Es urgente revisar el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Diversos ministerios, departamentos y localidades han propuesto reiteradamente modificar la deducción por deducción personal en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, alegando su obsolescencia e inadecuación a la situación socioeconómica actual. Sin embargo, la regulación de la deducción por deducción personal vinculada al IPC está causando a los contribuyentes una doble pérdida.

Báo Thanh niên•09/02/2025

Una petición colectiva propone aumentar la asignación personal.

El Ministerio de Hacienda acaba de publicar un resumen, una explicación y una respuesta a los comentarios sobre el proyecto de Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. En él, varios ministerios, sectores y localidades han propuesto aumentar la deducción personal. En concreto, los Ministerios de Defensa Nacional , Transporte, Salud, Agricultura y Desarrollo Rural, Información y Comunicaciones, entre otros, argumentan que la deducción actual de 11 millones de VND al mes para los contribuyentes y 4,4 millones de VND al mes para las personas a cargo ya no es adecuada dadas las condiciones económicas y el nivel de vida actuales de la población.

Los precios de los bienes y servicios han aumentado significativamente en los últimos años, pero la asignación personal se ha mantenido sin cambios.

FOTO: NHAT THINH

Simplificar el esquema de declaración del impuesto sobre la renta personal.

Al modificar la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, también es necesario simplificar los tramos impositivos. Los siete tramos actuales deberían reducirse a cuatro, y el tipo impositivo máximo debería ser tan solo del 30 %. Esto se debe a que el tipo impositivo actual del impuesto sobre la renta de sociedades es tan solo del 20 %, e incluso inferior en algunos sectores e industrias preferenciales. Además, las empresas solo pagan impuestos tras deducir todos los gastos razonables y legítimos. Si una empresa incurre en pérdidas, puede trasladarlas hasta cinco años. Asimismo, las empresas pueden beneficiarse de una reducción fiscal de hasta el 30 % en períodos especiales, como desastres naturales o epidemias.

Abogado Tran Xoa, director del bufete de abogados Minh Dang Quang

Específicamente, el Ministerio de Defensa Nacional propuso aumentar la deducción del impuesto sobre la renta personal para los contribuyentes a VND 17,3 millones/mes y para los dependientes a VND 6,9 millones/mes. Esto se debe a que el salario base en el momento de la deducción fiscal era de VND 11 millones/mes a fines de 2019, que era solo VND 1,49 millones, pero para fines de 2024 había aumentado a VND 2,34 millones, un aumento correspondiente del 57,05%. El Comité Popular de la provincia de Ha Tinh propuso aumentar la deducción del impuesto sobre la renta personal para los contribuyentes a VND 18 millones/mes y para los dependientes a VND 8 millones/mes. La provincia citó la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal de 2012, que estipulaba una deducción de VND 9 millones/mes para los contribuyentes y VND 3,6 millones/mes para los dependientes, vigente a partir de julio de 2013. En ese momento, el salario base era de VND 1,15 millones. Hasta la fecha, el salario base ha aumentado 2,03 veces, lo que equivale a 2,34 millones de VND, por lo que es necesario elevar el umbral del impuesto sobre la renta personal para que coincida con la tasa de aumento del salario base.

Además, el Comité Popular de la provincia de Bac Giang propuso aumentar el salario mínimo actual para reflejar mejor las condiciones de vida prácticas de cada región, ya que el salario mínimo se divide en cuatro regiones. Además, el aumento de los precios de los bienes y el consiguiente aumento en los costos de vida diarios significan que el nivel actual ya no es apropiado. Al mismo tiempo, la provincia de Bac Giang solicitó al Ministerio de Finanzas que presentara rápidamente a la autoridad competente una propuesta para modificar la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (reemplazo) porque algunas regulaciones ya no son adecuadas para la economía en desarrollo actual, y la Ley de Tierras de 2024 ya entró en vigor en agosto de 2024. El Ministerio de Información y Comunicaciones propuso aumentar el salario mínimo para alinearlo con el aumento en el índice de precios al consumidor, la tasa de crecimiento económico y el aumento en el salario base a partir del 1 de julio de 2024. Simultáneamente, propusieron establecer un nuevo nivel de salario mínimo para alinearse con la política salarial actual del gobierno (basada en cuatro regiones).

Es necesario revisar de inmediato el umbral del impuesto sobre la renta personal para los contribuyentes, tal como recomiendan los ministerios, departamentos y provincias/ciudades.

