Νόμος περί Φορολογικής Διοίκησης (τροποποιημένος): Ολοκληρωμένη μεταρρύθμιση από τον μηχανισμό κινήτρων στην ψηφιακή φορολογική διαχείριση

Στη 10η Σύνοδο της 15ης Εθνοσυνέλευσης, αναμένεται να εξεταστεί και να εγκριθεί ο Νόμος περί Φορολογικής Διοίκησης (όπως τροποποιήθηκε) μετά από μακρά περίοδο προετοιμασίας και ολοκλήρωσης.

Υποστήριξη για τη διεκπεραίωση διοικητικών διαδικασιών στο τμήμα μίας στάσης του Φορολογικού Τμήματος στις αρχές Ιουλίου 2025. Ενδεικτική φωτογραφία: VNA

Αυτό το σχέδιο νόμου όχι μόνο συμπληρώνει τον μηχανισμό κινήτρων, δημιουργώντας κίνητρα για τους φορολογικούς και τελωνειακούς υπαλλήλους, αλλά θεσμοθετεί επίσης πολλές σημαντικές μεταρρυθμίσεις, όπως η μείωση της προθεσμίας για την υποβολή πρόσθετων φορολογικών δηλώσεων, η εφαρμογή αυτόματων επιστροφών φόρου, η μετατροπή της διαχείρισης των επιχειρηματικών νοικοκυριών από εφάπαξ φόρο σε δήλωση και ο σαφής καθορισμός της περιόδου ελέγχου για τις επιχειρήσεις με συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη. Με αυτές τις σύγχρονες καινοτομίες, ο Νόμος για τη Φορολογική Διοίκηση (τροποποιημένος) αναμένεται να αποτελέσει το θεμέλιο για ένα σύγχρονο, διαφανές φορολογικό σύστημα που να ανταποκρίνεται στις αναπτυξιακές απαιτήσεις της ψηφιακής οικονομίας .

Συνεπώς, ένα από τα αξιοσημείωτα περιεχόμενα του σχεδίου νόμου είναι η ρύθμιση του μηχανισμού συμπλήρωσης εισοδήματος για τους δημόσιους υπαλλήλους και τους υπαλλήλους στους φορολογικούς και τελωνειακούς τομείς στην παράγραφο 5 του άρθρου 9. Συνεπώς, «Άρθρο 9. Δημιουργία δύναμης διαχείρισης φόρων: 5. Όταν οι υπηρεσίες διαχείρισης φόρων οργανώνουν την είσπραξη ποσών του κρατικού προϋπολογισμού που υπερβαίνουν την ετήσια εκτίμηση που αποφασίζεται από την Εθνοσυνέλευση , επιτρέπεται να διαθέσουν κεφάλαια για τη συμπλήρωση του εισοδήματος για τους δημόσιους υπαλλήλους και τους υπαλλήλους που δεν υπερβαίνουν το 01 φορές το ταμείο μισθών των δημοσίων υπαλλήλων και των υπαλλήλων. Η κυβέρνηση ρυθμίζει την κατανομή και τη χρήση των κεφαλαίων για τη συμπλήρωση του εισοδήματος, ώστε να διασφαλίζεται ο κατάλληλος σκοπός και η αποτελεσματικότητα».

Αυτή η πρόταση βασίζεται σε σημαντικές πολιτικές και ψηφίσματα του Κόμματος και της Εθνοσυνέλευσης, όπως το Ψήφισμα Αρ. 27-NQ/TW για τη μεταρρύθμιση της μισθολογικής πολιτικής, το Πόρισμα 83-KL/TW της Κεντρικής Εκτελεστικής Επιτροπής και το Ψήφισμα Αρ. 142/2024/QH15 της Εθνοσυνέλευσης για την τροποποίηση και κατάργηση ειδικών οικονομικών και εισοδηματικών μηχανισμών.

Όσον αφορά την πρακτική βάση, το Υπουργείο Οικονομικών δήλωσε ότι προηγουμένως, οι τομείς της φορολογίας και των τελωνείων εφαρμόζονταν με ειδικό χρηματοδοτικό μηχανισμό σύμφωνα με το ψήφισμα αριθ. 1094/NQ-UBTVQH15 της Μόνιμης Επιτροπής της Εθνοσυνέλευσης (1,8% της εκτίμησης εσόδων του κρατικού προϋπολογισμού για τον φορολογικό τομέα και 2,1% για τα τελωνεία).

