Die Erhebung einer Mehrwertsteuer von 10 % auf Exportdienstleistungen und das Problem der Verbesserung der Wettbewerbsfähigkeit der Unternehmen

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Das Mehrwertsteuergesetz (geändert) und der Verordnungsentwurf zur Ausgestaltung des Mehrwertsteuergesetzes (geändert) werden derzeit vom Finanzministerium beraten. Dieser Entwurf sieht insbesondere die Erhebung einer Mehrwertsteuer von 10 % auf alle exportierten Dienstleistungen vor (mit Ausnahme einiger speziell regulierter Dienstleistungen).

Demnach sieht Absatz 1, Artikel 9 des Entwurfs des Mehrwertsteuergesetzes (geändert) vor, dass auf die meisten Exportdienstleistungen eine Steuer von 10 % erhoben wird, anstatt wie bisher einen Steuersatz von 0 % zuzulassen.

Insbesondere für den Exportdienstleistungssektor gilt weiterhin ein Steuersatz von 0 %. Lediglich für den internationalen Transport, die Fahrzeugvermietung außerhalb Vietnams und einige damit verbundene Dienstleistungen gilt weiterhin ein Steuersatz von 0 %. Für andere Dienstleistungssektoren gelten entsprechende Steuersätze, grundsätzlich 10 %.

Die Redaktion erklärte, die Änderung sei darauf zurückzuführen, dass die Steuerbehörden in der Vergangenheit Schwierigkeiten hatten, zu unterscheiden, welche Einnahmen aus exportierten Dienstleistungen und welche Einnahmen aus im Inland konsumierten Dienstleistungen stammten.

In Bezug auf den oben genannten Vorschlag hieß es in vielen Stellungnahmen, dass die Redaktion diesen Inhalt berücksichtigen müsse, da die vorgeschlagene Regelung nicht nur zu Ungerechtigkeiten führen, sondern auch die Wettbewerbsfähigkeit der Unternehmen beeinträchtigen würde.

Zu diesem Thema hat der vietnamesische Verband der Meeresfrüchteexporteure und -produzenten (VASEP) vor Kurzem die offizielle Mitteilung Nr. 31/CV-VASEP an die Ministerien und Zweigstellen herausgegeben: Finanzen, Justiz, Planung und Investitionen, Beratungsrat für Verwaltungsverfahrensreform und Generaldirektion für Steuern.

Laut VASEP sind die im Entwurf vorgeschlagenen Regelungen unangemessen und stehen im Widerspruch zu weltweiten Praktiken und Trends. Sie erhöhen die Kosten und verringern die Wettbewerbsfähigkeit exportierter Waren im Vergleich zu anderen Ländern. VASEP erläuterte dies weiter und sagte, dass andere Länder gemäß internationaler Praxis einen Steuersatz von 0 % auf Exportdienstleistungen anwenden und Unternehmen die Erstattung von Vorsteuern ermöglichen. Gleichzeitig gilt in diesen Ländern häufig das Prinzip der Selbsterklärung und Verantwortung der Unternehmen, während die Steuerbehörden Verstöße prüfen, kontrollieren, aufdecken und ahnden.

Darüber hinaus haben inländische Produktionsunternehmen bei der Anwendung der Mehrwertsteuer auf Exportdienstleistungen weiterhin Anspruch auf Steuerabzüge. Die Verfahren zur Steuerrückerstattung werden sogar vereinfacht, da Exportdienstleistungen abzugsfähig sind. Exportverarbeitende Unternehmen, die nicht steuerpflichtig sind, haben jedoch keinen Mechanismus zur Steuerrückerstattung.

„Die Anwendung der Steuer auf Exportdienstleistungen führt zu Ungleichheiten zwischen Exportverarbeitungsunternehmen und inländischen Produktionsunternehmen, da beide Unternehmen Exportprodukte herstellen. Die eine Partei hat jedoch Anspruch auf Steuerabzug für Exportdienstleistungen, die andere nicht. Gleichzeitig widerspricht die Anwendung auf Exportverarbeitungsunternehmen den Grundsätzen der Steuererhebung und der Steuerpflicht“, räumte VASEP ein.

