Últimos salarios y sueldos sujetos al IRPF 2023

Según la ley, ¿cuáles son los sueldos y salarios sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el año 2023? – Lector Huy Hoang

Các khoản tiền lương, tiền công chịu thuế TNCN 2023 mới nhất

Salarios y sueldos sujetos al IRPF 2023

Los ingresos por sueldos y salarios son los ingresos que los trabajadores reciben de la empresa, incluyendo:

(1) Los sueldos, salarios y cantidades de naturaleza de sueldos o salarios en efectivo o en formas no monetarias.

(2) Bonificaciones y subvenciones, con excepción de las siguientes:

- Asignaciones mensuales, asignaciones preferenciales y asignaciones únicas de acuerdo a lo dispuesto en la ley sobre trato preferencial a personas con servicios meritorios.

- Asignación mensual, asignación única para quienes participan en la guerra de resistencia, defienden la patria, cumplen funciones internacionales y para los jóvenes voluntarios que han cumplido con sus funciones.

- Subsidio de defensa y seguridad; Subsidios para las fuerzas armadas.

- Subsidios por elementos peligrosos y tóxicos para industrias, ocupaciones o trabajos en lugares de trabajo con elementos peligrosos y tóxicos.

- Bonificación por atracción, bonificación regional.

- Subsidio por infortunio repentino, subsidio por accidente de trabajo, subsidio por enfermedad profesional, subsidio único por nacimiento o adopción, subsidio por maternidad, subsidio por convalecencia y recuperación de la salud después del parto, subsidio por disminución de la capacidad de trabajo, subsidio único de jubilación, subsidio mensual por fallecimiento, subsidio por despido, subsidio por desempleo y otros subsidios que se determinen.

- Subsidios a los beneficiarios de la protección social de acuerdo a lo establecido en la ley.

- Subsidio por servicio para altos directivos.

- Subsidio único para personas físicas en caso de traslado a puestos de trabajo en zonas con condiciones socioeconómicas especialmente difíciles, apoyo único para funcionarios públicos que trabajan en el ámbito de la soberanía marítima e insular de acuerdo con las disposiciones de la ley. Subsidio de reubicación único para extranjeros que residen en Vietnam, vietnamitas que trabajan en el extranjero y vietnamitas que residen a largo plazo en el extranjero que regresan a trabajar en Vietnam.

- Subsidio para trabajadores de salud de aldeas y comunas.

- Bonificaciones específicas por sector.

Nota: Las bonificaciones, subsidios y los niveles de bonificaciones y subsidios no incluidos en la renta imponible deberán ser prescritos por los organismos estatales competentes.

En caso de que los documentos rectores sobre bonificaciones, subsidios, niveles de bonificaciones y subsidios se apliquen al sector estatal, otros sectores económicos y otros establecimientos comerciales se basarán en la lista y los niveles de bonificaciones y subsidios orientados para que el sector estatal calcule y deduzca.

En caso de que la asignación o subsidio recibido sea superior al nivel de asignación o subsidio conforme a las instrucciones anteriores, el exceso deberá incluirse en la renta tributable.

En particular, la asignación única por reubicación para los extranjeros que residen en Vietnam y los vietnamitas que trabajan en el extranjero se deduce de acuerdo con el nivel establecido en el contrato de trabajo o el convenio colectivo de trabajo.

(3) Remuneración recibida en forma de: comisión del agente de ventas, comisión de corretaje; dinero para participar en temas de investigación científica y técnica; dinero para participar en proyectos; regalías de acuerdo con lo dispuesto en la ley sobre regalías; dinero para participar en actividades docentes; dinero para participar en representaciones culturales, artísticas, de educación física y deportivas; tarifa por servicios de publicidad; otros honorarios por servicios, otras remuneraciones.

(4) El dinero recibido por la participación en asociaciones empresariales, juntas directivas corporativas, juntas de supervisión corporativa, juntas de gestión de proyectos, juntas de administración, asociaciones, colegios profesionales y otras organizaciones.

(5) Beneficios en efectivo o no monetarios distintos de sueldos y salarios pagados por la empresa que el contribuyente disfruta en cualquier forma:

- Vivienda, electricidad, agua y servicios asociados (si los hubiere), excluyendo: beneficios por vivienda, electricidad, agua y servicios asociados (si los hubiere) para viviendas construidas por la empresa para proporcionarlas gratuitamente a los empleados que trabajan en el parque industrial; Las viviendas construidas por empresas en zonas económicas, áreas con condiciones socioeconómicas difíciles, áreas con condiciones socioeconómicas especialmente difíciles se proporcionan de forma gratuita a los empleados.