Από την 1η Ιουλίου 2023 έως σήμερα, ο βασικός μισθός για μονάδες χωρίς ειδικούς χρηματοδοτικούς μηχανισμούς έχει προσαρμοστεί σε 1,8 εκατομμύρια VND/άτομο/μήνα (από την 1η Ιουλίου 2023 έως τις 30 Ιουνίου 2024) και 2,34 εκατομμύρια VND/άτομο/μήνα (από την 1η Ιουλίου 2024 έως σήμερα) σύμφωνα με τα ψηφίσματα της Εθνοσυνέλευσης.

Ωστόσο, για τους τομείς της φορολογίας και των τελωνείων, οι μισθοί δεν προσαρμόζονται ανάλογα με την αύξηση του βασικού μισθού, αλλά διατηρούνται οι ίδιοι όπως πριν από την 1η Ιουλίου 2023 (μέσος όρος περίπου 10 εκατομμύρια VND/άτομο/μήνα).

Παράλληλα με την οργάνωση και την απλοποίηση του προσωπικού άνω των 8.000 ατόμων, πολλοί εφοριακοί και τελωνειακοί υπάλληλοι πρέπει να μετατεθούν και να εργαστούν μακριά από το σπίτι, με αποτέλεσμα υψηλά έξοδα διαβίωσης. Η προσθήκη ενός μηχανισμού αποζημίωσης είναι απαραίτητη για να αισθάνεται η ομάδα ασφαλής στην εργασία της, να αποτρέπει την αρνητικότητα και να βελτιώνει την αποτελεσματικότητα της είσπραξης του προϋπολογισμού.

Επιπλέον, υπάρχει επί του παρόντος ένας μηχανισμός για την καταβολή πρόσθετου εισοδήματος για μια σειρά από τοπικές αρχές και κεντρικές υπηρεσίες, όπως ο μηχανισμός καταβολής πρόσθετου εισοδήματος για τους δημόσιους υπαλλήλους στην πόλη Χο Τσι Μινχ σύμφωνα με το ψήφισμα αριθ. 98/2023/QH15, στην πόλη Ανόι σύμφωνα με τον νόμο περί πρωτεύουσας, και στην πόλη Χάι Φονγκ σύμφωνα με το ψήφισμα αριθ. 226/2025/QH15· στον οποίο, η καταβολή πρόσθετου εισοδήματος δεν υπερβαίνει το 0,8 φορές το βασικό μισθολογικό ταμείο των στελεχών, των δημοσίων υπαλλήλων, των δημοσίων υπαλλήλων και των εργαζομένων.

Ως εκ τούτου, το Υπουργείο Οικονομικών πρότεινε την τροποποίηση και συμπλήρωση της νομικής βάσης σχετικά με την κατανομή του προϋπολογισμού για τη συμπλήρωση του εισοδήματος των δημοσίων υπαλλήλων και των υπαλλήλων στο σχέδιο νόμου περί φορολογικής διοίκησης (τροποποιημένο) για τις φορολογικές υπηρεσίες (φορολογικοί και τελωνειακοί τομείς).

Σύμφωνα με το Υπουργείο Οικονομικών, το προτεινόμενο περιεχόμενο του σχεδίου νόμου έχει συντεθεί από τη συναίνεση υπουργείων, φορέων και τοπικών αρχών, όπως το Υπουργείο Δημόσιας Ασφάλειας, οι Λαϊκές Επιτροπές της επαρχίας Bac Ninh, της πόλης Can Tho, της επαρχίας Khanh Hoa, της πόλης Hanoi, της πόλης Ho Chi Minh...

Ένα άλλο σημαντικό περιεχόμενο της μεταρρύθμισης είναι η μείωση της προθεσμίας για την υποβολή πρόσθετων φορολογικών αρχείων από 10 έτη σε 5 έτη σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου 12. Αυτός ο νέος κανονισμός έχει σχεδιαστεί για να συνάδει με την παραγραφή για την αντιμετώπιση διοικητικών φορολογικών παραβάσεων στα 5 έτη, σύμφωνα με τη διεθνή πρακτική, ενώ χώρες όπως η Σιγκαπούρη, η Ιαπωνία, η Γερμανία και η Νότια Κορέα την περιορίζουν σε περίπου 3-5 έτη. Σύμφωνα με στοιχεία του φορολογικού κλάδου, το 2024 θα υπάρχουν σχεδόν 2 εκατομμύρια πρόσθετα αρχεία, αλλά τα αρχεία από τα προηγούμενα 5-10 έτη αντιπροσωπεύουν μόνο το 3,1%.

