Últimos salarios y sueldos sujetos al impuesto sobre la renta personal de 2023

Según la ley, ¿qué salarios y sueldos están sujetos al impuesto sobre la renta personal en 2023? - Lector Huy Hoang

Các khoản tiền lương, tiền công chịu thuế TNCN 2023 mới nhất

Salarios y sueldos sujetos al IRPF 2023

Los ingresos por sueldos y salarios son los ingresos que los trabajadores reciben de la empresa, incluyendo:

(1) Los sueldos, salarios y cantidades de naturaleza de sueldos o salarios en dinero o en formas no monetarias.

(2) Bonificaciones y subvenciones, con excepción de las siguientes:

- Asignaciones mensuales, asignaciones preferenciales y asignaciones únicas de acuerdo a la ley de trato preferencial para personas con servicios meritorios.

- Asignaciones mensuales y asignaciones únicas para quienes participan en la guerra de resistencia, defienden la patria, cumplen funciones internacionales y para los jóvenes voluntarios que han cumplido con sus funciones.

- Subvenciones para defensa y seguridad; subsidios para las fuerzas armadas.

- Subsidios por peligrosidad y toxicidad para industrias, ocupaciones o trabajos en lugares de trabajo con factores tóxicos y peligrosos.

- Subsidio de atracción, subsidio regional.

- Subsidio por infortunio repentino, subsidio por accidente de trabajo, subsidio por enfermedad profesional, subsidio único por nacimiento o adopción, subsidio por maternidad, subsidio por recuperación de la salud después del parto, subsidio por capacidad laboral reducida, subsidio único de jubilación, pensión mensual, subsidio por despido, subsidio por desempleo y otros subsidios que se determinen.

- Subsidios a los beneficiarios de la protección social de acuerdo a lo establecido en la ley.

- Subsidio por servicio para altos directivos.

Subsidio único para traslados laborales en zonas con condiciones socioeconómicas particularmente difíciles, apoyo único para funcionarios que trabajan en la soberanía marítima e insular, según lo dispuesto por la ley. Subsidio único por reubicación para extranjeros residentes en Vietnam, vietnamitas que trabajan en el extranjero y vietnamitas residentes de larga duración en el extranjero que regresan a trabajar en Vietnam.

- Subsidios para trabajadores de salud de aldeas y comunas.

- Bonificaciones específicas por sector.

Nota: Las bonificaciones, subsidios y los niveles de bonificaciones y subsidios no incluidos en la renta imponible deberán ser prescritos por los organismos estatales competentes.

En caso de que los documentos rectores sobre bonificaciones, subsidios, niveles de bonificaciones y subsidios se apliquen al sector estatal, otros sectores económicos y otros establecimientos comerciales se basarán en la lista y los niveles de bonificaciones y subsidios orientados para que el sector estatal calcule y deduzca.

En caso de que la asignación o subsidio recibido sea superior al nivel de asignación o subsidio según las instrucciones anteriores, el exceso deberá incluirse en la renta tributable.

En particular, la asignación única por reubicación para los extranjeros que residen en Vietnam y los vietnamitas que trabajan en el extranjero se deduce de acuerdo con el nivel establecido en el contrato de trabajo o el convenio colectivo de trabajo.

(3) Las remuneraciones percibidas en las siguientes formas: comisiones de agentes de ventas, comisiones de intermediación; honorarios por participación en temas de investigación científica y técnica; honorarios por participación en proyectos y planes; regalías de acuerdo con lo dispuesto en la ley sobre regalías; honorarios por participación en actividades docentes; honorarios por participación en representaciones culturales, artísticas, de educación física y deportivas; honorarios por servicios de publicidad; otros honorarios por servicios, otras remuneraciones.

(4) El dinero recibido por participación en asociaciones empresariales, juntas directivas corporativas, juntas de supervisión corporativa, juntas de gestión de proyectos, juntas de administración, asociaciones, colegios profesionales y otras organizaciones.

(5) Beneficios en efectivo o no monetarios distintos de sueldos y salarios pagados por la empresa que el contribuyente disfruta en cualquier forma:

- Vivienda, electricidad, agua y otros servicios (si los hubiere), excluyendo: beneficios para vivienda, electricidad, agua y otros servicios (si los hubiere) para casas construidas por empresas para proporcionar de forma gratuita a los empleados que trabajan en parques industriales; casas construidas por empresas en zonas económicas, áreas con condiciones socioeconómicas difíciles, áreas con condiciones socioeconómicas especialmente difíciles proporcionadas de forma gratuita a los empleados.