En caso de que una persona resida en el lugar de trabajo, la renta imponible se basa en los costos de alquiler o depreciación, electricidad, agua y otros servicios calculados de acuerdo a la relación entre el área utilizada por la persona y el área del lugar de trabajo.

El monto de alquiler, electricidad, agua y otros servicios relacionados (si los hubiera) para la vivienda pagados por el empleador en nombre del empleado se incluye en el ingreso tributable con base en el monto real pagado en nombre del empleado, pero no excede el 15% del ingreso tributable total generado (excluyendo el alquiler) en la unidad, independientemente de dónde se pague el ingreso.

- Cantidad de dinero adquirida por la empresa para seguros de vida y otros seguros no obligatorios con primas de seguro acumuladas; Compre un seguro de pensión voluntario o contribuya al fondo de pensiones voluntario para empleados.

En caso de que la empresa compre para sus empleados productos de seguros no obligatorios y no acumule primas de seguro (incluidos los casos de compra de seguros de compañías de seguros no establecidas ni operando bajo la ley vietnamita y autorizadas a vender seguros en Vietnam), la prima por la compra de este producto de seguro no se incluye en el ingreso personal sujeto a impuestos del empleado. Los seguros no obligatorios sin devengo de primas incluyen productos de seguros tales como: seguro de salud, seguro de fallecimiento (excluidos los productos de seguro de fallecimiento con reembolso), ... en los que el asegurado no recibe primas devengadas por su participación en el seguro, además del importe del seguro o la indemnización convenida en el contrato de seguro pagada por la compañía de seguros.

- Cuotas de membresía y otros gastos de servicios a particulares que lo soliciten tales como: atención de salud, entretenimiento, deportes, recreación y estética, específicamente los siguientes:

+ Cuotas de socio (como tarjetas de socio de campos de golf, tarjetas de socio de pistas de tenis, tarjetas de actividades de clubes culturales y artísticos, clubes deportivos...) si en la tarjeta se especifica el nombre de la persona o grupo de personas que la utilizan. En caso de que la tarjeta sea utilizada de manera conjunta y no conste el nombre de la persona o grupo de personas que la utilizan, no se incluye en el ingreso tributable.

+ Otros gastos de servicios a personas físicas en materia de salud, ocio, estética… si en el contenido del pago consta claramente el nombre de la persona que recibe la prestación. En caso de que el pago de la tarifa por servicios no incluya el nombre de la persona que recibe el servicio sino que se pague al colectivo de empleados, no se incluirá en la renta tributable.

- Los gastos fijos en material de oficina, viajes de negocios, teléfono, uniformes, etc. son superiores a la normativa vigente del Estado. El importe global no se incluye en la renta imponible en los siguientes casos:

+ Para los cuadros, funcionarios y personas que trabajan en organismos administrativos, Partido, sindicatos, asociaciones: se aplica el nivel de gasto fijo de acuerdo con el documento de orientación del Ministerio de Finanzas.

+ Para los empleados que trabajan en organizaciones comerciales y oficinas de representación: el nivel de suma global aplicable es consistente con el nivel de determinación de la renta imponible sujeta al impuesto sobre la renta corporativa de acuerdo con los documentos que guían la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta Corporativa.

+ Para los empleados que trabajan en organizaciones internacionales y oficinas de representación de organizaciones extranjeras: el nivel de pago único se implementa de acuerdo con las regulaciones de la organización internacional y la oficina de representación de la organización extranjera.

- Los gastos por servicios de transporte para recoger y dejar a los trabajadores desde su domicilio hasta su lugar de trabajo y viceversa no están incluidos en la renta imponible del trabajador de acuerdo a la normativa de la unidad.

- Los pagos por capacitación para mejorar las calificaciones y habilidades de los empleados de acuerdo con el trabajo profesional del empleado o de acuerdo con el plan del empleador no están incluidos en los ingresos del empleado.

- Otros beneficios.

Otros beneficios que las empresas pagan a sus empleados como: pagos durante las vacaciones; contratar servicios de consultoría, contratar declaración de impuestos para una persona o grupo de personas específicas; Gastos de trabajadores domésticos como conductores, cocineros y otros trabajadores domésticos contratados...

(6) Bonificaciones en efectivo o no en efectivo de cualquier tipo, incluidas las bonificaciones sobre acciones, excepto las siguientes:

- Las bonificaciones que acompañan a los títulos conferidos por el Estado, incluidas las bonificaciones que acompañan a los títulos de emulación, las formas de reconocimiento de acuerdo con las disposiciones de la ley sobre emulación y reconocimiento, en concreto:

+ Bonificaciones con títulos de emulación como National Emulation Fighter; Combatientes de la emulación a nivel de ministerios, sucursales, organizaciones centrales, provincias y ciudades administradas centralmente; Luchador de emulación a nivel de base, Trabajador avanzado, Luchador avanzado.