FOTO: NGOC DUONG

Considere realizar los cambios inmediatamente, sin esperar una hoja de ruta.

La razón por la que muchos expertos económicos y representantes de la Asamblea Nacional abogan por un ajuste temprano del umbral de exención del impuesto sobre la renta personal, en lugar de esperar a que el IPC suba al 20%, se debe a fluctuaciones económicas inusuales. De 2020 a 2023, la pandemia de Covid-19 impactó significativamente la situación socioeconómica tanto a nivel mundial como en Vietnam. Numerosos productos esenciales experimentaron fuertes aumentos de precios. Por lo tanto, esperar a que el IPC suba según lo estipulado es inaceptable, ya que esto es algo normal. El gobierno debe considerar cambiar el umbral de exención del impuesto sobre la renta personal de inmediato, sin esperar una revisión integral de la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal. Será necesaria una revisión más integral cuando se modifique la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal. Considerar un ajuste inmediato y aumentar el umbral de exención es apropiado dada la realidad actual, apoya a la población y fomenta la generación de ingresos.

Abogado Nguyen Duc Nghia , subdirector del Centro de Apoyo a las Pequeñas y Medianas Empresas (Asociación Empresarial de la Ciudad de Ho Chi Minh)

Muchas localidades y ministerios también han propuesto añadir deducciones para apoyar los costos de educación, atención médica, vivienda, seguro social voluntario e inversiones en desarrollo humano. También sugirieron añadir deducciones para apoyar casos especiales, como los trabajadores monoparentales o aquellos con familiares que padecen enfermedades graves.

Previamente, numerosos votantes de diversas provincias y ciudades, así como expertos fiscales y económicos, habían presentado sugerencias y propuestas para elevar el umbral de exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas, debido a que la normativa actual está desactualizada y no garantiza un nivel de vida digno para muchas familias. Según el abogado Nguyen Duc Nghia, subdirector del Centro de Apoyo a las Pequeñas y Medianas Empresas (Asociación Empresarial de la Ciudad de Ho Chi Minh), al modificar la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, lo más importante es cambiar la base de cálculo del umbral de exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas para los contribuyentes. El umbral de exención debería establecerse en cuatro veces el salario mínimo regional (la Región 1 tiene un salario mínimo de 4,969 millones de VND, por lo que el umbral de exención sería de casi 20 millones de VND al mes; la Región 2 tiene un salario mínimo de 4,41 millones de VND, por lo que el umbral de exención sería de aproximadamente 17,6 millones de VND al mes). El salario mínimo regional anual lo establece el Gobierno después de escuchar las opiniones de los representantes de los trabajadores y de los empleadores, por lo que es bastante apropiado para la situación socioeconómica general, teniendo en cuenta diferentes factores regionales.

El IPC es el “cuello de botella” del impuesto sobre la renta personal.

Esta ha sido la opinión de muchos expertos en el impuesto sobre la renta de las personas físicas en los últimos años. Según la normativa vigente, el importe de la exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas solo puede modificarse cuando el Índice de Precios al Consumidor (IPC) aumenta un 20 %. El abogado Tran Xoa, director del bufete Minh Dang Quang, comentó que esta normativa ha generado frustración entre los contribuyentes, ya que el importe de la exención suele ir por detrás del IPC, lo que significa que los ajustes solo pueden realizarse después de muchos años. Por ejemplo, el IPC ha aumentado más del 10 % desde 2020 hasta la actualidad, pero aún no ha alcanzado el 20 %, por lo que el importe de la exención se mantiene sin cambios. Esto significa que muchos trabajadores asalariados, a pesar de los fuertes aumentos en los precios de los bienes y servicios, tienen que apretarse aún más el cinturón, lo que les obliga a recortar impuestos.

La deducción por deducción personal ha quedado obsoleta en comparación con la situación socioeconómica de los últimos años.

