Reforma urgente del impuesto sobre la renta personal

Una propuesta conjunta para aumentar el nivel de deducción familiar

El Ministerio de Hacienda acaba de anunciar el resumen, la explicación y la aceptación de comentarios sobre el proyecto de ley sustitutivo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). En el cual, una serie de ministerios, dependencias y localidades propusieron incrementar el nivel de deducción familiar (GTGC). En concreto, los Ministerios de Defensa Nacional , Transporte, Salud, Agricultura y Desarrollo Rural, Información y Comunicaciones... dijeron que la tasa del impuesto sobre la renta personal aplicada a los contribuyentes de 11 millones de VND/mes y 4,4 millones de VND/mes para dependientes ya no es adecuada para las actuales condiciones económicas y el nivel de vida de la gente.

Los precios de los bienes y servicios han aumentado a lo largo de los años, pero el nivel de deducción familiar permanece sin cambios.

FOTO: NHAT THINH

Acortar la tabla del impuesto sobre la renta personal

Al modificar la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, también se debe implementar la simplificación de la tarifa del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Es necesario acortar la escala impositiva de los 7 niveles actuales a 4 niveles y la tasa impositiva máxima debe ser solo del 30%. Porque la tasa actual del impuesto sobre la renta corporativa es solo del 20% e incluso más baja en algunos sectores e industrias preferenciales. Además, las empresas sólo pagan impuestos después de deducir todos los gastos razonables y válidos. Si existe pérdida, la empresa también puede trasladarla por un período de cinco años. Además, las empresas también reciben una reducción del 30% en el impuesto sobre la renta durante períodos especiales como desastres naturales, epidemias, etc.

Abogado Tran Xoa, director del bufete de abogados Minh Dang Quang

En particular, el Ministerio de Defensa Nacional propuso aumentar el IVA para los contribuyentes a 17,3 millones de VND al mes y para los dependientes a 6,9 millones de VND al mes. Debido a que el salario básico al momento de la emisión del GTGC, a nivel de 11 millones de VND/mes a fines de 2019, era de solo 1,49 millones de VND, a fines de 2024 había aumentado a 2,34 millones de VND, lo que equivale a un aumento del 57,05%. El Comité Popular Provincial de Ha Tinh propuso aumentar la asignación familiar para los contribuyentes a 18 millones de VND al mes y para los dependientes a 8 millones de VND al mes. Esta provincia citó la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal de 2012, que establece que la deducción para los contribuyentes es de 9 millones de VND al mes, y para los dependientes es de 3,6 millones de VND al mes, aplicada desde julio de 2013. En ese momento, el salario básico era de 1,15 millones de VND. Hasta ahora, el salario básico ha aumentado 2,03 veces, equivalente a 2,34 millones de VND, por lo que es necesario aumentar el nivel de GTGC de acuerdo con la tasa de aumento del salario básico.

Además, el Comité Popular de la provincia de Bac Giang propuso aumentar el nivel actual del salario mínimo para adaptarlo a las condiciones de vida prácticas de cada región, porque el salario mínimo se divide en cuatro regiones. Además, el aumento de los precios de los bienes, que conlleva un incremento del coste de la vida diaria, hace que el nivel actual ya no sea adecuado. Al mismo tiempo, la provincia de Bac Giang solicitó al Ministerio de Finanzas que presentara con prontitud a las autoridades competentes la enmienda de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (reemplazo) porque algunas regulaciones ya no son adecuadas para el desarrollo económico actual y la Ley de Tierras de 2024 entró en vigor desde agosto de 2024. El Ministerio de Información y Comunicaciones propuso aumentar el nivel de GTGC para que coincida con el aumento del índice de precios al consumidor, la tasa de crecimiento económico y el aumento del salario básico a partir del 1 de julio de 2024. Al mismo tiempo, construir el nivel de GTGC para que coincida con la política salarial del Gobierno (según 4 regiones).

Es necesario modificar de forma inmediata la tasa del IVA para los contribuyentes de acuerdo a las recomendaciones de los ministerios, sectores, provincias y ciudades.