+ Bonificaciones con otras formas de recompensas.

+ Bonos con títulos otorgados por el Estado.

+ Bonificaciones que acompañan a los premios otorgados por asociaciones y organizaciones dependientes de organizaciones políticas centrales y locales, organizaciones sociopolíticas, organizaciones sociales y organizaciones socioprofesionales de conformidad con el estatuto de esa organización y de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Emulación y Reconocimiento.

+ Bonos con Premio Ho Chi Minh y Premio Estatal.

+ Bonus con Medallas, Insignias.

+ Bono con Certificado de Mérito.

La autoridad para decidir sobre las recompensas, la cantidad de recompensas que acompañan a los títulos de emulación antes mencionados y las formas de recompensas deben cumplir con las disposiciones de la Ley de Emulación y Recompensas.

- Bonificaciones que acompañan a premios nacionales e internacionales reconocidos por el Estado vietnamita.

- Bonificaciones por mejoras técnicas, invenciones y descubrimientos reconocidos por los organismos competentes del Estado.

- Recompensas por detectar y denunciar violaciones a la ley ante los organismos estatales competentes.

(7) No se incluyen en la renta gravable los siguientes conceptos:

- Apoyo empresarial para la revisión médica y tratamiento de enfermedades graves a empleados y sus familiares.

+ Los familiares del trabajador en este caso incluyen: hijos biológicos, hijos legalmente adoptados, hijos ilegítimos, hijastros del cónyuge o del marido; esposa o marido; padre biológico, madre biológica; suegro, suegra (o suegro, suegra); padrastro, madrastra; padres adoptivos legales

+ El nivel de apoyo no incluido en el ingreso tributable es el monto real pagado de acuerdo con el comprobante de pago de la tarifa hospitalaria, pero que no excede el monto de pago de la tarifa hospitalaria del empleado y sus familiares después de deducir el monto de pago de la organización de seguros.

+ La empresa que paga el dinero de manutención es responsable de: conservar una copia del documento de pago de la tarifa hospitalaria con la confirmación de la empresa (en caso de que el empleado y sus familiares paguen el monto restante después de que la organización de seguros pague directamente al centro médico) o una copia del documento de pago de la tarifa hospitalaria; Una copia del documento de pago del seguro de salud certificado por la empresa (en caso de que el empleado y sus familiares paguen la tarifa hospitalaria completa, la organización de seguros paga el dinero del seguro al empleado y sus familiares) junto con el documento de pago para apoyar al empleado y sus familiares en caso de enfermedad grave.

- Cantidad percibida de acuerdo a la normativa sobre el uso de medios de transporte en organismos del Estado, unidades de servicio público, organizaciones del Partido y sindicatos.

- Cantidad percibida por el régimen de vivienda pública prevista en la ley.

- Cantidades recibidas distintas de sueldos y salarios por participar en la emisión de opiniones, valoración y examen de documentos jurídicos, Resoluciones e informes políticos; participar en equipos de inspección y supervisión; recibir electores, recibir ciudadanos; uniformes y otros trabajos relacionados con el servicio directo a las actividades de la Oficina de la Asamblea Nacional, del Consejo de Nacionalidades y de los Comités de la Asamblea Nacional, y de las Delegaciones de la Asamblea Nacional; Oficina Central y Comités del Partido; Oficina del Comité del Partido de la Ciudad, Comité del Partido Provincial y Comités del Comité del Partido de la Ciudad, Comité del Partido Provincial.

- El dinero para las comidas y almuerzos a mitad de turno lo paga la empresa que organiza las comidas y almuerzos a mitad de turno para los empleados cocinando directamente, comprando comidas y proporcionando vales de comida.

En caso de que la empresa no organice comidas a mitad de turno o almuerzos, pero pague a los empleados, no se incluirá en el ingreso tributable del individuo si el nivel de pago está de acuerdo con la orientación del Ministerio de Trabajo, Inválidos de Guerra y Asuntos Sociales. En caso de que el nivel de gasto sea superior al nivel orientativo del Ministerio de Trabajo, Inválidos de Guerra y Asuntos Sociales, el exceso de gasto deberá incluirse en el ingreso tributable del individuo.