Συνεπώς, οι πρόσθετες δηλώσεις των φορολογουμένων για αρχεία ελέγχου προκύπτουν κυρίως για φορολογικές περιόδους εντός της περιόδου 5 ετών ή νωρίτερα από την ημερομηνία εντοπισμού σφαλμάτων. Το Υπουργείο Οικονομικών πιστεύει ότι η μείωση του χρόνου για τις πρόσθετες δηλώσεις θα συμβάλει στην αύξηση της ευθύνης των φορολογουμένων για αληθείς δηλώσεις και στη μείωση του όγκου των αρχειοθετημένων αρχείων, εξυπηρετώντας τον ψηφιακό μετασχηματισμό και την αυτόματη επεξεργασία.

Μια θεμελιώδης αλλαγή στον Νόμο περί Φορολογικής Διοίκησης (τροποποιημένο) είναι η επίσημη θεσμοθέτηση της πολιτικής κατάργησης της εφάπαξ φορολογικής φόρμας, με κατεύθυνση τη διαχείριση των επιχειρηματικών νοικοκυριών μέσω της αυτοδήλωσης, του αυτουπολογισμού και της αυτοπληρωμής των φόρων. Συνεπώς, οι επιχειρηματικές νοικοκυριά και οι ιδιώτες επιχειρηματίες θα βασίζονται στα πραγματικά έσοδα για να καθορίσουν το ποσό του οφειλόμενου φόρου. Συγκεκριμένα, για τις επιχειρήσεις ηλεκτρονικού εμπορίου, οι πλατφόρμες με εγχώριες ή ξένες λειτουργίες πληρωμών θα είναι υπεύθυνες για την έκπτωση, τη δήλωση και την καταβολή φόρων εκ μέρους των επιχειρηματιών.

Το Υπουργείο Οικονομικών δήλωσε ότι, παράλληλα με τον Νόμο, η Κυβέρνηση καταρτίζει επειγόντως ένα Διάταγμα και μια εγκύκλιο που θα περιγράφουν λεπτομερώς τη διαχείριση των φόρων για τις επιχειρήσεις, τα νοικοκυριά και τις ατομικές επιχειρήσεις, με ισχύ από την 1η Ιανουαρίου 2026, σύμφωνα με την Απόφαση 198/2025/QH15. Η πολιτική διαχείρισης φόρων στο σχέδιο Διατάγματος στοχεύει στη μέγιστη απλούστευση των διοικητικών διαδικασιών, όπως η φορολογική εγγραφή που συνδέεται με τις διαδικασίες εγγραφής επιχειρήσεων, η χρήση αριθμών ταυτότητας πολιτών ως φορολογικών κωδικών, ένα σύστημα υποστήριξης της φορολογικής δήλωσης και υπολογισμού, η ενσωμάτωση των διαδικασιών δήλωσης εσόδων με τη φορολογική δήλωση και τον υπολογισμό, η ενθάρρυνση της χρήσης ηλεκτρονικών τιμολογίων με κωδικούς φορολογικής αρχής κ.λπ.

Το σχέδιο νόμου προσθέτει επίσης διατάξεις σχετικά με τις αυτόματες επιστροφές φόρων στο σημείο β, παράγραφος 4, άρθρο 18, σύμφωνα με το οποίο το πληροφοριακό σύστημα της φορολογικής αρχής θα εντοπίζει και θα επιστρέφει αυτόματα τους φόρους με βάση τα αρχεία και τα δεδομένα διαχείρισης. Αυτός ο μηχανισμός θα εφαρμόζεται σε αρχεία χαμηλού κινδύνου, συμβάλλοντας στη μείωση του χρόνου επεξεργασίας, στη μείωση της άμεσης επαφής, στη διαφάνεια της διαδικασίας και στην υποστήριξη των επιχειρήσεων για την ταχεία ανακύκλωση κεφαλαίων. Επί του παρόντος, ο φορολογικός τομέας έχει εφαρμόσει αυτόματες επιστροφές φόρων για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Στο μέλλον, αυτό θα επεκταθεί και σε άλλους φόρους, σύμφωνα με τον οδικό χάρτη για τη δημιουργία μιας βάσης δεδομένων και ενός συνόλου κριτηρίων κινδύνου. Το Υπουργείο Οικονομικών θα αναλύσει λεπτομερώς τη διαδικασία, τον οδικό χάρτη και τον μηχανισμό ελέγχου.

