Anwendung von 10 % Mehrwertsteuer auf Exportdienstleistungen und das Problem der Verbesserung der Wettbewerbsfähigkeit von Unternehmen

Das geänderte Mehrwertsteuergesetz und der Entwurf der Verordnung zur Ausgestaltung des geänderten Mehrwertsteuergesetzes werden derzeit vom Finanzministerium geprüft. Der Entwurf sieht insbesondere die Erhebung einer Mehrwertsteuer von 10 % auf alle exportierten Dienstleistungen vor (mit Ausnahme einiger speziell geregelter Dienstleistungen).

Dementsprechend sieht Absatz 1, Artikel 9 des Entwurfs des Mehrwertsteuergesetzes (geändert) vor, dass auf die meisten Exportdienstleistungen eine Steuer von 10 % erhoben wird, anstatt wie bisher einen Steuersatz von 0 % zuzulassen.

Konkret genießen die Exportdienstleistungsbranchen weiterhin einen Steuersatz von 0 %. Lediglich der internationale Transport, die Fahrzeugvermietung außerhalb Vietnams und einige damit verbundene Dienstleistungen unterliegen weiterhin einem Steuersatz von 0 %. Andere Dienstleistungsbranchen werden entsprechend besteuert, in der Regel mit 10 %.

Die für die Ausarbeitung zuständige Behörde erklärte, die Änderung rühre daher, dass es den Steuerbehörden in der Vergangenheit schwergefallen sei, zwischen Einnahmen aus exportierten Dienstleistungen und Einnahmen aus im Inland konsumierten Dienstleistungen zu unterscheiden.

Vor dem oben genannten Vorschlag wurde in vielen Meinungen geäußert, dass die zuständige Behörde diesen Inhalt berücksichtigen müsse, da die vorgeschlagene Regelung nicht nur zu Ungerechtigkeiten führe, sondern auch die Wettbewerbsfähigkeit der Unternehmen beeinträchtige.

Zu diesem Thema hat der Verband der vietnamesischen Meeresfrüchteexporteure und -produzenten (VASEP) kürzlich das offizielle Rundschreiben Nr. 31/CV-VASEP an die Ministerien und Abteilungen Finanzen, Justiz, Planung und Investitionen; den Beratenden Rat für die Reform des Verwaltungsverfahrens und die Generaldirektion für Steuern herausgegeben.

Laut VASEP sind die im Entwurf vorgeschlagenen Regelungen unangemessen, stehen im Widerspruch zu internationalen Gepflogenheiten und Trends und führen zu höheren Kosten und einer geringeren Wettbewerbsfähigkeit exportierter Waren im Vergleich zu anderen Ländern. VASEP erläutert dies weiter und führt aus, dass andere Länder gemäß internationaler Praxis einen Steuersatz von 0 % für Exportdienstleistungen anwenden und Unternehmen die Erstattung der Vorsteuer ermöglichen. Gleichzeitig gilt in diesen Ländern häufig das Prinzip der Selbsterklärung und Eigenverantwortung der Unternehmen, während die Steuerbehörden Kontrollen durchführen, Verstöße aufdecken und ahnden.

Darüber hinaus haben inländische Produktionsunternehmen weiterhin Anspruch auf Vorsteuerabzüge, wenn sie die Mehrwertsteuer auf Exportdienstleistungen anwenden. Das Verfahren zur Steuererstattung gestaltet sich sogar einfacher, da die Steuer für Exportdienstleistungen abzugsfähig ist. Exportverarbeitende Unternehmen hingegen, die keiner Steuererklärungspflicht unterliegen, verfügen über keinen Mechanismus zur Erstattung der Steuer.

„Die Besteuerung von Exportdienstleistungen führt zu Ungleichheit zwischen exportorientierten Verarbeitungsbetrieben und inländischen Produktionsbetrieben, da beide exportorientierte Produktionsunternehmen sind, aber nur die einen Steuerabzüge für Exportdienstleistungen geltend machen können. Gleichzeitig widerspricht die Anwendung auf exportorientierte Verarbeitungsbetriebe den Grundsätzen der Steuererhebung und der Steuerpflichtigen“, räumte VASEP ein.

