Záznamy podléhající kontrole před vrácením daně
Generální daňový úřad ( Ministerstvo financí ) uvedl, že podle ustanovení zákona o daňové správě se spisy týkající se vrácení daně dělí na spisy podléhající kontrole před vrácením daně a spisy podléhající kontrole před vrácením daně. Mezi spisy podléhající kontrole před vrácením daně patří:
Zaprvé, dokumentace daňového poplatníka s žádostí o první vrácení daně v každém případě vrácení daně podle ustanovení daňového zákona. V případě, že daňový poplatník má dokumentaci k žádosti o vrácení daně zaslanou finančnímu úřadu poprvé, ale nemá nárok na vrácení daně podle předpisů, bude další žádost o vrácení daně stále považována za první žádost o vrácení daně.
Za druhé, žádost o vrácení daně musí být daňovým poplatníkem podána do 2 let ode dne zahájení trestního stíhání za daňový únik.
Za třetí, dokumentace k vrácení daně při dodání a převodu (u státních podniků), zrušení, bankrotu, ukončení činnosti a prodeji organizací a podniků.
Za čtvrté, spisy o vrácení daně jsou podle klasifikace řízení rizik v daňové správě klasifikovány jako vysoce daňově rizikové.
Za páté, dokumentace k vrácení daně se týká předběžného vrácení daně, ale lhůta uplynula dle písemného oznámení finančního úřadu a daňový poplatník dokumentaci k vrácení daně nevysvětlí ani nedoplní, nebo dokumentaci k vrácení daně vysvětlí či doplní, ale nemůže prokázat, že deklarovaná výše daně je správná.
Za šesté, dokumentace k vrácení DPH u vyváženého a dováženého zboží, které nebylo uhrazeno prostřednictvím komerčních bank nebo jiných úvěrových institucí, jak je stanoveno zákonem.
U spisů podléhajících předběžnému vrácení daně, pokud splňují podmínky pro vrácení daně dle předpisů, daňový úřad neprodleně provede vrácení daně v souladu s předpisy. U spisů podléhajících kontrole před vrácením daně je nutné je zkontrolovat, aby vznikl základ pro vyúčtování vrácení daně dle předpisů.
Prostřednictvím kontroly informací o daňovém řízení daňový úřad zjistil, že některé podniky, které vracejí vývozní daň z manioku, dřeva a lesních produktů, mají vysoká daňová rizika, takže musí provádět kontroly a ověřování. U manioku, dřeva a lesních produktů vzniká vrácení daně v mezifáze (v důsledku přímého nákupu od pěstitelů lesů bez zpracování nebo pouze prostřednictvím běžného předběžného zpracování, které nepodléhá DPH). V mezifáze vznikají zejména náklady na správu a logistické náklady... Některé subjekty proto využily mechanismu státní politiky k podvádění a přivlastnění si vrácení daně.
Triky a chování subjektů podvodů s vrácením daní
Ministerstvo financí nedávno nařídilo Generálnímu daňovému úřadu, aby koordinoval s profesionálními jednotkami Ministerstva veřejné bezpečnosti odhalování a řešení řady případů daňových úniků a přivlastňování si vrácení DPH, jako například: v provincii Phu Tho došlo k případu nelegálního obchodování s fakturami s DPH a daňového úniku; v provinciích Ninh Binh a Vinh Phuc došlo k porušení pravidel pro vrácení DPH...
Prostřednictvím kontroly a koordinace s úřady byly identifikovány některé typické podvodné činy, kdy subjekty zneužívaly otevřenou politiku v předpisech o zakládání podniků k zakládání podniků nikoli za účelem výroby a podnikání, ale za účelem nákupu a prodeje faktur s DPH za účelem zisku a daňového podvodu. Některé subjekty proto založily řetězec podniků (s příbuznými, rodinnými příslušníky nebo najatými zástupci jako právními zástupci), aby v kruhu nakupovaly a prodávaly, a používaly nelegální faktury k legalizaci vstupů pro podniky s nárokem na vrácení daně.
Zprostředkovatelé vytvářejí falešné seznamy, aby mohli nakupovat dřevo přímo od farmářů, chovat hospodářská zvířata přímo nebo nakupovat a prodávat nelegální faktury za účelem odečtení daní, legalizují pohyblivé zboží za účelem nouze o přiznání a zaplacení DPH (5 %) v mezifáze obchodu.
Podniky, které vracejí DPH, používají k deklarování odpočtů DPH na vstupu a k přípravě žádostí o vrácení DPH nelegální faktury (zakoupené od podniků, které nemají výrobní ani obchodní činnost) nebo faktury od podniků, které opouštějí své obchodní adresy nebo neustále mění svůj provozní status v mnoha různých lokalitách.
