi a podnikáním v mnoha lokalitách na úrovni provincie, jak je stanoveno v bodě a) a bodě b) odstavci 4 článku 45 zákona o správě daní, je daňový úřad v místě výkonu podnikatelské činnosti, jiný než kraj nebo město, kde se nachází sídlo společnosti, v následujících případech:

+ Přiznání daně z přidané hodnoty u činností spojených s převodem nemovitostí v rámci investičních projektů do infrastruktury, domů k převodu (včetně případů výběru záloh od zákazníků dle postupu) v místě, kde se uskutečňují činnosti spojené s převodem nemovitostí.

Ve srovnání s výše uvedenými předpisy musí poplatníci s mnoha činnostmi a podniky v mnoha provinčních lokalitách podat daňové přiznání u finančního úřadu, pokud provozují svou podnikatelskou činnost v jiném kraji nebo městě, než je místo, kde se nachází jejich sídlo.

Daňová přiznání a platby, stejně jako daňové plány, využívání daňových výjimek a slev patří mezi účetní záležitosti podniků. Ilustrativní fotografie

- Pokud jde o daňové přiznání, výpočet daně, vypořádání daně , alokaci a platbu daně z příjmu právnických osob : Přiznání daně z přidané hodnoty z převodu nemovitostí v rámci investičních projektů do infrastruktury, domů k převodu (včetně případů výběru záloh od zákazníků dle postupu) v místě, kde dochází k převodu nemovitostí“. Kromě toho podle článku 17 oběžníku Ministerstva financí č. 80/2021/TT-BTC ze dne 29. září 2021, kterým se řídí provádění řady článků zákona o správě daní, a vládního nařízení č. 126/2020/ND-CP ze dne 19. října 2020, kterým se podrobně stanoví řada článků zákona o správě daní, zahrnují případy alokace řadu případů, včetně převodu nemovitostí...

Způsob rozdělení daně z příjmu právnických osob splatné z převodů nemovitostí: Částka daně z příjmu právnických osob splatné pro každou provincii, kde jsou převody nemovitostí dočasně placeny čtvrtletně a finalizovány, se rovná (=) výnosu pro výpočet daně z příjmu právnických osob z převodů nemovitostí v každé provincii vynásobenému (x) 1 %.

- Daňové přiznání, vyúčtování daně, platba daně: U činností spojených s převodem nemovitostí musí být daňové přiznání a předběžná platba daně podávány čtvrtletně. Daňoví poplatníci nemusí podávat čtvrtletní daňová přiznání, ale musí čtvrtletně stanovit výši předběžné platby daně podle ustanovení bodu b odstavce 2 tohoto článku, aby mohli odvést daň z příjmu právnických osob do státního rozpočtu pro každý kraj, kde dochází k převodu nemovitostí.

Ohledně daňového vypořádání: Daňoví poplatníci přiznávají a vypořádávají daň z příjmu právnických osob u všech činností spojených s převodem nemovitostí podle formuláře č. 03/TNDN, určují výši daně z příjmu právnických osob splatné pro každou provincii podle ustanovení v bodě b, odstavci 2 tohoto článku v příloze tabulky, která přiřazuje výši daně z příjmu právnických osob splatné lokalitám, kde se pobírají příjmy z činností spojených s převodem nemovitostí, podle formuláře č. 03-8A/TNDN vydaného s přílohou II tohoto oběžníku pro orgán správy přímých daní; odvádějí peníze do státního rozpočtu za každou provincii, kde se provádějí činnosti spojené s převodem nemovitostí, podle ustanovení v bodě 4, článku 12 tohoto oběžníku.

Částka daně předběžně zaplacené v průběhu roku v provinciích (s výjimkou částky daně předběžně zaplacené z příjmů z realizace investičních projektů v oblasti infrastruktury, domů k převodu nebo k leasingu s následnou koupí, s platbami předem od zákazníků dle postupu, ale tyto příjmy nebyly zahrnuty do příjmů pro výpočet daně z příjmů právnických osob v daném roce) se odečte od částky daně z příjmů právnických osob splatné z převodu nemovitostí každé provincie na formuláři č. 03-8A/TNDN vydaném s přílohou II tohoto oběžníku. Pokud nebude odečtena plně, bude i nadále odečtena od částky daně z příjmů právnických osob splatné z převodu nemovitostí dle konečného vyúčtování v sídle společnosti na formuláři č. 03/TNDN vydaném s přílohou II tohoto oběžníku.

V případě, že částka předběžně zaplacené čtvrtletně je nižší než částka daně splatné podle daňového vyúčtování uvedeného v daňovém přiznání k daňovému vyúčtování v ústředí společnosti na formuláři č. 03/TNDN vydaném jako příloha II tohoto oběžníku, je poplatník povinen doplatit zbývající daň v místě, kde se nachází jeho ústředí. V případě, že částka předběžně zaplacené čtvrtletně je vyšší než částka daně splatné podle daňového vyúčtování, je tato částka považována za přeplatek a je s ní nakládáno podle ustanovení článku 60 daňového zákona a článku 25 tohoto oběžníku.

Meziprovinční transakce s nemovitostmi jsou považovány za dočasný daňový příjem, který se daňový sektor snaží monitorovat a řídit, aby zvýšil příjmy do rozpočtu. Foto: NH

Na základě výše uvedených ustanovení je investorem realizujícím projekt městské oblasti v provincii Nghe An společnost Ng.H Development Investment Joint Stock Company. Společnost přizná DPH v souladu s ustanoveními článku 11 vládního nařízení 126/2020/ND-CP a daň z příjmu právnických osob v souladu s ustanoveními článku 17 oběžníku Ministerstva financí č. 80/2021/TT-BTC ze dne 29. září 2021.

Pokud jde o postup převodu DPH a daně z příjmu právnických osob splatných v Nghe An od prvního čtvrtletí roku 2021 do konce druhého čtvrtletí roku 2023, které byly uhrazeny u daňového úřadu v Hanoji, žádáme společnost, aby kontaktovala daňový úřad v Hanoji s žádostí o pokyny a postup v souladu s předpisy.

Zdroj: https://baonghean.vn/ke-khai-thue-vang-lai-doi-voi-hoat-dong-kinh-doanh-ngoai-tinh-nhu-the-nao-post280410.html