El viceministro de Finanzas, Do Thanh Trung, presentó algunos de los puntos más destacados de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. La ley entrará en vigor el 1 de julio de 2026, a excepción de las disposiciones relativas a los ingresos procedentes de actividades empresariales, sueldos y salarios de personas físicas residentes, que se aplicarán a partir del ejercicio fiscal de 2026.
Según el organismo redactor, la ley ha modificado y mejorado la normativa sobre el cálculo del impuesto y la renta imponible para cada tipo de ingreso. Añade normativa sobre otros grupos de ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal. Estos incluyen los ingresos procedentes de la transferencia de nombres de dominio nacionales vietnamitas ".vn"; los ingresos procedentes de la transferencia de los resultados de la reducción de emisiones de gases de efecto invernadero y créditos de carbono; los ingresos procedentes de la transferencia de lingotes de oro; los ingresos procedentes de la transferencia de matrículas de vehículos obtenidas en subasta conforme a la ley; y los ingresos procedentes de la transferencia de activos digitales…
Las horas extras y los salarios por turnos nocturnos están exentos del impuesto sobre la renta.
Según el organismo redactor, la ley ha revisado y mejorado exhaustivamente la normativa sobre renta imponible y el método de cálculo de impuestos para cada grupo de ingresos. En particular, se ha ampliado el alcance de la renta imponible, incorporando muchos nuevos tipos que surgen en la práctica, como los ingresos procedentes de la transferencia de nombres de dominio nacionales ".vn"; la transferencia de los resultados de la reducción de emisiones de gases de efecto invernadero y de los créditos de carbono; la transferencia de lingotes de oro; la transferencia de matrículas de vehículos subastadas; y la transferencia de activos digitales.
Además de ampliar la base impositiva, la ley también aumenta significativamente la cantidad de ingresos exentos de impuestos, lo que refleja una orientación que fomenta la innovación, el desarrollo de alta tecnología y una economía verde.
En consecuencia, los ingresos por sueldos y salarios percibidos al realizar tareas científicas , tecnológicas e innovadoras están exentos de impuestos. Las personas que sean profesionales de alta tecnología digital o profesionales de alta tecnología que participen en la investigación y el desarrollo de tecnologías estratégicas y de alta tecnología están exentas del impuesto sobre sueldos y salarios durante 5 años.
La ley también exime de impuestos los intereses de los bonos de los gobiernos locales, el trabajo nocturno y las horas extras, así como los salarios pagados por días no disfrutados como vacaciones reglamentarias. Las pensiones del Fondo de la Seguridad Social, los ingresos de los fondos de pensiones complementarios y los fondos de pensiones voluntarios —ya sean mensuales o en un pago único— siguen estando exentos de impuestos.
En el sector del desarrollo sostenible, la ley añade exenciones fiscales para los ingresos procedentes de la primera transferencia de resultados de reducción de emisiones de gases de efecto invernadero y créditos de carbono personales; los ingresos procedentes de intereses sobre bonos verdes; y los ingresos procedentes de la primera transferencia de bonos verdes tras su emisión.
Además, la transferencia de certificados de fondos abiertos mantenidos durante dos años o más está exenta de impuestos, y existe una reducción del 50% en el impuesto sobre la renta personal sobre los rendimientos de los inversores individuales procedentes de fondos de inversión en valores y fondos de inversión inmobiliaria durante un período estipulado por el Gobierno.
Las personas con ingresos anuales que oscilan entre 500 millones de VND y 3 mil millones de VND están sujetas a una tasa impositiva del 15% sobre sus ingresos.
Una innovación significativa es el ajuste del umbral de ingresos exentos de impuestos para hogares y empresas individuales, que pasa de 200 millones de VND a 500 millones de VND anuales, permitiendo que este monto se deduzca antes de calcular el impuesto sobre la base de un porcentaje. La ley también incorpora un método para calcular el impuesto sobre la renta (ingresos menos gastos) para hogares y empresas individuales, en lugar de calcularlo únicamente sobre la base de un porcentaje de los ingresos, como ocurría anteriormente.
Según la nueva normativa, los hogares y las personas con ingresos anuales entre 500 millones y 3.000 millones de VND estarán sujetos a un tipo impositivo del 15% sobre sus ingresos; entre 3.000 y 50.000 millones de VND, el tipo será del 17%; y por encima de 50.000 millones de VND, el tipo será del 20%.
