Σημείωση του συντάκτη:

Ο ισχύων φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων έχει αποκαλύψει πολλές αδυναμίες. Δηλαδή, το επίπεδο της οικογενειακής έκπτωσης δεν είναι πλέον κατάλληλο με τις συνεχείς διακυμάνσεις του γενικού επιπέδου τιμών, υπάρχουν πάρα πολλοί φορολογικοί συντελεστές και δεν υπολογίζεται σωστά και επαρκώς για τα νοικοκυριά των επιχειρήσεων (ειδικά για τις διαδικτυακές πωλήσεις)...

Ωστόσο, ο νόμος περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν μπορεί να τροποποιηθεί πριν από το 2026. Αυτή η τροποποίηση απαιτεί ισχυρότερες βελτιώσεις για να δημιουργηθεί μεγαλύτερη δικαιοσύνη για τους φορολογούμενους.

Η σειρά άρθρων σχετικά με τις ανεπάρκειες του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από το VietNamNet συμβάλλει σε πρόσθετες προσεγγίσεις σε αυτό το ζήτημα που απασχολεί πάντα το κοινό.

Πόσο εισόδημα υπόκειται σε φόρο;

Στην ουσία, ο κανονισμός για τις κρατήσεις πριν από τον υπολογισμό του φόρου διασφαλίζει την αρχή ότι τα άτομα πρέπει να έχουν ένα ορισμένο επίπεδο εισοδήματος για να καλύψουν τις βασικές ανάγκες της ζωής, όπως: διατροφή, διαμονή, ταξίδια, σπουδές, ιατρική περίθαλψη... Επομένως, το εισόδημα που υπερβαίνει αυτό το όριο πρέπει να φορολογείται.

Σύμφωνα με το Υπουργείο Οικονομικών , με την τρέχουσα έκπτωση για τον ίδιο τον φορολογούμενο να είναι 11 εκατομμύρια VND/μήνα και για κάθε εξαρτώμενο άτομο να είναι 4,4 εκατομμύρια VND/μήνα, ένα άτομο με εισόδημα από μισθό ή ημερομίσθιο 17 εκατομμύρια VND/μήνα (εάν έχει 1 εξαρτώμενο άτομο) ή 22 εκατομμύρια VND/μήνα (εάν έχει 2 εξαρτώμενα άτομα) μετά την αφαίρεση της κοινωνικής ασφάλισης, της ασφάλισης υγείας, της ασφάλισης ανεργίας... δεν θα χρειάζεται να καταβάλλει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Χοιρινό - φωτογραφία από Nguyen Hue.jpg
Το κόστος ζωής επιβαρύνει πάντα τους ανθρώπους. Φωτογραφία: Nguyen Hue

Για άτομα με εισόδημα κάτω των 120 εκατομμυρίων VND/μήνα, σύμφωνα με τους ισχύοντες κανονισμούς, το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που καταβάλλεται σε σύγκριση με το εισόδημα είναι μικρότερο από 20%.

Συγκεκριμένα: για άτομα με εισόδημα 40 εκατομμυρίων VND/μήνα, ο πληρωτέος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 6,56%/εισόδημα.

Εισόδημα 60 εκατομμυρίων VND/μήνα, ο πληρωτέος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 11,74%/εισόδημα.

Εισόδημα 80 εκατομμυρίων VND/μήνα, ο πληρωτέος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 15,55%/εισόδημα.

Εισόδημα 100 εκατομμυρίων VND/μήνα, ο πληρωτέος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 18,44%/εισόδημα.

Για άτομα με υψηλό εισόδημα άνω των 120 εκατομμυρίων VND, ο πληρωτέος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι με συντελεστή υψηλότερο από το 20% του εισοδήματος.

Συγκεκριμένα: για ένα άτομο με εισόδημα 120 εκατομμυρίων VND/μήνα, ο πληρωτέος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 21,2% του εισοδήματος· για εισόδημα 150 εκατομμυρίων VND/μήνα, ο πληρωτέος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι 23,96% του εισοδήματος... Αυτός ο υπολογισμός προϋποθέτει ότι το άτομο έχει 1 εξαρτώμενο μέλος. Σε περίπτωση που το άτομο έχει περισσότερα από 1 εξαρτώμενα μέλη, ο πληρωτέος φόρος είναι επίσης αντίστοιχα χαμηλότερος.

Το Υπουργείο Οικονομικών υπολόγισε έτσι, αλλά πρόσφατα, πολλές απόψεις σχολίασαν ότι το επίπεδο της οικογενειακής έκπτωσης εξακολουθεί να είναι χαμηλό. Επιπλέον, υπάρχουν επίσης απόψεις ότι είναι απαραίτητο να ρυθμιστεί το επίπεδο της οικογενειακής έκπτωσης σύμφωνα με τον περιφερειακό κατώτατο μισθό, το επίπεδο της οικογενειακής έκπτωσης στις αστικές περιοχές και τις μεγάλες πόλεις πρέπει να είναι υψηλότερο από ό,τι στις αγροτικές και ορεινές περιοχές λόγω του ακριβότερου κόστους...