FOTO: NGOC DUONG

Considere arreglarlo ahora, no espere la hoja de ruta

La razón por la que muchos expertos económicos y delegados de la Asamblea Nacional propusieron ajustar el nivel del GTGC anticipadamente sin esperar a que el IPC aumentara al 20% es porque la economía ha tenido fluctuaciones inusuales. De 2020 a 2023, la pandemia de Covid-19 tuvo un fuerte impacto en la socioeconomía tanto del mundo como de Vietnam. Los precios de muchos productos esenciales han aumentado. Por lo tanto, no podemos esperar a que el IPC aumente según lo previsto porque eso es lo que ocurre en condiciones normales. El Gobierno debe considerar cambiar la tasa del impuesto sobre la renta personal inmediatamente sin esperar la hoja de ruta para modificar integralmente la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal. Cuando se revise la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se revisará de forma más exhaustiva. La revisión y revisión inmediata, elevando el nivel del GTGC a la realidad, acompañando al pueblo y nutriendo la fuente de ingresos.

Abogado Nguyen Duc Nghia , subdirector del Centro de Apoyo a las Pequeñas y Medianas Empresas (Asociación Empresarial de la Ciudad de Ho Chi Minh)

Muchas localidades y ministerios también han propuesto añadir deducciones para apoyar los costos de educación, atención sanitaria, vivienda, seguro social voluntario e inversiones en desarrollo humano. Al mismo tiempo, se añaden normas para establecer deducciones para apoyar casos especiales como empleados que son padres solteros o tienen familiares con enfermedades graves...

Anteriormente, una serie de votantes de provincias y ciudades y expertos fiscales y económicos también dieron su opinión y propusieron aumentar el nivel del GTGC porque las regulaciones actuales están demasiado obsoletas y no garantizan un nivel de vida promedio para muchas familias. Según el abogado Nguyen Duc Nghia, subdirector del Centro de Apoyo a las Pequeñas y Medianas Empresas (Asociación de Empresas de Ciudad Ho Chi Minh), al modificar la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, lo más importante es cambiar la base de cálculo del tipo impositivo del impuesto sobre la renta de las personas físicas para los contribuyentes. El salario mínimo debería fijarse en 4 veces el salario mínimo regional (la región 1 tiene un salario mínimo de 4,969 millones de VND, por lo que el salario mínimo será de casi 20 millones de VND/mes; la región 2 tiene un salario mínimo de 4,41 millones de VND, por lo que el salario mínimo será de alrededor de 17,6 millones de VND/mes...). El salario mínimo regional anual lo establece el Gobierno después de escuchar las opiniones de los representantes de los trabajadores y de los empleadores, por lo que se adapta bastante a la situación socioeconómica general, teniendo en cuenta diferentes factores regionales.

El IPC es el «cuello de botella» del impuesto sobre la renta personal

Éste es el comentario de muchos expertos en impuesto sobre la renta de las personas físicas en los últimos años. Según la normativa vigente, el tipo de IVA sólo se puede modificar cuando el IPC aumenta un 20%. El abogado Tran Xoa, director del bufete Minh Dang Quang, comentó que esta regulación ha causado frustración entre los contribuyentes porque la tasa del IVA a menudo sigue al IPC, por lo que lleva muchos años ajustarse. Por ejemplo, el IPC desde 2020 hasta ahora ha aumentado más de un 10% pero aún no ha alcanzado el 20%, por lo que el nivel del GTGC se mantiene sin cambios. Esto ha obligado a muchos trabajadores asalariados a apretarse el cinturón, pese a que los precios de los bienes y servicios han aumentado considerablemente a lo largo de los años.

El nivel de deducción familiar está demasiado desactualizado en comparación con la situación socioeconómica de los últimos años.

FOTO: NHAT THINH

En la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el método para determinar la tasa impositiva es fundamental. Incluso elevar la tasa impositiva de 11 millones de VND por persona al mes a 18 millones de VND, como proponen muchas provincias y ciudades, solo solucionará el problema temporalmente durante el primer año. En los años siguientes, la tasa impositiva seguirá obsoleta y seguirá el mismo patrón. Por lo tanto, el comité de redacción debería abandonar el uso del IPC como base para ajustar la tasa impositiva, sugirió el Sr. Xoa, afirmando que calcularla con base en el IPC es un cuello de botella. Además, el índice IPC se calcula para incluir más de 700 bienes y servicios, mientras que los contribuyentes sólo se ven afectados regularmente por unos pocos grupos de bienes esenciales como alimentos, productos alimenticios, electricidad y agua. Sin mencionar que, con la reciente gestión gubernamental, el índice IPC fluctuará en un nivel bajo, completamente diferente al período anterior, por lo que es aún más inadecuado para calcular el nivel GTGC. Por lo tanto, la regulación del GTGC debe tener como base el salario mínimo regional, “cuando sube la marea, sube el barco”, cada año se ajusta el salario mínimo regional para que sea adecuado para el cálculo del GTGC. Eso evitaría la situación en la que los salarios aumentan cada año para compensar la depreciación mientras los impuestos aumentan, lo que haría que el aumento salarial del gobierno carezca de sentido.

