Notwendigkeit einer klaren Planung der Investitionsanreizpolitik und der Körperschaftsteueranreize

Im Zuge der Fortsetzung der Sitzung gab der Ständige Ausschussder Nationalversammlung am Nachmittag des 3. November (zum zweiten Mal) Stellungnahmen zum Entwurf des (geänderten) Körperschaftsteuergesetzes ab.

Blick auf das Treffen am Nachmittag des 3. November. Foto: Doan Tan/VNA

In einem zusammenfassenden Bericht über den (geänderten) Entwurf des Körperschaftsteuergesetzes erklärte der stellvertretende Finanzminister Cao Anh Tuan, dass der Gesetzesentwurf Regelungen hinzugefügt habe, die ausländische Unternehmen, die Waren und Dienstleistungen in Form von E-Commerce und digitalen Plattformgeschäften anbieten, dazu verpflichten, Steuern auf in Vietnam erzieltes steuerpflichtiges Einkommen zu zahlen; die Betriebsstätte eines ausländischen Unternehmens schließe die E-Commerce-Plattform und die digitale Technologieplattform ein, über die ausländische Unternehmen Waren und Dienstleistungen in Vietnam anbieten.

Der Gesetzesentwurf ergänzt die Regelungen zu sonstigen Einkünften (mit Ausnahme von Einkünften aus der Hauptproduktion und Geschäftstätigkeit) von Unternehmen im Allgemeinen, zu in Vietnam erzielten steuerpflichtigen Einkünften ausländischer Unternehmen (mit oder ohne Betriebsstätte in Vietnam) und zu Einkünften vietnamesischer Unternehmen im Ausland.

Laut Vizeminister Cao Anh Tuan wurden mit dem Gesetzesentwurf die Regelungen zur Wahl der Steuerberechnungszeiträume nach Kalender- oder Steuerjahr geändert und ergänzt. Für ausländische Unternehmen, die in Vietnam Einkünfte aus E-Commerce-Geschäftsaktivitäten und Geschäftsaktivitäten über digitale Plattformen erzielen, richtet sich der Steuerberechnungszeitraum nach dem Steuerverwaltungsgesetz. Die geänderten und ergänzten Regelungen ermöglichen es Unternehmen, Gewinne aus Immobilienübertragungen, Übertragungen von Investitionsprojekten und der Übertragung von Rechten zur Teilnahme an Investitionsprojekten mit Verlusten aus Produktions- und Geschäftsaktivitäten zu verrechnen, mit Ausnahme von Produktions- und Geschäftsaktivitäten, für die Steuererleichterungen gelten.

Der Gesetzesentwurf ergänzt detaillierte Vorschriften zu den Grundsätzen der Einnahmeermittlung und dem Zeitpunkt der Einnahmeermittlung für die Berechnung der Körperschaftsteuer. Spezifische Vorschriften zur Methode der Steuerberechnung basierend auf dem Prozentsatz der Einnahmen für die folgenden Subjekte: ausländische Unternehmen ohne Betriebsstätte, die Einkommen in Vietnam generieren; Fälle, in denen Einnahmen verbucht werden können, Ausgaben und Einnahmen jedoch nicht für Organisationen ermittelt werden können, die nach dem Genossenschaftsgesetz gegründet wurden, öffentliche Dienstleistungseinheiten und andere Organisationen sowie Unternehmen mit einem Gesamtjahresumsatz von nicht mehr als 3 Milliarden VND.

Laut Herrn Cao Anh Tuan legt der Gesetzesentwurf die Körperschaftsteueranreize detailliert fest (Branchen, Berufe, Orte und Aktivitäten, die für Anreize in Frage kommen). Dabei werden die geltenden gesetzlichen Bestimmungen übernommen, jedoch die Politik von Partei und Staat in Bezug auf Steueranreize institutionalisiert. Insbesondere werden die Anreize nicht auf Branchen und Berufe mit überlappenden und weit verbreiteten Anreizen angewendet.

