Reforma urgente del impuesto sobre la renta personal

Una propuesta conjunta para aumentar el nivel de deducción familiar

El Ministerio de Hacienda acaba de publicar un resumen, una explicación y comentarios sobre el proyecto de Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). En particular, varios ministerios y entidades locales han propuesto aumentar el nivel de deducción familiar (GTGC). En concreto, los Ministerios de Defensa Nacional , Transporte, Salud, Agricultura y Desarrollo Rural, e Información y Comunicaciones señalaron que el nivel de GTGC aplicado a los contribuyentes, de 11 millones de VND al mes y 4,4 millones de VND al mes para las personas a cargo, ya no se ajusta a las condiciones económicas y el nivel de vida actuales de la población.

Los precios de los bienes y servicios han aumentado a lo largo de los años, pero el nivel de deducción familiar permanece sin cambios.

FOTO: NHAT THINH

Acortar la tabla del impuesto sobre la renta personal

La reforma de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) también implica la reducción de la base imponible del IRPF. Es necesario reducir la base imponible de los 7 niveles actuales a 4, con un tipo impositivo máximo del 30 %. Esto se debe a que el impuesto de sociedades actual solo se aplica al 20 % e incluso a tasas inferiores en algunos sectores e industrias preferenciales. Además, las empresas solo pagan impuestos tras deducir todos los gastos razonables y válidos. Si incurren en pérdidas, pueden trasladarlas a ejercicios posteriores durante un período de 5 años. Asimismo, las empresas pueden reducir el impuesto sobre la renta hasta en un 30 % en períodos especiales, como desastres naturales, epidemias, etc.

Abogado Tran Xoa, director del bufete de abogados Minh Dang Quang

En particular, el Ministerio de Defensa Nacional propuso aumentar la tasa del impuesto sobre la renta personal para los contribuyentes a 17,3 millones de VND/mes y para los dependientes a 6,9 millones de VND/mes. Debido a que el salario básico en el momento de la promulgación de la tasa del impuesto sobre la renta personal de 11 millones de VND/mes a finales de 2019 era de solo 1,49 millones de VND, para finales de 2024 había aumentado a 2,34 millones de VND, equivalente a un aumento del 57,05%. El Comité Popular de la provincia de Ha Tinh propuso aumentar la tasa del impuesto sobre la renta personal para los contribuyentes a 18 millones de VND/mes y para los dependientes a 8 millones de VND/mes. Esta provincia citó que, según la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal de 2012, la deducción para los contribuyentes es de 9 millones de VND/mes y para los dependientes es de 3,6 millones de VND/mes, aplicada desde julio de 2013. En ese momento, el salario básico era de 1,15 millones de VND. Hasta ahora, el salario básico ha aumentado 2,03 veces, equivalente a 2,34 millones de VND, por lo que es necesario aumentar el nivel de GTGC de acuerdo con la tasa de aumento del salario básico.

Además, el Comité Popular de la provincia de Bac Giang propuso aumentar el nivel actual de GTGC en una dirección que sea adecuada a las condiciones de vida prácticas de cada región porque el salario mínimo se divide en 4 regiones. Además, el precio de los bienes está aumentando, lo que lleva a un aumento en los gastos de vida diarios, por lo que el nivel actual ya no es adecuado. Al mismo tiempo, la provincia de Bac Giang propuso al Ministerio de Finanzas que se presente rápidamente a la autoridad competente para enmendar la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal (reemplazo) porque algunas regulaciones ya no son adecuadas para el desarrollo económico actual y la Ley de Tierras 2024 ha entrado en vigencia desde agosto de 2024. El Ministerio de Información y Comunicaciones propuso aumentar el nivel de GTGC para que coincida con el aumento en el índice de precios al consumidor, la tasa de crecimiento económico y el aumento en el salario básico a partir del 1 de julio de 2024. Al mismo tiempo, construir el nivel de GTGC para que coincida con la política salarial del Gobierno actualmente prescrita (según 4 regiones).

Es necesario modificar de forma inmediata la tasa del IVA para los contribuyentes de acuerdo a las recomendaciones de los ministerios, sectores, provincias y ciudades.

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Considere arreglarlo ahora, no espere la hoja de ruta.