Laut VASEP werden für exportverarbeitende Betriebe alle anfallenden Steuern in die Kosten eingerechnet. Dies führt zu einer erheblichen Kostensteigerung der Exportprodukte. Ungünstige Steuerrichtlinien verringern die Wettbewerbsfähigkeit exportverarbeitender Betriebe in Vietnam im Vergleich zu Wettbewerbern in anderen Ländern, reduzieren den Exportumsatz und führen somit dazu, dass bestehende Investoren nicht gehalten und neue Investoren nicht gewonnen werden können.

„Die Anwendung der Mehrwertsteuer auf Exportdienstleistungen mindert nicht nur die Wettbewerbsfähigkeit der Exportprodukte von Exportverarbeitungsunternehmen, sondern führt auch zu mehr steuerlichen bürokratischen Hürden für diese Unternehmen. Gleichzeitig widerspricht sie der Regierungspolitik , Investitionen und Exporte zu fördern und die nationale Wettbewerbsfähigkeit zu stärken“, so VASEP.

Der Wirtschaftsexperte und außerordentliche Professor Dr. Dinh Trong Thinh teilt die Ansicht von VASEP und erklärt, dass die im Entwurf vorgeschlagene Regelung ungeeignet sei, da Vietnam exportorientiert sei. Derzeit herrsche zwar ein Handelsüberschuss, doch bei den Exportdienstleistungen bestehe ein Defizit, sogar ein erhebliches. Um Exportdienstleistungen zu fördern, könnten daher keine Steuern erhoben werden.

Nicht zu vergessen ist, dass der Dienstleistungssektor einer der wichtigsten Sektoren ist, mit denen wir die angestrebte Wirtschaftsstruktur verändern können, nämlich den Anteil der Dienstleistungs- und Industrieexporte am gesamten Warenexportumsatz Vietnams zu erhöhen. Das bedeutet, dass Exportdienstleistungen eine führende Rolle einnehmen müssen.

„Da die Dienstleistungsexporte noch gering sind, die Einführung einer Mehrwertsteuer aber gleichzeitig den Weg ebnet oder, anders ausgedrückt, die ‚Bremse‘ betätigt, um den Dienstleistungsexport zu stoppen, widerspricht dies dem Wunsch nach einer Umstrukturierung der Wirtschaft“, erklärte der Experte.

Tatsächlich birgt der Dienstleistungsexport großes Entwicklungspotenzial. Im Jahr 2023 wird der Umsatz vietnamesischer Dienstleistungsexporte voraussichtlich rund 20 Milliarden US-Dollar erreichen, mit einer durchschnittlichen jährlichen Wachstumsrate von etwa 11 %, die über dem BIP-Wachstum liegt. Darüber hinaus erfordern Dienstleistungsexporte in der Regel nur geringe Investitionssummen und sind daher gut für die vietnamesische Wirtschaft geeignet.

Offensichtlich zählen Exportdienstleistungen zu den Stärken vietnamesischer Unternehmen. Insbesondere im heutigen digitalen Zeitalter sind der Export von Finanzdienstleistungen, Buchhaltungsdienstleistungen usw. unsere Stärken.

Wenn wir unser Potenzial voll ausschöpfen, uns gut organisieren, Ressourcen erschließen und kooperieren, werden unsere Dienstleistungsexporte in der kommenden Zeit florieren. Müssen wir jedoch beim Export 10 % Mehrwertsteuer zahlen, wird es für vietnamesische Dienstleistungsanbieter schwierig, mit internationalen Konkurrenten mitzuhalten. Dies wird die Wettbewerbsfähigkeit vietnamesischer Unternehmen mindern und dazu führen, dass vietnamesische Investoren ins Ausland abwandern. Dadurch gehen nicht nur Fachkräfte verloren, sondern es fehlen auch Deviseneinnahmen.

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