Metody a chování podvodníků s vrácením daně se vyskytují hlavně v mezifázi nákupu a prodeje zboží. Některé podniky v mezifázi vykazují známky vysokého rizika, například po vystavení faktur vyvážejícímu podniku (F1) dočasně přestanou podnikat nebo se ztratí; daňové přiznání mezi mezipodniky se správně neshoduje, prodávající podnik (F2, F3,...) vykazuje malé tržby, ale kupující podnik (F1) vykazuje vysoký odpočet DPH na vstupu; platby prostřednictvím bank také vykazují známky rizika, například transakce probíhající ve stejný den a výběr peněz stejnou osobou.
Prostřednictvím kontroly, inspekce a kontroly vrácení daně u 120 podniků bylo zjištěno, že 110 zprostředkovatelských podniků opustilo svá provozovna, ukončilo činnost a čekalo na zrušení ve fázi zprostředkování. Podniky zajišťující vrácení daně používaly vstupní materiály a nakupovaly faktury od zprostředkovatelských podniků. Zprostředkovatelské podniky nepodávaly daňové přiznání, neplatily daně a nebyly schopny prokázat původ surovin a nakoupeného zboží. Rozpočet od těchto podniků dosud daně nevybral, ale vrácení daně pro podniky zajišťující vrácení daně musel řešit v další fázi. Pro finanční úřad to představovalo tlak. Stanovení částky, na kterou se vztahuje vrácení daně, muselo vycházet z výsledků ověření, zda byl nákup a prodej zboží skutečný, což vedlo k mnoha obtížím při vyřizování dokumentace.
Typicky se vyskytují případy žádostí o vrácení daně z maniokového škrobu na základě informací od zahraničních daňových úřadů o některých vietnamských podnicích, které provádějí transakce se zahraničními podniky, jež neexistují v databázi zahraničních daňových úřadů, nebo existují, ale nepřipouštějí, že by s vietnamskými podniky prováděly transakce. Jedná se o některé soubory žádostí o vrácení daně, které vykazují známky porušení zákona o přivlastnění si daňových peněz ze státního rozpočtu, což negativně ovlivňuje zdravé podniky, které dodržují daňové zákony. Poté, co daňové úřady zjistily některé z výše uvedených rizikových znaků v souborech žádostí o vrácení daně, mnoho podniků proaktivně zaslalo daňovým úřadům dokumenty s žádostí o zrušení souborů žádostí o vrácení daně.
Na základě posouzení komplexního a sofistikovaného vývoje podvodů s vrácením DPH v přeshraničním rozsahu, s cílem posílit správu vrácení DPH, zajistit včasnost, rychlost, dodržování předpisů a zabránit ztrátě státních daňových peněz, Generální daňový úřad nařídil místním daňovým úřadům, aby dále posílily kontrolu vrácení DPH u vysoce rizikového vývozního zboží, se zaměřením na vedení daňových orgánů na všech úrovních ohledně kritérií pro identifikaci rizik při vrácení daně, zónování rozsahu ověřování pro zprostředkovatelské podniky, poskytování pokynů k ověřování a kontrole vrácení DPH, ale také na rychlé vyřizování dokumentace k vrácení DPH daňových poplatníků v souladu s předpisy a postupy daňové správy. V některých případech musí daňové orgány během procesu ověřování koordinovat činnost s příslušnými orgány a místními úřady, aby objasnily zákonnost dokumentace k vrácení daně. Prostřednictvím analýzy rizik ověřovat pouze záznamy s vysoce rizikovými faktory v souladu se zásadami řízení rizik stanovenými v zákoně o daňové správě.
Výsledky ověření finančního úřadu a výsledky koordinace ověření od příslušných státních orgánů jsou jedním z podkladů pro provádění vrácení DPH finančním úřadem v souladu s ustanoveními zákona o dani z přidané hodnoty, zákona o správě daní a prováděcích pokynů.
Generální daňový úřad zároveň přezkoumává předpisy o postupech pro vrácení daně v právních dokumentech, aby radil nadřízeným orgánům, koordinoval svou činnost s úřady pro registraci podniků a více zohledňoval mezinárodní zkušenosti s vrácením DPH. Tím se zajistí jednotnost a přísnost předpisů týkajících se subjektů, podmínek, záznamů a postupů pro vrácení DPH, což pomůže k včasnému a rychlému vrácení DPH a zároveň zabrání vytváření mezer v legislativě, v níž by subjekty mohly zneužívat daňových předpisů k zisku a podvádění na daních.
Překladová značka
Zdroj
Komentář (0)