La razón por la que muchos expertos económicos, así como diputados de la Asamblea Nacional, propusieron ajustar anticipadamente la tasa del impuesto sobre la renta personal sin esperar a que el IPC aumentara un 20%, se debe a las fluctuaciones inusuales de la economía. Entre 2020 y 2023, la pandemia de la COVID-19 tuvo un fuerte impacto en la situación socioeconómica tanto a nivel mundial como vietnamita. Una serie de bienes esenciales aumentaron de precio. Por lo tanto, es imposible esperar a que el IPC aumente según lo prescrito, ya que se trata de un desarrollo normal. El Gobierno debe considerar cambiar la tasa del impuesto sobre la renta personal de inmediato, sin esperar la hoja de ruta para modificar integralmente la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal. Cuando se modifique la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal, se revisará de manera más exhaustiva. Considerar y modificar de inmediato el aumento de la tasa del impuesto sobre la renta personal se ajusta a la realidad, acompaña a la población y fomenta las fuentes de ingresos.

Abogado Nguyen Duc Nghia , subdirector del Centro de Apoyo a las Pequeñas y Medianas Empresas (Asociación Empresarial de la Ciudad de Ho Chi Minh)

Muchas localidades y ministerios también han propuesto añadir deducciones para apoyar los gastos de educación, salud, vivienda, seguro social voluntario e inversiones para el desarrollo humano. Al mismo tiempo, se añaden regulaciones para apoyar casos especiales, como los empleados monoparentales o con familiares con enfermedades graves.

Previamente, varios votantes de provincias y ciudades, así como expertos fiscales y económicos, también opinaron y propusieron elevar el nivel del IVA, ya que la normativa actual está demasiado desactualizada y no garantiza un nivel de vida promedio para muchas familias. Según el abogado Nguyen Duc Nghia, subdirector del Centro de Apoyo a las Pequeñas y Medianas Empresas (Asociación Empresarial de Ciudad Ho Chi Minh), al modificar la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, lo más importante es cambiar la base de cálculo del IVA para los contribuyentes. El IVA debería fijarse en cuatro veces el salario mínimo regional (la región 1 tiene un salario mínimo de 4,969 millones de VND, por lo que el IVA será de casi 20 millones de VND al mes; la región 2 tiene un salario mínimo de 4,41 millones de VND, por lo que el IVA será de aproximadamente 17,6 millones de VND al mes). El salario mínimo regional anual es regulado por el Gobierno tras escuchar las opiniones de representantes de trabajadores y empleadores, por lo que se adapta perfectamente a la situación socioeconómica general, teniendo en cuenta los diferentes factores regionales.

El IPC es el «cuello de botella» del impuesto sobre la renta de las personas físicas

Ese es el comentario de muchos expertos en el impuesto sobre la renta de las personas físicas en los últimos años. Según la normativa vigente, el tipo del IVA solo puede modificarse cuando el IPC aumenta un 20 %. El abogado Tran Xoa, director del bufete Minh Dang Quang, comentó que esta normativa ha generado frustración en los contribuyentes, ya que el tipo del IVA suele seguir al IPC, por lo que su ajuste lleva muchos años. Por ejemplo, desde 2020 hasta la fecha, el IPC ha aumentado más de un 10 %, pero aún no ha alcanzado el 20 %, por lo que el tipo del IVA se mantiene sin cambios. Esto ha provocado que muchos trabajadores asalariados, a pesar de que los precios de los bienes y servicios han aumentado considerablemente, no se haya reducido el importe de los impuestos a pagar, lo que les ha obligado a ajustarse el cinturón.

El nivel de deducción familiar ha caído por debajo de la situación socioeconómica de muchos años.