En concreto, el grupo con ingresos que oscilan entre más de 500 millones y 3.000 millones de VND puede optar por calcular el impuesto en función de los ingresos o de un porcentaje de los mismos. El tipo impositivo para determinadas actividades que ofrecen productos y servicios de contenido digital relacionados con el entretenimiento y los videojuegos también se ha ajustado del 2 % al 5 %.
Aumentar la asignación personal.
En lo que respecta a la normativa sobre deducciones personales, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de 2025 ha aumentado la deducción personal para el propio contribuyente a 15,5 millones de VND al mes (en lugar de los 11 millones de VND actuales), y la deducción por cada dependiente a 6,2 millones de VND al mes (en lugar de los 4,4 millones de VND actuales).
Según la ley, las deducciones personales son las cantidades que se deducen de la renta imponible antes de calcular el impuesto sobre la renta de los sueldos y salarios de los contribuyentes individuales residentes.
Las deducciones personales incluyen una deducción de 15,5 millones de VND al mes (186 millones de VND al año) para el contribuyente y una deducción de 6,2 millones de VND al mes por cada dependiente.
En función de las fluctuaciones de precios e ingresos, el Gobierno presenta ante la Comisión Permanente de la Asamblea Nacional una propuesta para ajustar esta asignación personal sin necesidad de realizar ajustes basados en un incremento del 20 % en el Índice de Precios al Consumidor (IPC), como se estipula actualmente. El objetivo es garantizar flexibilidad y adaptabilidad a la situación socioeconómica de cada período.
Además, la nueva ley ha ajustado el esquema de tipos impositivos progresivos aplicado a las personas físicas residentes con ingresos por sueldos y salarios, reduciendo el número de tramos impositivos de 7 a 5 y ampliando la diferencia entre los tramos.
Innovando la mentalidad en la administración tributaria.
En lo que respecta a la Ley de Administración Tributaria de 2025, entrará en vigor el 1 de julio de 2026. Sin embargo, las disposiciones del artículo 13 y el uso de facturas electrónicas por parte de empresas familiares y empresas individuales, según lo estipulado en el artículo 26, entrarán en vigor el 1 de enero de 2026, de conformidad con la política de abolición del impuesto global, tal como se establece en las Resoluciones n.° 68 y n.° 198.
El viceministro de Finanzas declaró que la Ley de Administración Tributaria de 2025 incorpora el principio de que las autoridades tributarias gestionen a los contribuyentes según su clasificación. Esto constituye una base legal importante para que las autoridades tributarias transiten del método de gestión tributaria anterior, basado en funciones, a un método basado en categorías de contribuyentes y funciones tributarias.
La ley también incluye disposiciones que obligan a los hogares con actividad comercial y a las empresas individuales a declarar y calcular los impuestos en función de un porcentaje de sus ingresos, con tipos impositivos y métodos de cálculo estipulados en la legislación tributaria. Las autoridades fiscales prestarán asistencia en la declaración de impuestos basándose en su base de datos y en la información proporcionada por los contribuyentes.
Con la entrada en vigor, el 1 de enero de 2026, de la Ley que modifica y complementa varios artículos de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, la Ley modificada estipula que el umbral de ingresos para los hogares empresariales y las personas físicas no sujetas al impuesto sobre el valor añadido (IVA) es de 500 millones de VND al año o menos, para que sea coherente con el umbral de exención fiscal de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de 2025.
La ley también omite la disposición sobre el método de tributación a tanto alzado para hogares y empresas individuales en la Cláusula 3, Artículo 12 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado para implementar la Resolución No. 68 y para armonizar con las disposiciones de la ley sobre administración tributaria.
Al mismo tiempo, se eliminó la normativa relativa a las condiciones para la devolución de impuestos (los compradores solo tienen derecho a la devolución de impuestos cuando el vendedor los ha declarado y pagado).
«La derogación de esta normativa contribuye a agilizar el plazo de devolución de impuestos para las empresas, garantizando así las responsabilidades y los derechos específicos tanto de compradores como de vendedores. Las devoluciones de impuestos se gestionan de forma uniforme, conforme a la ley de administración tributaria, lo que garantiza eficiencia y rigor», declaró el Viceministro de Hacienda.
Fuente: https://baophapluat.vn/nhieu-thay-doi-quy-dinh-thue-doi-voi-ca-nhan-va-ho-kinh-doanh.html
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