Kdy a kdo z toho má prospěch?

Hnojiva nepodléhající DPH: Kdy a kdo z nich má prospěch?

Podle zákona č. 71/2014/QH13, kterým se mění a doplňuje řada článků daňových zákonů, hnojiva nepodléhají dani z přidané hodnoty (DPH). Národní shromáždění v současné době projednává návrh na převod hnojiv do kategorie DPH s sazbou 5 %. Na tento návrh panuje mnoho protichůdných názorů. Jaká je tedy podstata problému?

Fotografie: Duc Thanh

Vliv DPH na prodejní cenu

Přechod z 5% sazby DPH na nepodléhání DPH se může zdát pro podniky a zemědělce výhodný, ale ve skutečnosti tomu tak není.

Dříve byla výroba hnojiv zpoplatněna převážně daní na vstupu ve výši 10 % a daní na výstupu ve výši 5 %. Daň na vstupu však byla odečitatelná a dokonce vrácena, pokud byla sazba daně vyšší než daň na výstupu. Nyní, při uplatnění nové regulace, si podniky nemohou daň na vstupu odečíst, ale musí ji zaúčtovat do nákladů. To pravděpodobně výrazně zvýší výrobní a obchodní náklady podniků zabývajících se hnojivy, což povede ke konečné prodejní ceně pro zemědělce.

Teoreticky by přesun hnojiv z 5% DPH na osvobození od DPH mohl vést ke dvěma protichůdným možnostem: 1) snížení prodejní ceny a 2) zvýšení prodejní ceny pro konečného kupujícího. To závisí na podílu vstupních nákladů podléhajících 10% DPH v struktuře prodejní ceny produktu (bez DPH).

Pokud je tento podíl nízký, například 10 %, a zbývajících 90 % prodejní ceny tvoří položky bez DPH, jako jsou dovážená hnojiva (například močovina, draslík, fosfát používaný k výrobě hnojiv NPK), mzdy, odpisy strojů, zisky z podnikání atd., pak neplacení DPH ve výši 5 % z prodejní ceny sníží prodejní cenu ve srovnání s nutností platit 5% DPH na výstupu a možností odečíst DPH na vstupu (protože DPH na vstupu je nevýznamná).

To se stává podnikům, které se specializují na používání dovážených jednotlivých hnojiv (nepodléhajících DPH) jako surovin k jednoduchému smíchání a výrobě NPK produktů, kterým lidé stále říkají technologie „motyky a lopaty“.

Naopak, pokud je tento podíl vysoký, od 50 % prodejní ceny nebo více, což je běžná situace v podnicích vyrábějících hnojiva ve Vietnamu, které používají suroviny, materiál, energii, zařízení... a podléhají 10% DPH na vstupu, pak je DPH na vstupu vyšší než 5% DPH na výstupu, a proto osvobození 5% DPH na výstupu, ale neumožnění 10% odpočtu DPH na vstupu způsobí zvýšení pořizovací ceny ve srovnání s případem, kdy hnojivo podléhá 5% DPH (protože podniku je vrácena část DPH, protože daň na výstupu je nižší než daň na vstupu).

Pokud se výrobní cena zvýší, ale prodejní cena zůstane stejná, podnik utrpí. Pokud si chce podnik udržet stejný zisk, musí zvýšit prodejní cenu a tím, kdo trpí, je zemědělec. Pokud se rozdělí, utrpí obě strany, každá trochu. Profit z toho bude mít pouze dovážené zboží.

Na druhou stranu, kvůli vysokým nákladům budou investoři váhat s investicemi do domácí výroby hnojiv, zejména do high-tech projektů, protože jim nebude vrácena DPH za továrny, zařízení a suroviny. To vede k situaci, kdy domácí průmysl hnojiv ztrácí svou rozvojovou dynamiku, protože jeho produkty se stávají méně konkurenceschopnými ve srovnání s dováženým zbožím a existuje riziko, že bude doma poražen dováženým zbožím.

Co by se stalo, kdyby se na hnojiva uvalila 5% DPH?

Pokud se hnojiva převedou z kategorie bez DPH na kategorii zdanitelnou DPH s sazbou 5 %, situace se zcela obrátí.

Dovozci hnojiv nyní budou muset při dovozu platit 5% DPH, což způsobí 5% nárůst nákladů oproti dřívější době a odpovídajícím způsobem se zvýší i prodejní cena pro zemědělce.

Naopak podnikům vyrábějícím z domácích surovin a dodávek bude vrácena část DPH, protože výstupní daň ve výši 5 % je nižší než vstupní daň ve výši 10 %, což způsobí snížení nákladů ve srovnání s dřívější dobou a prodejní cena pro zemědělce bude mít také podmínky pro odpovídající snížení.

Uplatnění 5% DPH tak zvýší cenu dováženého zboží a sníží cenu domácího zboží, čímž se obě ceny díky stejné 5% sazbě daně srovnají na stejnou úroveň, vytvoří se podmínky pro rovnocennou konkurenci mezi domácím a zahraničním zbožím a překoná se iracionalita, která trvá posledních 10 let: dovážené zboží má díky naší vlastní politice výhodu oproti domácímu. Rozpočtový deficit z domácího zboží bude navíc částečně kompenzován příjmy z DPH z dováženého zboží.

Fotografie: Duc Thanh

Je zaručeno, že domácí podniky sníží prodejní ceny pro zemědělce?

Existují určité obavy, že uplatnění 5% DPH na hnojiva pomůže podnikům snížit náklady, ale není jisté, že podniky sníží prodejní ceny a že z toho zemědělci stále nebudou mít prospěch.

Ve skutečnosti se tato obava nijak neliší od obavy, že když Národní shromáždění schválí snížení DPH z 10 % na 8 %, jaké záruky dají podnikům i snížení cen pro spotřebitele? Realita ukázala, že tato obava je neopodstatněná.

DPH je nepřímá daň, podniky ji vybírají pouze jménem státu od spotřebitelů, takže neexistuje důvod, aby byly tak hloupé a zvyšovaly cenu bez DPH (což je jejich podíl), aby si od kupujících přivlastnily oněch 2 % DPH. Pokud jsou chamtiví, je vysoká pravděpodobnost, že nebudou schopni své výrobky prodat, protože jejich prodejní cena je vyšší než u jiných podniků. Konkurenční mechanismus nutí podniky snižovat ceny na společnou úroveň, která se skládá z ceny bez DPH (což je podíl podniku) a předepsané DPH (což je podíl státu).

Vláda má proto důvod nadále navrhovat, aby Národní shromáždění zvážilo prodloužení snížení DPH na 8 % do konce roku 2024.

Pokud se vytrvale navrhuje změnit hnojiva na subjekty podléhající DPH s daňovou sazbou 5 % nebo ještě lépe 0 %, musí mít domácí výrobci hnojiv a jejich zástupce, Vietnamská asociace výrobců hnojiv, pevný základ. Když vláda předložila Národnímu shromáždění návrh novely zákona o dani z přidané hodnoty, musela tuto otázku komplexně, důkladně a pečlivě zvážit a zvážit. Míč je nyní v nohou poslanců Národního shromáždění, kteří stisknou tlačítko pro schválení zákona.

Zdroj: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html