FOTO: NHAT THINH

En la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el método para determinar la tasa impositiva es fundamental. Incluso elevar la tasa impositiva de 11 millones de VND por persona al mes a 18 millones de VND, como proponen muchas provincias y ciudades, solo resolverá el problema temporalmente durante el primer año. En los años siguientes, la tasa impositiva seguirá obsoleta y seguirá el mismo patrón. Por lo tanto, el comité de redacción debería abandonar el uso del IPC como base para ajustar la tasa impositiva, propuso el Sr. Xoa, afirmando que calcularla con base en el IPC es un cuello de botella. Además, el IPC se calcula para incluir más de 700 bienes y servicios, mientras que los contribuyentes solo se ven afectados regularmente por una serie de grupos esenciales de bienes como alimentos, productos alimenticios, electricidad y agua. Además, con la reciente gestión del Gobierno, el IPC fluctuará a un nivel bajo, completamente diferente al del período anterior, lo que resulta aún más inadecuado para calcular la tasa impositiva. Por lo tanto, la regulación del IVA debería basarse en el salario mínimo regional. «Cuando sube la marea, sube el barco». Cada año, el salario mínimo regional se ajusta para que sea adecuado para el cálculo del IVA. Esto ayudará a evitar que el salario aumente cada año para compensar la depreciación, pero los impuestos aumenten, lo que hace que el aumento salarial del Gobierno sea irrelevante.

Compartiendo la misma opinión, el Sr. Nguyen Ngoc Tu, de la Universidad de Negocios y Tecnología, afirmó que la regulación del tipo del IVA es fija y que solo se modifica cuando el IPC varía un 20%, lo que hace que la revisión sea muy lenta. Las estadísticas de los últimos 15 años muestran que solo se han producido unos dos ajustes del tipo del IVA, y cada uno de ellos es inferior al real, lo cual no satisface a los contribuyentes. Además, los ingresos de las personas han aumentado en los últimos 10 años debido al aumento de la inflación, pero los ingresos reales han disminuido, especialmente durante los años del brote de COVID-19. Desde 2020, el IPC ha cambiado mucho, pero no es razonable seguir aplicando el nivel anterior. Si el cambio fuera automático, el tipo del IVA habría aumentado a 15-16 millones de VND por persona al mes, en lugar de estancarse en 11 millones de VND. Sin mencionar el reciente aumento del 30 % del salario base, el aumento del salario mínimo regional y otros índices... Por lo tanto, es necesario aumentar el tipo del IVA para evitar la sobretasa, ya que la parte impositiva es cada vez mayor, lo que supone una mayor carga para los contribuyentes", enfatizó el Sr. Tu.

Además, según el Sr. Tu, la regulación del tipo fijo del IVA obligará a presentarlo anualmente al Gobierno para su modificación; de lo contrario, volverá a su actual situación de atraso. A largo plazo, al modificar la ley tributaria, el comité de redacción debería considerar basarla en el salario mínimo regional. Por ejemplo, actualmente se propone aumentar el nivel del GTGC a 18-20 millones de VND al mes, equivalente a 4-5 veces el salario mínimo regional. Cada año, cuando este salario aumenta, el nivel del GTGC se modifica automáticamente sin necesidad de calcularlo ni presentarlo a las autoridades para su modificación. Esta es una opción muy adecuada para modificar el nivel del GTGC. Además, los mayores gastos de los trabajadores se destinan a la salud, la educación y la vivienda. Estos costos específicos deben incluirse en la ley. En algunos casos especiales, como las personas dependientes con discapacidad o las personas mayores con enfermedades crónicas que suponen un alto coste económico, esta tasa puede alcanzar entre el 70 % y el 100 % del nivel del GTGC para los contribuyentes, añadió el Sr. Nguyen Ngoc Tu.

Asunto urgente, debe hacerse de inmediato.

Durante muchos años se han mencionado propuestas para aumentar la tasa del IVA, modificar las tasas impositivas o algunas disposiciones que ya no son apropiadas en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. De hecho, desde 2021, el Primer Ministro emitió un documento solicitando al Ministerio de Finanzas que revisara y propusiera enmiendas a las deficiencias de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Durante los últimos casi cuatro años, el Gobierno ha mencionado repetidamente la necesidad de estudiar y revisar las deficiencias de esta ley. En numerosas reuniones de la Asamblea Nacional, los delegados también señalaron muchas regulaciones obsoletas que no se adaptan a la situación económica de Vietnam, lo que causó malestar entre los contribuyentes. Para marzo de 2022, con el fin de proponer enmiendas a las disposiciones inadecuadas de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en el documento que solicitaba opiniones de los ministerios y las ramas, el Ministerio de Finanzas propuso revisar, evaluar y hacer sugerencias para modificar el contenido, incluyendo contribuyentes, ingresos imponibles, base imponible, IVA, tasas impositivas, etc. Sin embargo, este proceso hasta ahora ha estado estancado y no se ha presentado a la Asamblea Nacional.