Στην πραγματικότητα, πολλές οικογένειες αναγκάζονται να «παλεύουν για κάθε δεκάρα» για τα έξοδα διαβίωσης, ενώ παράλληλα πρέπει να πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ειδικά στις μεγάλες πόλεις.

Όπως και η οικογένεια της κας Nguyen Thi Huong στο Ανόι , έτσι και ο σύζυγός της έχουν αρχίσει να πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Το μηνιαίο εισόδημα του ζευγαριού είναι περίπου 36 εκατομμύρια VND. Με αυτό το εισόδημα, μετά την αφαίρεση της οικογενειακής κατάστασης των δύο παιδιών τους, η κα Huong και ο σύζυγός της εξακολουθούν να πρέπει να πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αν και το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που πρέπει να καταβληθεί δεν είναι μεγάλο, εξακολουθεί να την κάνει να νιώθει δυσαρέσκεια.

«Τα μηνιαία έξοδα της οικογένειας είναι πάντα σε κατάσταση έλλειψης, αφού πρέπει να πληρώνει 11 εκατομμύρια VND σε δόσεις για να αγοράσει ένα διαμέρισμα, 3 εκατομμύρια VND για να στηρίξει ηλικιωμένους γονείς κάθε μήνα, ηλεκτρικό ρεύμα, νερό και έξοδα διαβίωσης για το ζευγάρι και τα δύο παιδιά.»

«Το ποσό των οικογενειακών κρατήσεων για τα παιδιά επαρκεί μόνο για να καλύψει τα μηνιαία έξοδα εκπαίδευσής τους. Εν τω μεταξύ, οι γονείς δεν δικαιούνται κρατήσεις επειδή έχουν σύνταξη άνω των 2 εκατομμυρίων VND/μήνα. Θεωρώ πραγματικά άδικο το γεγονός ότι το εισόδημά τους δεν επαρκεί για να καλύψει τα έξοδα, αλλά εξακολουθούν να πρέπει να πληρώνουν φόρους», δήλωσε η κα Huong.

Τα ιατρικά και εκπαιδευτικά έξοδα θα πρέπει να εκπίπτουν.

Επικαλούμενο την εμπειρία άλλων χωρών, το Υπουργείο Οικονομικών δήλωσε: Οι περισσότεροι νόμοι περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων άλλων χωρών περιλαμβάνουν διατάξεις σχετικά με τις οικογενειακές εκπτώσεις με διαφορετικές μορφές και τρόπους.

Όσον αφορά την ταξινόμηση, οι φορολογικές ελαφρύνσεις εισοδήματος φυσικών προσώπων που εφαρμόζονται από τις χώρες χωρίζονται σε τρεις ομάδες.

Το ένα είναι οι γενικές εκπτώσεις για τους ιδιώτες φορολογούμενους. Η εφαρμογή γενικών εκπτώσεων σε πολλές χώρες στοχεύει επίσης στον αποκλεισμό των ατόμων με χαμηλό εισόδημα από την καταβολή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Με αυτόν τον τρόπο, μειώνεται το βάρος των φορολογικών αρχών στη διαχείριση και την εκκαθάριση των φόρων, ειδικά όταν το ποσό του φόρου που εισπράττεται από άτομα με εισόδημα κάτω από το όριο συχνά αντιπροσωπεύει ένα μικρό ποσοστό, ενώ το κόστος διαχείρισης της είσπραξης φόρων για αυτά τα άτομα συχνά δεν είναι μικρό. Επειδή οι ανάγκες διαβίωσης των μεμονωμένων φορολογουμένων είναι πολύ διαφορετικές (διαφορετικές καταναλωτικές ανάγκες, διαφορετικά χαρακτηριστικά κατανάλωσης κάθε περιοχής...), η εμπειρία άλλων χωρών δείχνει επίσης ότι το επίπεδο της έκπτωσης είναι πάντα ένα ζήτημα για το οποίο συχνά υπάρχουν πολλές διαφορετικές απόψεις.

Δεύτερον, υπάρχουν οι εκπτώσεις για εξαρτώμενα άτομα, όπως οι εκπτώσεις για παιδιά, συζύγους, γονείς κ.λπ. Αυτές είναι εκπτώσεις που εφαρμόζονται σε άτομα που ο φορολογούμενος πρέπει να υποστηρίζει (εξαρτώμενα άτομα). Ωστόσο, το εύρος των εξαρτώμενων ατόμων σε κάθε χώρα είναι επίσης διαφορετικό και έχει διαφορετικά κριτήρια. Το επίπεδο έκπτωσης που προβλέπεται για τα εξαρτώμενα άτομα είναι συχνά χαμηλότερο από το επίπεδο έκπτωσης για τους μεμονωμένους φορολογούμενους.

