El proyecto de Ley del Impuesto al Valor Agregado (modificado) consta de 4 capítulos y 18 artículos.

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Continuando con el Programa de la 7ª Sesión de la 15ª Asamblea Nacional , en la tarde del 17 de junio, la Asamblea Nacional escuchó la Presentación e Informe sobre la revisión del proyecto de Ley del Impuesto al Valor Agregado (modificado).

Es necesario especificar el umbral de ingresos que no están sujetos al IVA.

En nombre del Gobierno, el Ministro de Finanzas, Ho Duc Phoc, declaró que el proyecto de ley consta de cuatro capítulos y dieciocho artículos, heredados básicamente de la Ley vigente, pero ajustados y complementados para ser coherente con el contenido de la política. En consecuencia, el proyecto de ley conserva las disposiciones de cinco artículos de la Ley vigente; modifica y complementa las disposiciones de once artículos de la Ley vigente; añade un artículo que regula el momento de la determinación del IVA y un artículo que regula las infracciones.

Ministro de Finanzas, Ho Duc Phoc

Al presentar el informe sobre la revisión del proyecto de ley, el presidente del Comité de Finanzas y Presupuesto de la Asamblea Nacional, Le Quang Manh, dijo que el Comité estuvo de acuerdo en la necesidad de enmendar la ley para abordar las deficiencias prácticas y perfeccionar la política fiscal, en línea con los objetivos establecidos en la Estrategia de Reforma del Sistema Tributario hasta 2030.

En relación con los casos en que el IVA de salida no es pagadero, pero el IVA de entrada es deducible, el proyecto de Ley estipula que el IVA de salida no se calcula, pero el IVA de entrada es deducible para los productos agrícolas, forestales y pesqueros no procesados. Actualmente, la transferencia de proyectos de inversión y otros casos también se aplican con un mecanismo similar. El Comité TCNS solicita a la Agencia Redactora que aclare los argumentos y el fundamento jurídico de estas regulaciones.

En cuanto al nivel de ingresos no sujetos al IVA, el proyecto de Ley enmendada estipula que los ingresos anuales de 100 millones de VND o menos no están sujetos al IVA (según las disposiciones de la Ley vigente), por considerarse inferiores al nivel prescrito por el Gobierno. La Comisión de Asuntos Económicos considera necesario modificar y ajustar la normativa sobre el umbral de ingresos anuales no sujetos al IVA para adaptarla a la realidad socioeconómica actual, pero es necesario que se estipule específicamente en la Ley para establecer una base jurídica clara.

Revisar las regulaciones para bienes importados de pequeño valor

El proyecto de Ley complementa la normativa sobre regalos, obsequios, bienes muebles y mercancías fronterizas dentro del límite de exención del impuesto de importación de acuerdo con la ley sobre impuestos de exportación e impuestos de importación que no están sujetos al IVA.

Aunque no está estipulado en la Ley, en la práctica, la exención del IVA asociada a la exención del impuesto de importación también se aplica a los bienes importados con un valor inferior a 1 millón de VND enviados mediante entrega urgente (según la Decisión Nº 78/2010/QD-TTg).

El informe de auditoría indicó que, con el auge del comercio electrónico transfronterizo, el volumen de transacciones transfronterizas de bajo valor se ha multiplicado por diez en los últimos tiempos. En Vietnam, se envían diariamente un promedio de 4 a 5 millones de pedidos de bajo valor desde China a Vietnam a través de Shopee, Lazada, Tiki, TikTok, etc.

Por otra parte, muchos países han abolido la exención del IVA para bienes importados de bajo valor con el fin de proteger las fuentes de ingresos y crear un entorno comercial justo entre los bienes nacionales e importados. Por lo tanto, la Comisión de Asuntos Económicos recomienda que el Gobierno implemente políticas adecuadas para ampliar y cubrir las fuentes de ingresos en el contexto de las restricciones presupuestarias actuales, y que explique el fundamento jurídico de la Decisión n.º 78/2010/QD-TTg para lo anterior.

Presidente del Comité de la Asamblea Nacional, Le Quang Manh

En materia de tasas impositivas, el proyecto de Ley transfiere fertilizantes, embarcaciones pesqueras de altura, maquinaria y equipos especializados para la producción agrícola de bienes no gravados a bienes sujetos a una tasa impositiva del 5%.

Respecto a este contenido, actualmente en el Comité de Productividad Agropecuaria hay dos corrientes de opiniones: (i) Una corriente coincide con el contenido del proyecto de Ley para resolver los antiguos problemas y deficiencias de la actual política del IVA para las industrias de producción nacional sobre estos bienes; (ii) Una corriente está en desacuerdo con la propuesta del Gobierno y cree que la aplicación de una tasa impositiva del 5% aumentará los costos de los insumos de la producción agrícola, aumentará los precios de los productos y reducirá la competitividad de los productos agrícolas nacionales.

“El Comité de Agricultura Nacional y Desarrollo Rural recomienda que el Gobierno evalúe cuidadosamente e informe más completamente sobre el impacto de esta enmienda de política, desde la perspectiva del impacto en las industrias de producción nacionales, así como desde la perspectiva del impacto en los agricultores”, dijo el presidente del Comité de Agricultura Nacional y Desarrollo Rural, Le Quang Manh.

Según el Informe de Auditoría, la tasa impositiva general actual del 10% en Vietnam es inferior a la de otros países de la región y del mundo (por ejemplo, la tasa impositiva promedio en Asia es del 12%, América Latina es del 14%, África es del 16%, la OCDE es del 19%, la UE es del 22% y la tasa impositiva promedio mundial actual es del 15%), lo que demuestra que Vietnam tiene margen para aumentar la tasa del IVA, especialmente en el contexto de la necesidad de ampliar su base tributaria. Actualmente, algunos países de la región de la ASEAN han estado aumentando las tasas del IVA como una solución para mejorar la eficiencia de la recaudación presupuestaria desde la pandemia.

La estrategia para la reforma del sistema tributario hasta 2030 también ha identificado la orientación de "investigar sobre el aumento de los tipos del IVA según una hoja de ruta". Por lo tanto, el Comité TCNS recomienda que el Gobierno evalúe el impacto de diversas opciones para aumentar los tipos impositivos según una hoja de ruta, a fin de considerar la posibilidad de estipular adecuadamente dicha hoja de ruta en el proyecto de ley, una vez que la economía se haya recuperado, posiblemente al final del quinquenio 2026-2030.

En particular, con respecto a las disposiciones sobre los casos de devolución de impuestos, el proyecto de Ley elimina la disposición sobre pre-devolución y post-inspección para los casos en que los contribuyentes cumplen con las obligaciones y no son de alto riesgo. Sin embargo, el Comité de Administración Tributaria cree que la Ley del Impuesto al Valor Agregado es una ley de política, y es necesario tener disposiciones sobre el principio de permitir la pre-devolución y post-inspección para los casos en que los contribuyentes son altamente cumplidores y la pre-inspección y post-devolución para los casos de alto riesgo. Sobre esa base, la ley de administración tributaria especificará los criterios para clasificar a los contribuyentes con base en los contenidos de gestión de riesgos para determinar los archivos que pueden ser reembolsados antes de ser inspeccionados y los archivos que necesitan ser inspeccionados antes de la devolución, asegurando la coherencia y sincronización entre la ley de política tributaria y la administración tributaria. Por lo tanto, se recomienda que estas regulaciones no sean eliminadas, sino que sean completadas en el proyecto de Ley.

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