Daň pro osoby samostatně výdělečně činné: Nové výzvy a příležitosti v roce 2026

Podnikatelé s příjmy přesahujícími vládou stanovenou hranici budou podléhat 17% sazbě daně ze zisku.

Podle současných předpisů musí podnikatelé s ročním obratem přesahujícím 100 milionů VND platit daň z příjmu fyzických osob (PIT) přímou sazbou z obratu. Výnos se vypočítá jako celková částka prodeje, zpracování, provizí a poskytnutých služeb uskutečněných během zdaňovacího období. V případě, že nelze výnos určit, použije daňový úřad opatření k určení podle předpisů.

Daň pro fyzické osoby podnikající se vypočítává stejně jako pro firmy.

Avšak od 1. ledna 2026, kdy byla zavedena politika zrušení paušálního daňového formuláře, Ministerstvo financí doplnilo do návrhu zákona o dani z příjmu fyzických osob (ve znění pozdějších předpisů) novou metodu výpočtu daně založenou na příjmu namísto výnosů. Podnikatelé s příjmy přesahujícími vládou stanovený limit budou muset platit daň vynásobením zdanitelného příjmu sazbou daně ve výši 17 %.

Zdanitelným příjmem se rozumí výnos z prodeje zboží a služeb po odečtení výdajů souvisejících s výrobou a obchodní činností během daného období. Tento výpočet je podobný ustanovením zákona o dani z příjmů právnických osob (CIT), který v současnosti uplatňuje sazbu 17 % pro malé a střední podniky s tržbami od 3 do 15 miliard VND ročně.

Pro podnikatele s příjmy pod daňovým prahem je stále zachována stávající metoda výpočtu daně na základě poměru příjmů k dani.

Nový návrh zákona o dani z příjmu fyzických osob, který vypracovalo Ministerstvo financí, rovněž stanoví sazbu daně vypočítanou z příjmů fyzických osob podnikajících v jednotlivých oblastech. Konkrétně distribuce zboží zůstává na 0,5 %; služby, stavebnictví bez smluvních materiálů se snižuje z 2 % na 1,5 %; výroba, doprava, stavebnictví se smluvními materiály se snižuje z 1,5 % na 1 %; pronájem nemovitostí, pojišťovací agentura, loterie, víceúrovňový marketing se snižuje z 5 % na 3 %; služby digitálního obsahu, jako jsou hry, filmy, hudba a reklama, se snižují z 5 % na 3 %. Ostatní podnikatelské činnosti zůstávají na 1 %.

Pan Nguyen Van, řidič technologického vozu v Ho Či Minově Městě, uvedl, že veškeré jeho příjmy jsou vypláceny prostřednictvím bank a aplikací, takže když dosáhne více než 100 milionů VND ročně, musí platit daň ve výši 1,5 % z celkových příjmů.

Podle něj současný výpočet vytvořil velký tlak, protože čistý příjem je pouze asi 8,3 milionu VND/měsíc, a přitom je nutné platit náklady na benzín a údržbu auta. „Pokud budeme muset v budoucnu platit 17% daň bez rodinných srážek nebo srážek na výdaje, bude to příliš vysoké. Doufám, že by se výchozí bod pro daň měl zvýšit z 200 milionů VND/rok, abychom měli větší motivaci pracovat tvrději,“ – pomyslel si.

Paní Thuy Linh (žijící v provincii Gia Lai), která podniká v zemědělství, se také podělila o své vlastní potíže. Podle ní jsou ziskové marže v zemědělství často velmi nízké, pod 5 %, takže použití metody výpočtu daně na základě příjmů je nerozumné. Pokud se vypočítává na základě zisku, je spojeno s prokazováním vstupních nákladů, protože zemědělská produkce ve Vietnamu je stále převážně v malém měřítku a podniky často nakupují prostřednictvím obchodníků a zástupců. „Při uplatňování nových předpisů musí stát mít konkrétní a podrobné pokyny, které podniky snadno zavedou a vyhnou se tak nejasnostem nebo nevýhodám,“ uvedla paní Linh.

Podle nového návrhu ministerstva financí mohou být jednotlivé podniky zdaněny sazbou 17 % po odečtení výdajů. Foto: Hoang Trieu

Obtížné stanovit náklady

Pan Nguyen Ngoc Tinh, viceprezident Asociace daňových poradců a agentů Ho Či Minova Města, zhodnotil, že výpočet daně pro podnikatele s příjmy přesahujícími 3 miliardy VND metodou příjmů mínus výdaje vynásobených daňovou sazbou 17 % má pozitivní stránku v tom, že je založen na zisku, nikoli na celkových příjmech jako dříve. Pan Tinh však také poukázal na mnoho problémů, zejména na zmatek mezi pojmy podnikatelé-jednotlivci a podnikatelské domácnosti. Ve skutečnosti má mnoho podnikatelských domácností povahu podnikatelských aktivit podnikatelů-jednotlivců, což vede k nejasné aplikaci politik.