FOTO: NHAT THINH

En la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el método para determinar el umbral de exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas es fundamental. Incluso elevar el umbral de 11 millones de VND por persona al mes a 18 millones de VND, como sugieren muchas provincias y ciudades, solo resolverá el problema temporalmente durante el primer año. En los años siguientes, el umbral actual quedará obsoleto y seguirá el método anterior. Por lo tanto, el comité de redacción debería abandonar el uso del IPC como base para ajustar el umbral de exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas, sugirió el Sr. Xoa, afirmando con franqueza que calcularlo con base en el IPC es un cuello de botella. Además, el IPC incluye más de 700 bienes y servicios, mientras que los contribuyentes solo se ven afectados regularmente por unos pocos bienes y servicios esenciales como alimentos, electricidad y agua. Además, con la reciente gestión gubernamental, el IPC fluctuará a un nivel bajo, completamente diferente al del período anterior, lo que lo hace aún más inadecuado para calcular el umbral de exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Por lo tanto, el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) debería regularse con base en el salario mínimo regional, siguiendo el principio de que "cuando sube la marea, todo sube", y el salario mínimo regional debería ajustarse anualmente para ajustarse al cálculo del IRPF. Esto evitará situaciones en las que los salarios aumenten anualmente para compensar la inflación, al tiempo que los impuestos también aumentan, lo que perjudicaría los aumentos salariales del gobierno.

Compartiendo la misma opinión, el Sr. Nguyen Ngoc Tu, de la Universidad de Negocios y Tecnología, argumentó que la regulación del umbral de exención del impuesto sobre la renta personal como una cantidad fija, que solo se ajusta cuando el IPC varía un 20%, hace que las revisiones sean muy lentas. Las estadísticas de los últimos 15 años muestran que solo se han realizado unos dos ajustes al umbral de exención del impuesto sobre la renta personal, y cada ajuste fue más lento que la tasa real, lo cual resulta insatisfactorio para los contribuyentes. Además, si bien los ingresos de las personas han aumentado en los últimos 10 años debido a la inflación, los ingresos reales han disminuido, especialmente durante los años en que estalló la pandemia de COVID-19. Desde 2020 hasta la fecha, el IPC ha cambiado significativamente, pero aún se mantiene el nivel anterior, lo cual es completamente irrazonable. Si se permitiera un cambio automático, la exención del impuesto sobre la renta personal tendría que aumentar a 15-16 millones de VND por persona al mes, no permanecer estancada en 11 millones de VND. Esto sin mencionar el reciente aumento del 30 % del salario base, el aumento del salario mínimo regional y el aumento de otros indicadores. Por lo tanto, es necesario aumentar la exención del impuesto sobre la renta personal para evitar una tributación excesiva, que solo aumentaría aún más la carga fiscal de los contribuyentes, enfatizó el Sr. Tu.

Según el Sr. Tú, establecer un umbral fijo de exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas conllevaría revisiones anuales al gobierno; de lo contrario, la situación actual volvería a su estado obsoleto. A largo plazo, al modificar la ley tributaria, el comité de redacción debería considerar basarla en el salario mínimo regional. "Por ejemplo, actualmente existe una propuesta para aumentar el umbral de exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas a 18-20 millones de VND al mes, equivalente a 4-5 veces el salario mínimo regional. Anualmente, a medida que este salario aumenta, el umbral de exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas cambiará automáticamente en consecuencia, sin necesidad de calcularlo ni presentarlo a las autoridades competentes para su revisión. Este es un enfoque bastante adecuado para modificar el umbral de exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Además, los mayores gastos para los trabajadores son la salud, la educación y la vivienda. Estos gastos específicos deben incluirse en la ley. En algunos casos especiales, como las personas dependientes con discapacidad o las personas mayores con enfermedades crónicas y costosas, esta proporción podría ser del 70-100 % del umbral de exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas para los contribuyentes", añadió el Sr. Nguyen Ngoc Tú.

Este es un asunto urgente y debe abordarse de inmediato.

Las propuestas para elevar el umbral de exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas, revisar los tramos impositivos o abordar la normativa obsoleta de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se han debatido durante muchos años. De hecho, desde 2021, el Primer Ministro ha emitido un documento solicitando al Ministerio de Hacienda que revise y proponga enmiendas a las deficiencias de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Durante los últimos casi cuatro años, el Gobierno también ha mencionado repetidamente la necesidad de estudiar y revisar las deficiencias de esta ley. En numerosas reuniones de la Asamblea Nacional, los delegados han señalado numerosas regulaciones obsoletas que no se adaptan a la situación económica de Vietnam, lo que ha generado frustración entre los contribuyentes. En marzo de 2022, para proponer enmiendas a la normativa inadecuada de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en un documento en el que se solicitaban las opiniones de ministerios y organismos, el Ministerio de Hacienda propuso revisar y evaluar las enmiendas a su contenido, incluyendo contribuyentes, renta imponible, base imponible, umbral de exención, tipos impositivos, etc. Sin embargo, este asunto sigue estancado y aún no se ha presentado a la Asamblea Nacional.