Laut VASEP werden für Exportverarbeitungsunternehmen alle zu zahlenden Steuern in die Kosten eingerechnet. Dies führt zu einer deutlichen Verteuerung der exportierten Produkte. Eine ungünstige Steuerpolitik verringert die Wettbewerbsfähigkeit vietnamesischer Exportverarbeitungsunternehmen im Vergleich zu Wettbewerbern in anderen Ländern und reduziert den Exportumsatz. Dadurch können bestehende Investoren nicht gehalten und neue Investoren nicht gewonnen werden.

„Die Erhebung der Mehrwertsteuer auf Exportdienstleistungen verringert nicht nur die Wettbewerbsfähigkeit der Exportprodukte von Exportverarbeitungsunternehmen, sondern führt auch zu mehr Steuerverfahren für Exportverarbeitungsunternehmen. Gleichzeitig widerspricht sie der Politik der Regierung , Investitionen zu fördern, Exporte anzukurbeln und die nationale Wettbewerbsfähigkeit zu stärken“, so VASEP.

Der Wirtschaftsexperte und außerordentliche Professor Dr. Dinh Trong Thinh teilt die Ansicht von VASEP und erklärte, dass die im Entwurf vorgeschlagene Regelung ungeeignet sei, da Vietnams Schwerpunkt auf Exporten liege. Derzeit gebe es im Handel einen Überschuss, bei den Exportdienstleistungen jedoch ein Defizit, sogar ein erhebliches. Wenn wir also Exportdienstleistungen fördern wollten, könnten wir keine Steuern erheben.

Darüber hinaus ist der Dienstleistungssektor einer der wichtigsten Sektoren, in denen wir die Wirtschaftsstruktur verändern können. Wir streben eine Erhöhung des Anteils der Dienstleistungs- und Industrieexporte am gesamten Warenexport Vietnams an. Das bedeutet, dass die Exportdienstleistungen eine führende Rolle spielen müssen.

„Da der Dienstleistungsexport nicht stark ist, bedeutet der Vorschlag, eine Mehrwertsteuer einzuführen, dass wir den Dienstleistungsexport blockieren oder, anders gesagt, die Bremse ziehen. Das widerspricht dem Wunsch, die Wirtschaft umzustrukturieren“, so der Experte.

Tatsächlich ist der Dienstleistungsexport ein Sektor mit großem Entwicklungspotenzial. Im Jahr 2023 wird Vietnams Dienstleistungsexportumsatz rund 20 Milliarden US-Dollar erreichen, mit einer durchschnittlichen Wachstumsrate von etwa 11 % pro Jahr, die über dem BIP-Wachstum liegt. Darüber hinaus erfordern Dienstleistungsexportaktivitäten oft kein allzu großes Investitionskapital und sind daher für die vietnamesische Wirtschaft geeignet.

Exportdienstleistungen sind offensichtlich eine der Stärken vietnamesischer Unternehmen. Insbesondere im Zeitalter der digitalen Wirtschaft wie heute sind der Export von Finanzdienstleistungen, Buchhaltungsdienstleistungen usw. unsere Stärken.

Wenn wir Potenziale erschließen, organisieren, beschaffen und kooperieren, werden unsere Dienstleistungsexporte in der kommenden Zeit florieren. Eine 10-prozentige Mehrwertsteuer auf Exporte erschwert es vietnamesischen Dienstleistern jedoch, mit Konkurrenten aus anderen Ländern zu konkurrieren. Dies mindert die Wettbewerbsfähigkeit vietnamesischer Unternehmen und führt dazu, dass vietnamesische Investoren im Ausland investieren. Dies führt nicht nur zu einer Abwanderung qualifizierter Fachkräfte, sondern führt auch zu Devisenverlusten.

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