Pan Tinh uvedl příklad: osoby, které poskytují služby automobilové dopravy v podmíněném odvětví, se musí registrovat jako podnikatelské domácnosti a platit paušální daň nebo daň z příjmu. Pokud si však pronajímají auta pouze pro vlastní řízení zákazníky, jednotlivci se nemusí registrovat jako podnikatelské domácnosti, protože nepatří do kategorie podmíněných podniků. Tento rozdíl může snadno způsobit spory při určování zdanitelných subjektů.

Dalším problémem je obtížné prokázat oprávněné výdaje k odečtení. Většina jednotlivců a podniků nemá kompletní faktury a dokumenty, takže stanovení výdajů je téměř nemožné. Pan Tinh proto varoval, že pokud se na příjmy uplatní 17% sazba daně bez umožnění odečtení výdajů, stane se to velkou zátěží a způsobí daňové poplatníky škodu.

Podle něj musí ministerstvo financí vyjasnit právní hranici mezi podniky, domácnostmi a individuálními podniky a zároveň vyvinout metodu výpočtu daně vhodnou pro každou oblast. Daňová politika musí podle pana Tinha přesně odrážet skutečné zisky, aby byla při jejím uplatňování zajištěna spravedlnost a proveditelnost.

Stejný názor sdílí i právník Nguyen Duc Nghia, zástupce ředitele Centra pro podporu malých a středních podniků (Ho Či Minovo Město Obchodní asociace - HUBA), který zdůraznil nepřiměřenost uplatňování 17% sazby daně na podnikatele, jelikož zákon o dani z příjmu právnických osob z roku 2025 (účinný od 1. října) stanoví pouze 15% sazbu daně pro malé a střední podniky s tržbami do 3 miliard VND. Pan Nghia proto doporučil uplatnění 15% sazby daně namísto 17% pro podnikatele s tržbami nad 3 miliardy VND, aby se vytvořila spravedlnost mezi typy podniků a aby to bylo v souladu s obecnou politikou vlády .

Právník Nghia dále poukázal na nedostatky nového návrhu, který spočívá v tom, že nesnížil daně pro mnoho důležitých odvětví, jako je distribuce, dodávky zboží, služby, stavebnictví, výroba a doprava. Kromě toho je 5% sazba uplatňovaná na pronájem nemovitostí, pojišťovací agenty, loterie, víceúrovňový marketing a digitální služby považována za příliš vysokou. Proto navrhl ponechat daň na distribuci zboží na 0,5 %, snížit daně ze služeb a nesmluvní výstavby z 2 % na 1,5 %, z výroby a dopravy z 1,5 % na 1 % a z digitálních a víceúrovňových služeb na přibližně 3 %.

Návrh na zvýšení rodinného odvodu na 15,5 milionu VND/měsíc

Ministerstvo financí právě zaslalo Ministerstvu spravedlnosti návrh usnesení Stálého výboru Národního shromáždění o úpravě úrovně rodinného odpočtu daně z příjmu fyzických osob. V souladu s tím tento úřad navrhl zvýšit úroveň rodinného odpočtu pro daňové poplatníky z 11 milionů VND/měsíc na 15,5 milionu VND a pro vyživované osoby z 4,4 milionu na 6,2 milionu VND (nárůst o přibližně 40,9 %).

Díky výše uvedenému plánu nemusí osoby s příjmem ze mzdy a platu ve výši 15 milionů VND/měsíc platit daň z příjmu fyzických osob po odečtení sociálního pojištění, zdravotního pojištění a pojištění v nezaměstnanosti. Pokud příjem činí 20 milionů VND, splatná daň činí po odečtení nákladů na pojištění přibližně 120 000 VND/měsíc.

V případě, že má jedna vyživovaná osoba, zaplatí fyzická osoba s příjmem 25 milionů VND daň ve výši 33 750 VND; s příjmem 35 milionů VND je sazba daně 265 000 VND.

V případě, že jsou před výpočtem daně odečteny příspěvky, dotace a dobrovolné důchodové pojištění, bude splatná daň nižší nebo nulová.

Po uplatnění tohoto navrhovaného snížení přejde většina daňových poplatníků v 1. úrovni na nulovou daň (což představuje 95 % současných daňových poplatníků v 1. úrovni). Současně s tím část osob v 2. úrovni přejde na 1. úroveň nebo nulovou daň. Obdobně se všem osobám ve zbývajících daňových úrovních sníží splatná daň z příjmu fyzických osob.

Pane Chiene

Zdroj: https://nld.com.vn/thue-cho-ca-nhan-kinh-doanh-con-nhieu-van-de-19625090921260473.htm