Im zweiten vorläufigen Prüfbericht zum Gesetzesentwurf erklärte der Vorsitzende des Finanz- und Haushaltsausschusses der Nationalversammlung, Le Quang Manh, dass die von der Redaktionsagentur überarbeiteten und ergänzten Inhalte nicht umfassend seien. Im neuen Gesetzesentwurf seien Teile der Inhalte weggelassen worden, die in den untergeordneten Gesetzesdokumenten legalisiert werden sollten. Einige andere Änderungen hätten den politischen Inhalt nicht verändert, hauptsächlich indem sie der Regierung die Befugnisse übertragen und das Dokument überarbeitet hätten.

Der überarbeitete Gesetzesentwurf enthält noch viele Bestimmungen, die als Untergesetze legalisiert werden, ohne dass die Nationalversammlung ihre Eignung erklärt. Darüber hinaus sind die Bestimmungen zu Steueranreizen sehr detailliert und kompliziert und umfassen viele verschiedene Anreizstufen, Steuersätze, Befreiungs- und Ermäßigungszeiträume, Fälle der Verlängerung von Anreizen, Kriterien für die Anspruchsberechtigung usw. Für die Rechtsanwender ist es schwierig, selbst nachzuweisen und festzustellen, ob sie die Voraussetzungen für die Selbsterklärung und Selbstberechnung von Steuern erfüllen und ob die Verwaltungsbehörde berechtigt ist, Nachprüfungen durchzuführen.

Laut Herrn Le Quang Manh ist die Körperschaftsteueranreizpolitik das Kernstück des Körperschaftsteuergesetzes. Sie ist vor allem eine wichtige Maßnahme, um Investitionen im neuen Kontext, der neuen Situation mit starkem Wettbewerb und Investitionsanreizen in der Region und weltweit, zu fördern und anzuziehen. Daher muss die Regierung ihre Investitionsanreizpolitik und die Körperschaftsteueranreizpolitik klar und umfassend planen und eine solide Grundlage für den Entwurf des geänderten Körperschaftsteuergesetzes sowie für weitere, derzeit diskutierte Fachgesetze schaffen.

Blick auf das Treffen. Foto: Doan Tan/VNA

Um eine Grundlage für die Vorlage des (geänderten) Entwurfs des Gesetzes zur Körperschaftssteuer an die Nationalversammlung zur Prüfung und Kommentierung zu haben, wird empfohlen, dass zwischen den Regierungsbehörden Einigkeit über die Investitionsanreizpolitik besteht, um einen Plan zu haben, diese im (geänderten) Entwurf des Gesetzes zur Körperschaftssteuer angemessen zum Ausdruck zu bringen und so die Konsistenz des Rechtssystems in Bezug auf das Investitionsgesetz und die aktuellen Fachgesetze sowie andere Fachgesetzprojekte sicherzustellen, die von der Nationalversammlung diskutiert werden und in dieser Sitzung und in Zukunft verabschiedet werden.

Zur Umsetzbarkeit einiger Bestimmungen des Gesetzesentwurfs erklärte Herr Le Quang Manh, dass die rechtlichen Lücken im Entwurf noch nicht gelöst seien, um die Umsetzbarkeit der Politik zu gewährleisten. Dazu gehören die Besteuerung von Einkünften ausländischer Lieferanten aus E-Commerce-Geschäftsaktivitäten in Vietnam; die Festlegung der Steuerpflichten ausländischer Unternehmen mit Einkünften aus vietnamesischen Quellen aus Kapitaltransfers, Investitionsprojekten, Kapitaleinlagerechten usw.; die Regelungen zu den Bedingungen für besondere Steueranreize sowie die Befugnis, besondere Körperschaftsteueranreize vorzuschreiben. Weitere Inhalte zu investitionsfördernden Maßnahmen im neuen Kontext und unter den neuen Bedingungen wurden von der Redaktionsagentur nicht geklärt und erläutert.

Der Ständige Ausschuss des Finanz- und Haushaltsausschusses erklärte, dass die Mehrheit der Mitglieder des Ständigen Ausschusses des Finanz- und Haushaltsausschusses der Ansicht sei, dass der Entwurf des geänderten Körperschaftsteuergesetzes nicht den Vorschriften entsprechend der Nationalversammlung vorgelegt werden könne. Es wird empfohlen, dass die Redaktionsagentur mit der Fertigstellung des Gesetzesentwurfs fortfährt und einen Plan zur Schließung der verbleibenden Lücken in der Politik entwickelt, um die Durchführbarkeit der Umsetzung des Gesetzes zu gewährleisten.

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