En caso de que una persona resida en el lugar de trabajo, la renta imponible se basa en los costos de alquiler o depreciación, electricidad, agua y otros servicios calculados de acuerdo a la relación entre el área utilizada por la persona y el área del lugar de trabajo.

El importe del alquiler de la casa, electricidad, agua y otros servicios relacionados (si los hubiera) para la vivienda pagados por el empleador en nombre del empleado se incluye en el ingreso tributable de acuerdo con el monto real pagado en nombre del empleado, pero no excede el 15% del ingreso tributable total generado (excluido el alquiler de la casa) en la unidad, independientemente de dónde se pague el ingreso.

- Cantidad de dinero que la empresa compra en seguros de vida, otros seguros no obligatorios con primas acumuladas; compra seguros de pensión voluntarios o aporta al Fondo de Pensiones Voluntarias para los empleados.

En caso de que la empresa adquiera para sus empleados seguros no obligatorios sin devengo de primas (incluido el caso de la contratación de seguros a compañías que no están establecidas ni operan bajo la legislación vietnamita ni autorizadas para vender seguros en Vietnam), la prima correspondiente no se incluye en la renta personal del empleado. Los seguros no obligatorios sin devengo de primas incluyen seguros como: seguro médico, seguro de fallecimiento (excluidos los seguros de fallecimiento con reembolso), etc., en los que el asegurado no recibe devengo de primas por participar en el seguro, además del importe del seguro o la indemnización acordada en el contrato, pagada por la compañía aseguradora.

- Cuotas de membresía y otros gastos de servicios a particulares que lo soliciten tales como: atención médica, entretenimiento, deportes, recreación, belleza, específicamente los siguientes:

+ Cuotas de membresía (como tarjetas de membresía de campos de golf, de canchas de tenis, de clubes culturales y artísticos, de clubes deportivos, etc.) si la tarjeta lleva el nombre de la persona o grupo de personas que la utiliza. En caso de uso conjunto de la tarjeta y sin el nombre de la persona o grupo de personas que la utiliza, no se incluye en la base imponible.

+ Otros gastos de servicios para personas en atención médica, entretenimiento, estética, etc., si el contenido del pago indica claramente el nombre de la persona que recibe el beneficio. Si el contenido del pago de la tarifa por servicio no indica el nombre de la persona que recibe el beneficio, pero se paga al colectivo de empleados, no se incluye en la base imponible.

Los gastos totales por material de oficina, viajes de negocios, teléfono, uniformes, etc., son superiores a los establecidos por la normativa estatal vigente. Estos gastos no se incluyen en la base imponible en los siguientes casos:

+ Para cuadros, funcionarios públicos y personas que trabajan en organismos administrativos, Partido, sindicatos, asociaciones: se aplica el nivel de gasto fijo de acuerdo con el documento de orientación del Ministerio de Finanzas.

+ Para los empleados que trabajan en organizaciones empresariales y oficinas de representación: el nivel de suma global aplicable es coherente con el nivel de determinación de la renta imponible de acuerdo con los documentos que orientan la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades.

+ Para los empleados que trabajan en organizaciones internacionales y oficinas de representación de organizaciones extranjeras: el nivel de pago único se implementa de acuerdo con las regulaciones de la organización internacional y la oficina de representación de la organización extranjera.

- Los gastos de transporte hacia y desde el trabajo y viceversa no están incluidos en la renta imponible del trabajador de acuerdo a la normativa de la unidad.

- Los pagos por capacitación para mejorar las calificaciones y habilidades de los empleados de acuerdo con el trabajo profesional del empleado o de acuerdo con el plan del empleador no están incluidos en los ingresos del empleado.

- Otros beneficios.

Otros beneficios que las empresas pagan a sus empleados incluyen: gastos durante las vacaciones; contratación de servicios de consultoría, contratación de declaración de impuestos para una persona o grupo de personas específicas; gastos de trabajadores domésticos como conductores, cocineros, personas que realizan otras tareas del hogar bajo contrato...

(6) Bonificaciones en efectivo o no en efectivo en cualquier forma, incluidas las bonificaciones sobre acciones, excepto las siguientes bonificaciones:

- Las bonificaciones que acompañan a los títulos conferidos por el Estado, incluidas las bonificaciones que acompañan a los títulos de emulación, las formas de reconocimiento de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre emulación y reconocimiento, en concreto:

+ Bonificaciones que acompañan a los títulos de emulación como Combatiente de Emulación Nacional; Combatiente de Emulación a nivel de Ministerio, sucursal, organización central, provincia, ciudad directamente bajo el Gobierno Central; Combatiente de Emulación a nivel de base, Trabajador Avanzado, Combatiente Avanzado.

