Con base en la normativa legal, el Departamento de Impuestos de Nghe An responde de la siguiente manera:
+ En cuanto a la deducción fiscal, el IVA soportado se puede deducir :
En el punto d, cláusula 6, artículo 1, Ley n.º 31/2013/QH13, Ley que modifica y complementa varios artículos de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, de 19 de junio de 2013, de la Asamblea Nacional , que estipula la deducción del IVA soportado, los establecimientos comerciales que pagan el IVA según el método de deducción fiscal tienen derecho a deducir el IVA soportado de la siguiente manera: El IVA soportado que se genere en un mes se declarará y deducirá al determinar el importe del impuesto a pagar en ese mes. En caso de que un establecimiento comercial descubra que el importe del IVA soportado al declarar y deducir es incorrecto, se le permitirá declarar y deducir el impuesto adicional antes de que la autoridad fiscal anuncie la decisión de realizar una auditoría o inspección fiscal en la sede del contribuyente.
- Además, en la Cláusula 8, Artículo 14, Circular No. 219/2013/TT-BTC de fecha 31 de diciembre de 2013 del Ministerio de Finanzas que guía la implementación de la Ley del IVA y el Decreto No. 209/2013/ND-CP de fecha 18 de diciembre de 2013 del Gobierno que detalla y guía la implementación de una serie de artículos de la Ley del IVA, estipula el Principio de deducción del IVA soportado: "El IVA soportado que surja en cualquier período se declarará y deducirá al determinar el monto del impuesto a pagar por ese período, independientemente de si se ha utilizado o aún se encuentra en stock".
+ Declaración complementaria del expediente de declaración de impuestos: De acuerdo con el artículo 47 de la Ley de Administración Tributaria No. 38/2019/QH14 de fecha 13 de junio de 2019 de la Asamblea Nacional, las disposiciones sobre la declaración complementaria del expediente de declaración de impuestos son las siguientes:
- Los contribuyentes que descubran que la declaración tributaria presentada ante la autoridad fiscal contiene errores u omisiones, podrán presentar declaraciones tributarias adicionales dentro de los 10 años contados a partir de la fecha límite para presentar la declaración tributaria del período impositivo que contenga errores u omisiones, pero antes de que la autoridad fiscal o autoridad competente notifique el acuerdo de practicar una inspección o comprobación.
- Cuando la autoridad fiscal o la autoridad competente haya notificado la decisión de practicar inspección o comprobación tributaria en el domicilio del contribuyente, éste podrá complementar su declaración; la autoridad fiscal impondrá sanciones administrativas por las infracciones de gestión tributaria por los actos previstos en los artículos 142 y 143 de esta Ley.
- En caso de que después de que la autoridad tributaria o autoridad competente haya emitido una conclusión o decisión sobre el manejo tributario luego de una inspección o examen en la sede del contribuyente, la declaración complementaria de los expedientes de declaración tributaria se regula de la siguiente manera:
- Los contribuyentes podrán complementar sus expedientes de declaración tributaria en los casos en que incrementen el monto del impuesto a pagar, reduzcan el monto del impuesto deducible o reduzcan el monto del impuesto exento, reducido o devuelto y sean objeto de sanciones administrativas por infracciones a la gestión tributaria por los actos previstos en los artículos 142 y 143 de esta Ley;
- En caso de que el contribuyente descubra que la declaración del impuesto tiene errores u omisiones, si la declaración adicional reduce el monto del impuesto a pagar o aumenta el monto del impuesto deducible, aumenta el monto del impuesto exento, reducido o devuelto, entonces se seguirán las normas sobre trámite de quejas tributarias.
+ Los documentos de declaración de impuestos adicionales incluyen: formulario de declaración adicional; explicación de la declaración adicional y documentos relacionados.
La cláusula 4, artículo 7, del Decreto 126/2020/ND-CP, de 19 de octubre de 2020, del Gobierno, estipula: «4. Los contribuyentes podrán presentar declaraciones complementarias por cada declaración tributaria que contenga errores u omisiones, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 47 de la Ley de Administración Tributaria y según el formulario que prescriba el Ministro de Hacienda. Los contribuyentes presentarán sus declaraciones complementarias de la siguiente manera:
- En caso de que la declaración complementaria no modifique la obligación tributaria, solo se deberá presentar la explicación de la declaración complementaria y los documentos relacionados, no siendo necesario presentar el formulario de declaración complementaria.
- Los contribuyentes que presenten declaraciones adicionales que ocasionen un aumento de la cantidad de impuesto a pagar o una disminución de la cantidad de impuesto devuelto por el presupuesto estatal, deben pagar el importe total del aumento de la cantidad de impuesto a pagar o el exceso de la cantidad devuelta y los cargos por pago atrasado al presupuesto estatal (si los hubiera).
Si la declaración adicional solo aumenta o disminuye el importe del IVA deducible para el siguiente período impositivo, deberá declararse en el período impositivo en curso. Los contribuyentes solo pueden presentar declaraciones adicionales para aumentar el importe del IVA solicitado para devolución cuando aún no hayan presentado la declaración del impuesto para el siguiente período impositivo ni la solicitud de devolución.
Con base en las disposiciones anteriores, en caso de que las facturas de IVA soportado de períodos anteriores sean incorrectas o incompletas y no hayan sido declaradas, los contribuyentes están autorizados a presentar declaraciones complementarias por cada declaración de impuesto con errores u omisiones de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 47 de la Ley de Administración Tributaria, y realizar declaraciones complementarias en el período de declaración (mes, trimestre) correspondiente al momento en que surge la factura.
En caso de que después de que la autoridad fiscal o autoridad competente haya emitido una conclusión o decisión sobre el manejo de los impuestos luego de una inspección o fiscalización en la sede del contribuyente, éste descubra que la declaración del impuesto tiene errores u omisiones, y si la declaración adicional reduce el monto del impuesto a pagar o aumenta el monto del impuesto deducible, aumenta el monto del impuesto exento, reducido o devuelto, se aplicarán las disposiciones sobre el manejo de quejas fiscales.
Se solicita a la Compañía que se base en la situación real y la compare con los documentos legales para cumplir con las regulaciones.
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