Ένα άλλο νέο σημείο που έχει τύχει προσοχής είναι η ρύθμιση σχετικά με την περίοδο φορολογικού ελέγχου για επιχειρήσεις με συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη στην παράγραφο 3 του άρθρου 22. Συνεπώς, η περίοδος ελέγχου για τις επιχειρήσεις γενικά είναι 20 ημέρες και, εάν είναι απαραίτητο, μπορεί να παραταθεί μία φορά, αλλά όχι περισσότερο από 20 ημέρες.

Για επιχειρήσεις με συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη, η περίοδος επιθεώρησης είναι 40 ημέρες και, εάν είναι απαραίτητο, μπορεί να φτάσει έως και 80 ημέρες για να διασφαλιστεί η διεξαγωγή της επιθεώρησης σε περιπτώσεις όπου το περιεχόμενο των συναλλαγών με συνδεδεμένα μέρη είναι περίπλοκο (αλλά δεν έχουν όλες οι περιπτώσεις επιθεώρησης για επιχειρήσεις με συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη περίοδο 80 ημερών).

Ο λόγος για τον οποίο η περίοδος επιθεώρησης για επιχειρήσεις με συναλλαγές συνδεδεμένων μερών πρέπει να είναι μεγαλύτερη από την περίοδο επιθεώρησης για κανονικές επιχειρήσεις. Στην πραγματικότητα, οι επιθεωρήσεις για επιχειρήσεις με συναλλαγές συνδεδεμένων μερών συχνά αντιμετωπίζουν πολλές δυσκολίες, είναι περίπλοκες και είναι επιρρεπείς σε διαφορές και παράπονα λόγω της εμπλοκής τους σε διεθνείς φόρους και της προστασίας των φορολογικών δικαιωμάτων των χωρών. Η θυγατρική στο Βιετνάμ βρίσκεται υπό τον έλεγχο και την εξουσία της μητρικής εταιρείας, επομένως το ζήτημα της διεκπεραίωσης μέσω επιθεωρήσεων αποφασίζεται από την θυγατρική που αναφέρει στη μητρική εταιρεία και, σε πολλές περιπτώσεις, οι ομάδες επιθεώρησης πρέπει να περιμένουν τον καθορισμό ενός χρονοδιαγράμματος εργασίας για να επικοινωνήσουν απευθείας με τη θυγατρική στο Βιετνάμ και τη μητρική εταιρεία, επομένως ο χρόνος διεξαγωγής της επιθεώρησης συχνά παρατείνεται, όπως: η επιθεώρηση της Maersk Vietnam Co., Ltd. (2 έτη). Westlake Compound Vietnam Co., Ltd., Formosa Hung Nghiep Co., Ltd., SYNGENTA Vietnam Co., Ltd., Partron Vietnam Co., Ltd. (01 έτος).... Η φορολογική διευθέτηση που σχετίζεται με την επίλυση διαφορών τιμών μεταβίβασης μέσω επιθεώρησης διαρκεί επίσης πολύ μεγάλο χρονικό διάστημα (περίπου 2 - 5 έτη). Συνεπώς, είναι απαραίτητο να συμπληρωθούν οι κανονισμοί σχετικά με την περίοδο φορολογικού ελέγχου για επιχειρήσεις με συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη.

Με νέα περιεχόμενα στον μηχανισμό αποδοχών των δημοσίων υπαλλήλων, διαδικαστική μεταρρύθμιση, μείωση του πρόσθετου χρόνου υποβολής δηλώσεων, αυτόματη επιστροφή φόρου και ολοκληρωμένο ψηφιακό μετασχηματισμό, ο Νόμος περί Φορολογικής Διοίκησης (τροποποιημένος) δεν αποτελεί μόνο μια νομική βελτίωση, αλλά και ένα σημαντικό βήμα προς τη μεταρρύθμιση του συστήματος δημόσιων οικονομικών, προς ένα σύγχρονο, διαφανές, δίκαιο και αποτελεσματικό φορολογικό σύστημα, κατάλληλο για τις αναπτυξιακές απαιτήσεις της ψηφιακής οικονομίας.

Πηγή: https://baotintuc.vn/kinh-te/luat-quan-ly-thue-sua-doi-cai-cach-toan-dien-tu-co-che-dai-ngo-den-quan-ly-thue-so-20251030175231642.htm