Los niveles de gastos específicos aplicables a las empresas y organizaciones estatales, las unidades dependientes de los organismos administrativos, el Partido, los sindicatos y las asociaciones no podrán exceder las directrices del Ministerio de Trabajo, Inválidos de Guerra y Asuntos Sociales. Para las empresas no estatales y otras organizaciones, el nivel de gastos lo decide el jefe de la unidad de acuerdo con el presidente del sindicato, pero no debe superar el nivel aplicable a las empresas estatales.

- La cantidad de dinero por el pasaje de avión de ida y vuelta pagado por la empresa en nombre (o para) los empleados extranjeros que trabajan en Vietnam y los empleados vietnamitas que trabajan en el extranjero que regresan a casa de vacaciones anuales una vez al año.

La base para determinar la cantidad de dinero para comprar un boleto aéreo es el contrato laboral y la cantidad de dinero para pagar un boleto aéreo desde Vietnam al país de nacionalidad del extranjero o al país donde vive la familia del extranjero y viceversa; Pago del pasaje aéreo desde el país donde trabaja la persona vietnamita hasta Vietnam y viceversa.

- Los gastos de matrícula para los hijos de empleados extranjeros que trabajan en Vietnam para estudiar en Vietnam, y para los hijos de empleados vietnamitas que trabajan en el extranjero para estudiar en el extranjero, desde el preescolar hasta la escuela secundaria, son pagados por la empresa.

- Los ingresos personales recibidos de asociaciones y organizaciones patrocinadoras no están incluidos en el impuesto sobre la renta de las personas físicas si la persona que recibe el patrocinio es miembro de la asociación u organización; Los fondos de patrocinio provienen de fuentes del presupuesto estatal o se gestionan de acuerdo con las regulaciones estatales; Creación de obras literarias y artísticas, proyectos de investigación científica... para llevar a cabo tareas políticas del Estado o de acuerdo con el programa de actividades de acuerdo con la Carta de dicha Asociación u organización.

- Pagos que las empresas efectúan para atender la movilización y rotación de empleados extranjeros que trabajan en Vietnam de acuerdo a las disposiciones del contrato de trabajo, cumpliendo con el cronograma laboral estándar de acuerdo a las prácticas internacionales de algunas industrias como el petróleo y el gas, la minería.

La base para la determinación es el contrato de trabajo y el pago del pasaje aéreo de Vietnam al país donde reside el extranjero y viceversa.

- La cantidad de dinero recibida por la organización o individuo que paga ingresos por funerales y bodas para el empleado y su familia está de acuerdo con las regulaciones generales de la organización o individuo que paga ingresos y es consistente con el nivel de ingresos sujetos al impuesto sobre la renta corporativa de acuerdo con los documentos que guían la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades.

De conformidad con: Cláusula 2, Artículo 2 de la Circular 111/2013/TT-BTC; Cláusula 1, Cláusula 2, Cláusula 3, Cláusula 4 y Cláusula 5, Artículo 11, Circular 92/2015/TT-BTC.

Cómo calcular el impuesto sobre la renta personal a partir de sueldos y salarios

La base para el cálculo del impuesto sobre la renta proveniente de sueldos y salarios es la renta gravable y la tasa impositiva, específicamente como sigue:

(i) Determinación de la renta imponible procedente de sueldos y salarios

La renta imponible se determina a partir de la renta imponible según las instrucciones del artículo 8 de la Circular 111/2013/TT-BTC menos (-) las siguientes deducciones:

- Deducciones familiares según instrucciones del apartado 1 del artículo 9 de la Circular 111/2013/TT-BTC.

- Aportaciones de seguros y fondos de pensiones voluntarios de acuerdo a lo dispuesto en la Cláusula 2, Artículo 9 de la Circular 111/2013/TT-BTC.

- Contribuciones caritativas, humanitarias y educativas de acuerdo a lo indicado en la Cláusula 3, Artículo 9 de la Circular 111/2013/TT-BTC.

(ii) Tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas

Los tipos impositivos del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos procedentes de empresas, sueldos y salarios se aplican de acuerdo con el siguiente esquema impositivo progresivo:

(iii) Cómo calcular el impuesto sobre la renta personal a partir de sueldos y salarios

El impuesto sobre la renta personal sobre las rentas procedentes de empresas, sueldos y salarios es el impuesto total calculado en función de cada nivel de ingresos. El monto del impuesto calculado para cada nivel de ingreso es igual al ingreso imponible del nivel de ingreso multiplicado (×) por la tasa impositiva correspondiente a ese nivel de ingreso.

Para facilitar el cálculo, se puede aplicar el método de cálculo simplificado de acuerdo con el Apéndice No. 01/PL-TNCN emitido con la Circular 111/2013/TT-BTC.

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