Compartiendo la misma opinión, el Sr. Nguyen Ngoc Tu, de la Universidad de Negocios y Tecnología, dijo que la regulación del nivel del GTGC es fija y que solo cuando el índice del IPC cambie en un 20% se cambiará este nivel, lo que hace que la enmienda sea muy lenta. Las estadísticas de los últimos 15 años muestran que solo hubo alrededor de 2 ajustes a la tasa del GTGC y cada ajuste fue inferior a la tasa real, lo que no es satisfactorio para los contribuyentes. Sin mencionar que los ingresos de las personas han aumentado en los últimos 10 años debido a la creciente inflación, pero los ingresos reales han disminuido, especialmente durante los años en que estalló la pandemia de Covid-19. Desde 2020, el IPC ha cambiado mucho, pero no es razonable seguir aplicando el nivel anterior. Si el cambio fuera automático, la tasa del impuesto sobre la renta personal habría aumentado a 15-16 millones de VND por persona al mes, en lugar de estancarse en 11 millones de VND. Sin mencionar el reciente aumento del 30% del salario base, el aumento del salario mínimo regional y otros indicadores... Por lo tanto, es necesario aumentar la tasa del impuesto sobre la renta personal para evitar sobreprecios. La parte impositiva es cada vez mayor, lo que representa una carga cada vez mayor para los contribuyentes", enfatizó el Sr. Tu.

Sin mencionar que, según el Sr. Tu, la regulación del nivel fijo de GTGC conducirá a la situación de tener que presentar modificaciones anuales al Gobierno, o de lo contrario volverá al estado atrasado actual. A largo plazo, al modificar las leyes fiscales, el comité de redacción debería considerar basarlas en los salarios mínimos regionales. Por ejemplo, actualmente se propone aumentar el salario mínimo a 18-20 millones de VND al mes, equivalente a 4-5 veces el salario mínimo regional. Cada año, cuando este salario aumenta, el salario mínimo se modifica automáticamente sin necesidad de calcularlo ni presentarlo a las autoridades para su modificación. Esta es una opción muy adecuada para modificar el salario mínimo. Además, los mayores gastos de los trabajadores son los de salud, educación y vivienda. Estos costos específicos deben incluirse en la ley. En algunos casos especiales, como las personas dependientes con discapacidad o las personas mayores con enfermedades crónicas que suponen un alto coste económico, esta tasa puede llegar al 70-100% del salario mínimo para los contribuyentes, añadió el Sr. Nguyen Ngoc Tu.

Asunto urgente, debe hacerse de inmediato.

Desde hace muchos años se han mencionado propuestas para aumentar el tipo del IVA, modificar los tipos impositivos o algunas regulaciones inadecuadas en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. De hecho, desde 2021, el Primer Ministro ha emitido un documento solicitando al Ministerio de Finanzas que revise y proponga modificaciones a las deficiencias de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Durante los últimos casi cuatro años, el Gobierno ha mencionado repetidamente la necesidad de estudiar y revisar las deficiencias de esta ley. En muchas reuniones de la Asamblea Nacional, los delegados también señalaron muchas regulaciones obsoletas que no son adecuadas para la situación económica de Vietnam, lo que causó malestar entre los contribuyentes. Para marzo de 2022, con el fin de proponer modificaciones a las disposiciones inadecuadas de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en el documento de solicitud de opiniones de los ministerios y sectores, el Ministerio de Hacienda propuso revisar, evaluar y hacer comentarios sobre las modificaciones al contenido incluyendo contribuyentes, renta imponible, base imponible, IVA, tipos impositivos, etc. Sin embargo, esta historia hasta el momento ha quedado paralizada y no ha sido presentada a la Asamblea Nacional.