El abogado Truong Thanh Duc, director general del bufete ANVI, declaró con franqueza: «Las cuestiones y regulaciones del impuesto sobre la renta de las personas físicas, que han sido comentadas por numerosos ministerios, provincias y ciudades, son fundamentales y se han debatido ampliamente. No se trata de un tema nuevo ni complejo. Además, la experiencia de otros países es bastante completa y puede servir de referencia. Si la ley se modifica realmente, podría completarse en un plazo de seis meses, ya que no es una ley completamente nueva. Lo más importante es la mentalidad y la metodología de la ley. El propio Ministerio de Hacienda ha reconocido que existen deficiencias que deben abordarse de inmediato. «Dado que se ha acordado que debe elevarse el umbral del impuesto sobre la renta de las personas físicas y modificarse los tramos impositivos, no hay nada de qué preocuparse. Si quedan cuestiones pendientes, como cuánto aumentar el umbral o qué gastos adicionales pueden deducirse los contribuyentes, el organismo encargado de redactar la ley puede presentar dos o tres opciones para que los representantes de la Asamblea Nacional las consideren y den su opinión», analizó el abogado Truong Thanh Duc. Puso un ejemplo: si hay muchas propuestas para elevar el umbral del impuesto sobre la renta personal a cuatro o cinco veces el salario mínimo regional, el Ministerio de Hacienda puede presentar ambas opciones al Gobierno, que a su vez las presentará a la Asamblea Nacional. Posteriormente, los representantes de la Asamblea Nacional emitirán su opinión y votarán sobre la opción; se implementará la elegida por la mayoría de los representantes.

Las regulaciones desconocidas o cuya aplicación práctica no está clara requieren más tiempo para su revisión y evaluación. Mientras tanto, las deficiencias de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se han planteado reiteradamente. Esto es lo que esperan los contribuyentes y afecta la vida de millones de familias, por lo que debería priorizarse y modificarse cuanto antes, no retrasarse ni prolongarse durante tres o cuatro años. La ley debería promulgarse o modificarse utilizando el enfoque más simple y claro. Por ejemplo, en cuanto al umbral del impuesto sobre la renta de las personas físicas, la aplicación del salario mínimo regional anunciado anualmente por el Gobierno sería más fácil de implementar y reflejaría mejor la realidad de la vida de las personas, enfatizó el abogado Truong Thanh Duc.

El abogado Tran Xoa argumentó que aumentar el umbral de exención del impuesto sobre la renta personal no tiene ningún impacto en los ingresos del impuesto sobre la renta personal, un hecho demostrado por ajustes previos al umbral en 2023 y 2020. El impuesto sobre la renta personal ha aumentado consistentemente su contribución al presupuesto estatal cada año. Por ejemplo, en 2011, este impuesto contribuyó aproximadamente con el 5,33% al presupuesto estatal administrado por las autoridades fiscales. Para 2013 (cuando el umbral de exención se incrementó de 4 millones de VND/persona/mes a 9 millones de VND), los ingresos fiscales continuaron aumentando, representando el 5,62% de los ingresos presupuestarios totales. En 2020 (año en que el umbral de exención también se ajustó al alza a 11 millones de VND), los ingresos del impuesto sobre la renta personal continuaron aumentando y su contribución a los ingresos presupuestarios totales también aumentó al 7,62%. Según el Sr. Tran Xoa, este problema ha sido una fuente de frustración durante mucho tiempo, por lo que el gobierno debe considerar ajustar el umbral de exención del impuesto sobre la renta personal para los contribuyentes este año. Este ajuste es razonable, coherente con la situación económica de Vietnam y en línea con el sentimiento público, similar a las políticas actuales del gobierno para apoyar a las empresas y a los individuos.

El Sr. Nguyen Ngoc Tu señaló que, según la hoja de ruta anunciada, el proyecto de Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se presentará a la Asamblea Nacional en octubre de 2025, se aprobará en mayo de 2026 y probablemente entrará en vigor en 2027. Esto significa que los trabajadores asalariados tendrán que esperar dos años más para que se modifique el umbral de exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas, lo cual es un plazo demasiado largo y lento. "Se trata de un asunto urgente, por lo que el Ministerio de Hacienda debe presentar pronto la enmienda al umbral de exención, ya que no es necesario esperar a que se modifique toda la ley según la hoja de ruta anunciada", declaró el Sr. Tu.