+ Bonificaciones con otras formas de recompensas.

+ Bonificaciones que acompañan a los títulos otorgados por el Estado.

+ Bonificaciones que acompañan a los premios otorgados por asociaciones y organizaciones dependientes de organizaciones políticas centrales y locales, organizaciones sociopolíticas, organizaciones sociales y organizaciones socioprofesionales de conformidad con el estatuto de esa organización y de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Emulación y Reconocimiento.

+ Bonos con Premio Ho Chi Minh y Premio Estatal.

+ Bonus con Medallas, Insignias.

+ Bono con Certificado de Mérito.

La autoridad para decidir sobre las recompensas, la cantidad de recompensas que acompañan a los títulos de emulación antes mencionados y las formas de recompensas deben cumplir con las disposiciones de la Ley de Emulación y Recompensas.

- Bonificaciones que acompañan a premios nacionales e internacionales reconocidos por el Estado vietnamita.

- Bonificaciones por mejoras técnicas, invenciones y descubrimientos reconocidos por los organismos competentes del Estado.

- Recompensas por detectar y denunciar violaciones a la ley ante los organismos estatales competentes.

(7) No se incluyen en la renta gravable los siguientes conceptos:

- Apoyo empresarial para la revisión médica y tratamiento de enfermedades graves a empleados y sus familiares.

+ Los familiares del empleado en este caso incluyen: hijos biológicos, hijos legalmente adoptados, hijos ilegítimos, hijastros del cónyuge o esposo; esposa; padre biológico, madre biológica; suegro, suegra (o suegro, suegra); padrastro, madrastra; padre adoptivo legal, madre adoptiva.

+ El nivel de apoyo no incluido en el ingreso tributable es el monto real pagado de acuerdo al comprobante de pago del hospital, pero que no excede el monto del pago del hospital del empleado y sus familiares después de deducir el monto del pago de la organización de seguros.

+ La empresa que paga el dinero de manutención es responsable de: conservar una copia del documento de pago de la tarifa hospitalaria con la confirmación de la empresa (en caso de que el empleado y los familiares del empleado paguen el monto restante después de que la organización de seguros pague directamente al centro médico) o una copia del documento de pago de la tarifa hospitalaria; una copia del documento de pago del seguro médico con la confirmación de la empresa (en caso de que el empleado y los familiares del empleado paguen la tarifa hospitalaria completa, la organización de seguros paga el dinero del seguro al empleado y a los familiares del empleado) junto con el documento de pago de dinero de manutención para el empleado y los familiares del empleado con una enfermedad grave.

- Cantidad percibida de acuerdo a la normativa sobre el uso de medios de transporte en organismos del Estado, unidades de servicio público, organizaciones del Partido y sindicatos.

- Cantidad percibida por el régimen de vivienda pública conforme a lo establecido en la ley.

- Cantidades recibidas distintas de sueldos y salarios por participar en la emisión de opiniones, valoración y examen de documentos legales, resoluciones, informes políticos; participar en delegaciones de inspección y supervisión; recibir a electores y ciudadanos; uniformes y otros trabajos relacionados con el servicio directo a las actividades de la Oficina de la Asamblea Nacional, el Consejo de Nacionalidades y los Comités de la Asamblea Nacional, delegaciones de la Asamblea Nacional; la Oficina Central y los Comités del Partido; la Oficina del Comité Municipal del Partido, el Comité Provincial del Partido y los Comités del Comité Municipal del Partido, el Comité Provincial del Partido.

- La cantidad de dinero para las comidas y almuerzos de mitad de turno es proporcionada por la empresa que organiza las comidas y almuerzos de mitad de turno para los empleados en forma de cocina directa, compra de comidas y entrega de vales de comida.

Si la empresa no organiza comidas ni almuerzos a mitad de turno, pero paga a los empleados, estos no se incluirán en la base imponible de la persona si el nivel de gastos se ajusta a las directrices del Ministerio de Trabajo, Inválidos de Guerra y Asuntos Sociales. Si el nivel de gastos supera las directrices del Ministerio de Trabajo, Inválidos de Guerra y Asuntos Sociales, el excedente deberá incluirse en la base imponible de la persona.

Los niveles de gasto específicos aplicables a las empresas y organizaciones estatales, las unidades dependientes de los organismos administrativos, el Partido, los sindicatos y las asociaciones no excederán las directrices del Ministerio de Trabajo, Inválidos de Guerra y Asuntos Sociales. En el caso de las empresas no estatales y otras organizaciones, los niveles de gasto serán determinados por el jefe de unidad, de acuerdo con el presidente del sindicato, pero no excederán los niveles aplicables a las empresas estatales.