Ορισμένες χώρες έχουν όρια στον αριθμό των εξαρτώμενων ατόμων που μπορούν να εκπίπτουν (για παράδειγμα, Ταϊλάνδη, Ινδονησία, Μαλαισία κ.λπ.), αλλά πολλές χώρες δεν έχουν (για παράδειγμα, ΗΠΑ και Ηνωμένο Βασίλειο). Ορισμένες χώρες δεν έχουν ξεχωριστές εκπτώσεις για εξαρτώμενα άτομα και για μεμονωμένους φορολογούμενους, αλλά έχουν ένα κοινό όριο (για παράδειγμα, Κίνα κ.λπ.).

Το Βιετνάμ εφαρμόζει τις δύο παραπάνω εκπτώσεις. Επιπλέον, ορισμένες χώρες θεσπίζουν επίσης ειδικές εκπτώσεις (για παράδειγμα, εκπτώσεις για ιατρικά έξοδα, εκπαίδευση κ.λπ.). Αυτές είναι εκπτώσεις στις οποίες δικαιούνται οι φορολογούμενοι όταν πληρούν ορισμένα κριτήρια, όπως δαπάνες για είδη που το κράτος πρέπει να ενθαρρύνει (για παράδειγμα, για ιατρικά έξοδα, εκπαίδευση κ.λπ.).

Συνεπώς, το πεδίο εφαρμογής αυτών των εκπτώσεων είναι επίσης πολύ διαφορετικό. Ορισμένες χώρες επιτρέπουν εκπτώσεις για εισφορές κοινωνικής ασφάλισης και ασφάλισης υγείας... για να ενθαρρύνουν τους ανθρώπους να συμμετέχουν σε αυτές τις υπηρεσίες. Ορισμένες χώρες επιτρέπουν εκπτώσεις για το κόστος εκπαίδευσης των παιδιών, άλλες χώρες επιτρέπουν εκπτώσεις για πληρωμές τόκων στεγαστικών δανείων (για να ενθαρρύνουν τους ανθρώπους να αποκτήσουν σπίτι) ή φιλανθρωπικές συνεισφορές.

Εξετάζοντας αυτήν την πτυχή, ο δικηγόρος Truong Thanh Duc, Διευθυντής της Δικηγορικής Εταιρείας ANVI, σχολίασε: Είναι απαραίτητο να τροποποιηθεί ο Νόμος περί Φορολογίας Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων ώστε να ακολουθούνται οι σωστές αρχές, επειδή η φύση του φόρου είναι τα έσοδα μείον τα έξοδα και το εισόδημα πρέπει να φορολογείται. Επομένως, τα έξοδα του φορολογούμενου και των μελών της οικογένειάς του, όπως η εκπαίδευση των παιδιών, η ιατρική περίθαλψη, η αγορά κατοικίας, η κατασκευή κατοικίας, η ενοικίαση κατοικίας... πρέπει να ρυθμίζονται ειδικά στον νόμο σχετικά με τον τρόπο έκπτωσης πριν από τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Η δυνατότητα έκπτωσης εξόδων κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων εάν υπάρχει τιμολόγιο είναι επίσης κάτι που ένας φοροτεχνικός έχει προτείνει εδώ και πολλά χρόνια. Ο κ. Chung Thanh Tien, από τον Σύνδεσμο Λογιστών "Κατανοήστε το Σωστό - Κάντε το Σωστό", ανέλυσε κάποτε: Η φορολογική αρχή μπορεί να διατηρήσει το ίδιο επίπεδο έκπτωσης αλλά να αφαιρέσει ένα ποσοστό των πραγματικών εξόδων εάν υπάρχει έγγραφο με τον φορολογούμενο. Εκείνη τη στιγμή, το άτομο που δηλώνει φόρους και η φορολογική αρχή θα γνωρίζουν ποιο μέρος φοροδιαφεύγει.

Αυτή είναι επίσης η κινητήρια δύναμη για να λαμβάνουν οι άνθρωποι τιμολόγια - ένα ζήτημα που ο φορολογικός κλάδος προωθεί με πολλές μορφές, συμπεριλαμβανομένης της «λοταρίας τιμολογίων». Οι επιχειρήσεις δεν θα μπορούν να κρύψουν τα έσοδά τους. Σύμφωνα με αυτό το άτομο, η δυνατότητα στους αγοραστές να εκπίπτουν τον φόρο όταν έχουν έγγραφα σε ένα ορισμένο επίπεδο θα συμβάλει στην επίτευξη οφελών για τον προϋπολογισμό και θα «μειώσει τη διαπραγμάτευση και την κατανομή των εφάπαξ φόρων, κάτι που αποτελούσε πρόβλημα στο παρελθόν».

Επόμενο άρθρο: Ελλείψεις στον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, οι άνθρωποι πρέπει ακόμη να περιμένουν τροποποιήσεις του νόμου

Στην πραγματικότητα, οι μισθωτοί με εισόδημα που υπερβαίνει τα 11 εκατομμύρια VND/μήνα πρέπει να πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων εάν δεν έχουν εξαρτώμενα μέλη, ενώ οι αυτοαπασχολούμενοι με υψηλό εισόδημα που «πουλάνε παράπλευρα» σχεδόν δεν χρειάζεται να πληρώνουν αυτόν τον φόρο.