En consecuencia, en relación con las labores inspectoras de resolución de los expedientes de devolución del IVA, la Dirección General de Tributos exige a las Consejerías Tributarias que fomenten la explotación y síntesis de la información de los sistemas de aplicación informática existentes en el Sector y de la información recibida de terceros (Aduanas, Bancos,...) para realizar la inspección y supervisión de las devoluciones tributarias de acuerdo con lo establecido en la Ley.
En el caso de los expedientes clasificados para inspección previa a la devolución, el Departamento Tributario organizará la asignación y la ejecución de la inspección de los expedientes de devolución de impuestos inmediatamente después de su recepción. Durante el proceso de inspección, si existe una causa de fuerza mayor que impida continuar la inspección, el Jefe del Equipo de Inspección informará a quien emitió la Resolución de Inspección para que emita un Aviso de Suspensión Temporal de la Inspección.
La Dirección General de Tributación indicó que si transcurre el plazo para la liquidación de la devolución de impuestos sin respuesta de la autoridad competente, la Dirección General de Tributación emitirá un oficio instando y solicitando a la autoridad competente que se pronuncie sobre las razones por las cuales no se puede proporcionar la información; para completar la inspección a tiempo y liquidar el expediente de devolución de impuestos de acuerdo a la reglamentación.
En caso de que una empresa sujeta a un plan de inspección y examen aprobado en la sede del contribuyente tenga una solicitud de devolución de impuestos sujeta a inspección previa a la devolución, el Departamento de Impuestos priorizará la inspección de la solicitud de devolución de impuestos, organizará y dispondrá los recursos para implementar el plan de conformidad con las regulaciones sobre inspección y examen de impuestos, las regulaciones sobre liquidación de devolución de impuestos en la Ley de Administración Tributaria No. 38/2019/QH14 y las directrices de implementación.
En cuanto a la inspección y el examen posteriores a la devolución, el Departamento General de Impuestos exige que se implementen rigurosamente para controlar estrictamente las devoluciones del IVA y garantizar el cumplimiento de las políticas y regulaciones legales. El Departamento de Impuestos asigna tareas de inspección posterior a la devolución de forma específica y clara a cada departamento. La autoridad fiscal realiza la inspección y el examen posteriores a la devolución para las decisiones de devolución sujetas a inspección previa y posterior a la devolución, de acuerdo con la normativa.
En caso de detectar empresas que violan la ley sobre el uso de facturas ilegales o utilizan ilegalmente facturas, se benefician de devoluciones de impuestos y otras violaciones de la ley para apropiarse del presupuesto estatal, coordinar con las autoridades competentes para tratarlos estrictamente de acuerdo con las disposiciones de la ley.
En el caso de que el importe del impuesto haya sido liquidado de acuerdo con el expediente previo a la devolución del contribuyente, pero cuando se haya realizado la inspección y examen posterior a la devolución en la sede del contribuyente, aún no existan respuestas o resultados de la verificación de las agencias pertinentes, la autoridad tributaria debe indicar claramente en el acta de inspección y en la conclusión de la inspección y examen que no hay base suficiente para concluir que el importe del impuesto es elegible para una devolución.
Al recibir la respuesta y los resultados de la verificación de las agencias pertinentes, la autoridad fiscal determina que el monto del impuesto reembolsado no es elegible para un reembolso y emitirá una Decisión sobre la recuperación del reembolso de impuestos y la sanción, y el cálculo de la tarifa por pago tardío (si corresponde).
La Dirección General de Tributos solicita a las administraciones tributarias que resuelvan con urgencia y tramiten en su totalidad las solicitudes de devolución de impuestos pendientes a partir de 2023, garantizando el plazo para la tramitación de las solicitudes de devolución de impuestos, según lo dispuesto en el artículo 75 de la Ley de Administración Tributaria n.º 38/2019/QH14. En caso de desacuerdo con la decisión de la Autoridad Tributaria, los contribuyentes tienen derecho a presentar quejas e iniciar acciones legales de conformidad con la Ley de Administración Tributaria.
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