- La cantidad de dinero por el pasaje de avión de ida y vuelta pagado por la empresa en nombre de (o para) los empleados extranjeros que trabajan en Vietnam y los empleados vietnamitas que trabajan en el extranjero que regresan a casa de vacaciones anuales una vez al año.

La base para determinar la cantidad de dinero para comprar un boleto de avión es el contrato laboral y la cantidad de dinero para pagar un boleto de avión desde Vietnam al país donde el extranjero es ciudadano o al país donde vive la familia del extranjero y viceversa; la cantidad de dinero para pagar un boleto de avión desde el país donde la persona vietnamita está trabajando a Vietnam y viceversa.

- Las tasas de matrícula de los hijos de empleados extranjeros que trabajan en Vietnam para estudiar en Vietnam, y de los hijos de empleados vietnamitas que trabajan en el extranjero para estudiar en el extranjero, desde el preescolar hasta la escuela secundaria, son pagadas por la empresa.

- Los ingresos personales recibidos de asociaciones y organizaciones patrocinadoras no están incluidos en el impuesto sobre la renta personal si la persona que recibe el patrocinio es miembro de la asociación u organización; los fondos de patrocinio se utilizan con cargo al presupuesto del Estado o se gestionan de acuerdo con las regulaciones estatales; la creación de obras literarias y artísticas, proyectos de investigación científica... para llevar a cabo tareas políticas del Estado o de acuerdo con el programa de actividades de acuerdo con los Estatutos de esa asociación u organización.

- Pagos que las empresas efectúan para atender la movilización y rotación de empleados extranjeros que trabajan en Vietnam de acuerdo a las disposiciones del contrato laboral, cumpliendo con el cronograma laboral estándar de acuerdo a las prácticas internacionales de una serie de industrias como el petróleo y el gas, la minería.

La base para la determinación es el contrato laboral y el pago del pasaje aéreo de Vietnam al país donde reside el extranjero y viceversa.

- La cantidad de dinero que reciben las organizaciones e individuos que pagan ingresos por funerales y bodas para empleados y sus familias está de acuerdo con las regulaciones generales de las organizaciones e individuos que pagan ingresos y es consistente con el nivel de determinación de la renta imponible para el impuesto sobre la renta corporativa de acuerdo con los documentos que guían la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades.

De conformidad con: Cláusula 2, Artículo 2 de la Circular 111/2013/TT-BTC; Cláusula 1, Cláusula 2, Cláusula 3, Cláusula 4 y Cláusula 5, Artículo 11 de la Circular 92/2015/TT-BTC.

Cómo calcular el impuesto sobre la renta personal a partir de sueldos y salarios

La base para el cálculo del impuesto sobre la renta proveniente de sueldos y salarios es la renta gravable y la tasa impositiva, específicamente como sigue:

(i) Determinación del impuesto sobre la renta personal a partir de sueldos y salarios

La renta imponible se determina a partir de la renta imponible según lo dispuesto en el artículo 8 de la Circular 111/2013/TT-BTC menos (-) las siguientes deducciones:

- Deducciones familiares según instrucciones de la Cláusula 1, Artículo 9 de la Circular 111/2013/TT-BTC.

- Aportaciones de seguros y fondos de pensiones voluntarios de acuerdo a lo dispuesto en la Cláusula 2, Artículo 9 de la Circular 111/2013/TT-BTC.

- Contribuciones de carácter benéfico, humanitario y de fomento educativo de acuerdo a lo dispuesto en la Cláusula 3, Artículo 9 de la Circular 111/2013/TT-BTC.

(ii) Tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas

Los tipos impositivos del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos procedentes de empresas, sueldos y salarios se aplican de acuerdo con el siguiente esquema impositivo progresivo:

(iii) Cómo calcular el impuesto sobre la renta personal a partir de sueldos y salarios

El impuesto sobre la renta personal (IRPF) sobre ingresos empresariales, sueldos y salarios es el impuesto total calculado para cada nivel de ingresos. El impuesto calculado para cada nivel de ingresos es la base imponible del nivel de ingresos multiplicada (×) por el tipo impositivo correspondiente a dicho nivel.

Para facilitar el cálculo, se puede aplicar el método de cálculo simplificado de acuerdo con el Apéndice Nº 01/PL-TNCN emitido con la Circular 111/2013/TT-BTC.

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