Kdy a kdo z toho má prospěch?

Hnojiva jsou osvobozena od daně z přidané hodnoty: Kdy a kdo z toho má prospěch?

Podle zákona č. 71/2014/QH13, kterým se mění a doplňuje několik článků daňových zákonů, jsou hnojiva osvobozena od daně z přidané hodnoty (DPH). V současné době Národní shromáždění projednává návrh na zavedení DPH na hnojiva s sazbou 5 %. Na tento návrh panuje mnoho protichůdných názorů. Jaká je tedy podstata problému?

Fotografie: Duc Thanh

Vliv daně z přidané hodnoty na prodejní ceny.

Přechod z 5% sazby DPH na osvobození od DPH se na první pohled může zdát pro podniky a zemědělce výhodný, ale nemusí to nutně platit.

Dříve podléhala výroba hnojiv 10% dani na vstupu a 5% dani na výstupu. Daně na vstupu však byly odečitatelné a dokonce vratné, pokud překračovaly daně na výstupu. Nyní, s novými předpisy, si podniky již nemohou odečíst daně na vstupu a musí je účtovat jako výdaje. To by mohlo výrazně zvýšit výrobní a obchodní náklady společností vyrábějících hnojiva, což by v konečném důsledku ovlivnilo konečnou prodejní cenu pro zemědělce.

Teoreticky by změna hnojiv z produktu podléhajícího 5% sazbě DPH na produkt osvobozený od DPH mohla vést ke dvěma protichůdným možnostem: 1) snížení prodejní ceny a 2) zvýšení prodejní ceny pro konečného kupujícího. To závisí na podílu vstupních nákladů podléhajících 10% sazbě DPH v struktuře prodejní ceny produktu (bez DPH).

Pokud je tento podíl nízký, například 10 %, a zbývajících 90 % prodejní ceny tvoří položky nepodléhající DPH, jako jsou dovážená hnojiva (např. močovina, draslík a fosfát používané při výrobě hnojiv NPK), mzdy, odpisy strojů a zisky z podnikání, pak neplacení DPH ve výši 5 % z prodejní ceny povede k nižší prodejní ceně ve srovnání s případem, kdy se uplatní 5% DPH na výstupu a DPH na vstupu je odpočitatelná (protože DPH na vstupu je zanedbatelná).

K tomu dochází u podniků, které se specializují na používání dovážených jednoživinových hnojiv (která nepodléhají DPH) jako surovin k jednoduchému smíchání a výrobě produktů NPK, což je proces často označovaný jako „základní“ nebo „snadná“ technologie.

Naopak, pokud je tento podíl vysoký, 50 % nebo více z prodejní ceny, což je běžné u výrobců hnojiv ve Vietnamu, kteří používají suroviny, dodávky, energii, zařízení atd., které podléhají 10% DPH na vstupu, pak je DPH na vstupu vyšší než 5% DPH na výstupu. Osvobození od 5% DPH na výstupu, ale neumožnění odpočtu 10% DPH na vstupu tedy zvýší náklady ve srovnání s případem, kdy hnojiva podléhají 5% DPH (protože podniky obdrží částečné vrácení DPH, protože DPH na výstupu je nižší než DPH na vstupu).

Pokud se výrobní náklady zvýší, zatímco prodejní ceny zůstanou stejné, podniky utrpí ztráty. Pokud si chtějí udržet zisky, musí zvýšit prodejní ceny a trpí tím zemědělci. Pokud se zátěž sdílí, trpí obě strany, každá trochu ztratí. Z toho profituje pouze dovážené zboží.

Na druhou stranu, kvůli rostoucím nákladům budou investoři váhat s investicemi do domácí výroby hnojiv, zejména do high-tech projektů, protože nemají nárok na vrácení DPH z továren, zařízení a surovin. To vede k situaci, kdy domácí průmysl hnojiv ztrácí dynamiku, protože jeho produkty se stávají méně konkurenceschopnými ve srovnání s dováženým zbožím a riskuje, že bude na vlastním trhu poražen dováženými produkty.

Co se stane, když se na hnojiva uplatní 5% DPH?

Pokud by se hnojiva přesunula z osvobození od DPH na 5% sazbu DPH, situace by se zcela obrátila.

Podniky dovážející hnojiva nyní budou muset při dovozu zaplatit 5% DPH, což ve srovnání s dřívější dobou zvýší náklady o 5 % a v důsledku toho zvýší prodejní cenu pro zemědělce.

Naopak podniky, které vyrábějí s použitím domácích surovin a dodávek, obdrží částečné vrácení DPH, protože 5% daň na výstupu je nižší než 10% daň na vstupu, což vede k nižším výrobním nákladům a odpovídajícímu snížení prodejních cen pro zemědělce.

Zavedení 5% DPH tak zvýší cenu dováženého zboží a sníží cenu domácího zboží, čímž se obě položky díky 5% daňové sazbě sjednotí. Tím se vytvoří rovné podmínky pro hospodářskou soutěž mezi domácím a zahraničním zbožím a vyřeší se tak nesrovnalost, která existovala posledních 10 let: dovážené zboží získalo výhodu oproti domácímu zboží díky našim vlastním politikám. Rozpočtový schodek z domácího zboží bude navíc částečně kompenzován příjmy z DPH z dováženého zboží.

Fotografie: Duc Thanh

Existuje nějaká záruka, že domácí podniky sníží prodejní cenu pro zemědělce?

Někteří lidé se obávají, že ačkoliv zavedení 5% DPH na hnojiva může firmám pomoci snížit náklady, není jisté, že firmy sníží své prodejní ceny a že z toho zemědělci stále nebudou mít prospěch.

Ve skutečnosti se tato obava nijak neliší od obavy, že když Národní shromáždění schválí snížení DPH z 10 % na 8 %, neexistuje žádná záruka, že podniky také sníží prodejní ceny pro spotřebitele. Nedávné zkušenosti ukázaly, že tato obava je neopodstatněná.

Daň z přidané hodnoty (DPH) je nepřímá daň; podniky ji vybírají jménem státu pouze od spotřebitelů. Není proto důvod, aby hloupě zvyšovaly ceny před DPH (část, na kterou mají nárok), aby si od kupujících přivlastnily onu 2% DPH. Pokud upřednostní krátkodobé zisky před dlouhodobými výhodami, pravděpodobně své zboží neprodají kvůli vyšším cenám ve srovnání s jinými podniky. Konkurenční mechanismus nutí podniky snižovat ceny na společnou úroveň, která se skládá z ceny před DPH (podíl podniku) plus zákonem stanovené DPH (podíl státu).

Vláda má proto důvod i nadále navrhovat Národnímu shromáždění, aby zvážilo prodloužení snížení DPH na 8 % do konce roku 2024.

Když se domácí výrobci hnojiv a jejich zástupci, Vietnamská asociace výrobců hnojiv, vytrvale zasazovali o zahrnutí hnojiv do systému daně z přidané hodnoty (DPH) s daňovou sazbou 5 %, nebo ještě lépe 0 %, museli mít pádné důvody. Když vláda předložila Národnímu shromáždění návrh novely zákona o dani z přidané hodnoty, musela tuto otázku komplexně, důkladně a pečlivě zvážit. Míč je nyní na straně poslanců Národního shromáždění, kteří stisknou tlačítko pro hlasování o návrhu zákona.

Zdroj: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html