El abogado Truong Thanh Duc, director general del bufete de abogados ANVI, dijo con franqueza: Los temas y regulaciones del impuesto sobre la renta personal que muchos ministerios, sucursales y provincias han comentado son todos básicos y se han discutido mucho. Éste no es un problema nuevo ni difícil. Sin mencionar que la experiencia de otros países también es suficiente como referencia. Si realmente se modifica la ley, sólo tomará seis meses porque no se está redactando una nueva ley. Lo más importante es el pensamiento, el método del derecho. El Ministerio de Finanzas también ha admitido que existen deficiencias que deben corregirse de inmediato. "Si hemos acordado aumentar el tipo impositivo del IVA y modificar el tramo impositivo, no hay de qué preocuparse. Si hay algún asunto no acordado, como el aumento, las deducciones adicionales para los contribuyentes, etc., el organismo encargado de redactar la ley puede presentar dos o tres opciones para que los delegados de la Asamblea Nacional las consideren y comenten", analizó el abogado Truong Thanh Duc. Puso como ejemplo muchas propuestas para elevar el nivel del GTGC a 4 o 5 veces el salario mínimo regional, para que el Ministerio de Finanzas pueda presentar ambas opciones al Gobierno y a la Asamblea Nacional. Luego los delegados a la Asamblea Nacional darán su opinión y votarán para aprobar, se aplicará la opción que sea elegida por la mayoría de delegados.

Solo las regulaciones desconocidas o que no se han visualizado en la realidad requerirán más tiempo para su revisión y evaluación. Mientras tanto, las deficiencias de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se han planteado en numerosas ocasiones. Esta es la expectativa de los contribuyentes, que afecta la vida de millones de familias, por lo que se debe priorizar su implementación y modificación cuanto antes, sin demoras ni demoras de tres a cuatro años. La promulgación y modificación de la ley debe optar por la opción más simple y clara. Por ejemplo, en el GTGC, optar por aplicar según el salario mínimo regional que el Gobierno anuncia anualmente es fácil de implementar, adaptándose a la realidad de la vida de las personas, enfatizó el abogado Truong Thanh Duc.

El abogado Tran Xoa coincidió en que el aumento del tipo impositivo no afectará en absoluto los ingresos fiscales, algo que se ha demostrado en anteriores ajustes del tipo impositivo, como en 2023 y 2020. El impuesto sobre la renta ha aumentado su contribución al presupuesto estatal cada año. Por ejemplo, en 2011, este impuesto contribuyó con aproximadamente el 5,33% del presupuesto estatal administrado por el sector tributario. En 2013 (cuando la tasa del impuesto sobre la renta personal aumentó de 4 millones de VND por persona por mes a 9 millones de VND para los contribuyentes), los ingresos fiscales aún aumentaron y representaron el 5,62% de los ingresos presupuestarios totales. Durante 2020 (este también es el año en que se ajustó la tasa del impuesto sobre la renta personal para aumentarla a 11 millones de VND para los contribuyentes), los ingresos por impuesto sobre la renta personal continuaron aumentando y la tasa de contribución también aumentó al 7,62% de los ingresos presupuestarios totales. Según el Sr. Tran Xoa, esta cuestión ha sido motivo de preocupación durante mucho tiempo, por lo que este año el Gobierno debe considerar ajustar la tasa del IVA para los contribuyentes. Esta revisión es razonable, se adapta a la situación económica de Vietnam y coincide con el pueblo, al igual que las políticas de apoyo a las empresas y a las personas que está implementando el Gobierno.

El Sr. Nguyen Ngoc Tu señaló que, según la hoja de ruta anunciada, el proyecto de Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se presentará a la Asamblea Nacional en octubre de 2025, se aprobará en mayo de 2026 y probablemente entrará en vigor en 2027. Esto significa que los trabajadores asalariados tienen que esperar otros dos años para que cambie el nivel del GTGC, lo cual es demasiado tiempo y demasiado tarde. "Este es un asunto urgente, por lo que el Ministerio de Finanzas debe presentar una pronta revisión del nivel del GTGC, ya que no es necesario esperar a que se revise toda la ley según la hoja de ruta establecida", afirmó el Sr. Tu.