El abogado Truong Thanh Duc, director general del bufete ANVI, declaró con franqueza: «Los temas y regulaciones del impuesto sobre la renta personal, que han sido abordados por numerosos ministerios, sucursales y provincias, son básicos y se han debatido extensamente. No se trata de un tema nuevo ni complejo. Además, la experiencia de otros países es suficiente como referencia. Si la ley se modifica realmente, solo tomará seis meses, ya que no se trata de una nueva ley. Lo más importante es la concepción y el método de la ley. El propio Ministerio de Finanzas ha admitido que existen deficiencias que deben corregirse de inmediato. «Si acordamos aumentar el nivel del impuesto sobre la renta personal y modificar el tipo impositivo, no hay de qué preocuparse. Si hay algún tema que no se haya acordado, como la cantidad a aumentar, los gastos adicionales que se deducirán para los contribuyentes, etc., el organismo encargado de redactar la ley puede presentar dos o tres opciones para que los delegados de la Asamblea Nacional las consideren y comenten», analizó el abogado Truong Thanh Duc. Dio un ejemplo de numerosas propuestas para elevar el GTGC a 4 o 5 veces el salario mínimo regional. El Ministerio de Finanzas puede presentar ambas opciones al Gobierno para su presentación ante la Asamblea Nacional. Posteriormente, los delegados de la Asamblea Nacional emitirán sus opiniones y votarán para su aprobación. Se aplicará la opción elegida por la mayoría de los delegados.

Solo las regulaciones desconocidas e inviables requieren más tiempo para su revisión y evaluación. Mientras tanto, las deficiencias de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se han planteado en numerosas ocasiones. Esta es la expectativa de los contribuyentes, que afecta la vida de millones de familias, por lo que se debe priorizar su implementación y modificación cuanto antes, sin demoras ni demoras de tres a cuatro años. La promulgación y modificación de la ley debe optar por la opción más simple y clara. Por ejemplo, en el caso del GTGC, optar por aplicar el salario mínimo regional que el Gobierno anuncia anualmente es fácil de implementar y se ajusta a la realidad de la vida de las personas, enfatizó el abogado Truong Thanh Duc.

El abogado Tran Xoa coincidió en que aumentar la tasa del impuesto sobre la renta personal no tiene absolutamente ningún impacto en los ingresos del impuesto sobre la renta personal, lo que se ha demostrado en ocasiones anteriores de ajuste de la tasa del impuesto sobre la renta personal, como en 2023 y 2020. El impuesto sobre la renta personal ha aumentado su contribución al presupuesto estatal cada año. Por ejemplo, en 2011, este impuesto contribuyó con aproximadamente el 5,33% al presupuesto estatal administrado por el sector tributario, pero para 2013 (cuando la tasa del impuesto sobre la renta personal se incrementó de 4 millones de VND/persona/mes a 9 millones de VND para los contribuyentes), los ingresos fiscales aún aumentaron y representaron el 5,62% de los ingresos presupuestarios totales. Para 2020 (este es también el año en que la tasa del impuesto sobre la renta personal se ajustó a 11 millones de VND para los contribuyentes), los ingresos del impuesto sobre la renta personal continuaron aumentando y la tasa de contribución también aumentó al 7,62% de los ingresos presupuestarios totales. Según el Sr. Tran Xoa, este problema ha generado frustración durante mucho tiempo, por lo que este año el Gobierno debe considerar ajustar la tasa del IVA para los contribuyentes. Este ajuste es razonable, acorde con la situación económica de Vietnam y con el consenso de la población, así como con las políticas de apoyo a las empresas y a la ciudadanía que está implementando el Gobierno.

El Sr. Nguyen Ngoc Tu señaló que, según la hoja de ruta anunciada, el proyecto de Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se presentará a la Asamblea Nacional en octubre de 2025, se aprobará en mayo de 2026 y probablemente entrará en vigor en 2027. Esto significa que los trabajadores asalariados tendrán que esperar dos años más para la modificación de la tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas, lo cual es demasiado tiempo y demasiado tarde. "Se trata de un asunto urgente, por lo que el Ministerio de Hacienda debe presentar una pronta revisión de la tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas, ya que no es necesario esperar a que se revise toda la ley según la hoja de ruta anunciada", declaró el Sr. Tu.