Resumen de la normativa y respuestas sobre las deducciones familiares al calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Se invita a los lectores a consultar el artículo a continuación.
 |
1. Nivel de deducción familiar 2024
La deducción familiar es la cantidad que se deduce de la renta imponible antes de calcular el impuesto sobre la renta procedente de sueldos y salarios de los contribuyentes que sean personas físicas residentes.
De acuerdo con la Resolución 954/2020/UBTVQH14, el nivel de deducción familiar en el año 2024 es el siguiente:
- La deducción para los contribuyentes es de 11 millones de VND/mes (132 millones de VND/año);
- La deducción por cada dependiente es de 4,4 millones de VND/mes.
2. Principios para el cálculo de las deducciones familiares para el propio contribuyente
De conformidad con el artículo 9 de la Circular 111/2013/TT-BTC, las deducciones familiares para los contribuyentes se realizan de acuerdo con los siguientes principios:
- Los contribuyentes con múltiples fuentes de ingresos provenientes de sueldos y salarios, en un momento dado (calculados mensualmente), eligen calcular las deducciones familiares para sí mismos en un solo lugar.
- Para los extranjeros que sean personas físicas residentes en Vietnam, las deducciones familiares se calculan para sí mismos a partir de enero o desde el mes de llegada a Vietnam en caso de que la persona llegue por primera vez a Vietnam hasta el mes de terminación del contrato laboral y salga de Vietnam en el año fiscal (calculado por mes completo).
- En caso de que durante el año fiscal, una persona física no haya deducido para sí misma o no haya completado su deducción personal durante 12 meses, se le deducirá por los 12 meses completos al realizar la liquidación de impuestos de acuerdo con las normas.
3. Principios para el cálculo de las deducciones familiares por dependientes
De conformidad con el artículo 9 de la Circular 111/2013/TT-BTC, las deducciones familiares por dependientes se implementan de acuerdo con los siguientes principios:
- Los contribuyentes tienen derecho a deducciones familiares por dependientes si se han registrado para impuestos y se les ha otorgado un código tributario.
Cuando un contribuyente se registre para las deducciones familiares por dependientes, la autoridad fiscal emitirá un código tributario para el dependiente y la deducción familiar se calculará provisionalmente para el año a partir de la fecha de registro. Los dependientes que se hayan registrado para las deducciones familiares antes de la fecha de entrada en vigor de esta Circular seguirán teniendo derecho a ellas hasta que se les emita un código tributario.
En caso de que el contribuyente no haya calculado la deducción familiar por dependientes en el ejercicio fiscal, esta se calculará a partir del mes en que nazca la obligación de manutención, cuando el contribuyente realice la liquidación fiscal y registre la deducción familiar por dependientes. En el caso de otros dependientes, según las instrucciones del apartado d.4, punto d, cláusula 1 de este artículo, la fecha límite para registrar la deducción familiar es el 31 de diciembre del ejercicio fiscal. Transcurrido dicho plazo, no se calculará la deducción familiar para ese ejercicio fiscal.
Cada dependiente solo puede deducirse una vez por contribuyente durante el año fiscal. Si varios contribuyentes tienen al mismo dependiente a cargo, pueden acordar registrar la deducción familiar para un solo contribuyente.
4. ¿Quiénes son dependientes? ¿Cuáles son las condiciones para registrarlos?
De conformidad con el artículo 9, cláusula 1, punto d, de la Circular 111/2013/TT-BTC, los dependientes incluyen:
(1) Hijos: hijos biológicos, hijos legalmente adoptados, hijos ilegítimos, hijastros de la esposa, hijastros del esposo, incluyendo específicamente:
- Niños menores de 18 años (calculado por mes completo).
- Niños de 18 años o más con discapacidad e incapaces de trabajar.
- Los niños que estudian en Vietnam o en el extranjero en la universidad, colegio, escuela secundaria vocacional, formación vocacional, incluidos los niños de 18 años o más que estudian en la escuela secundaria (incluido el tiempo de espera de los resultados del examen de ingreso a la universidad de junio a septiembre del grado 12) no tienen ingresos o tienen un ingreso mensual promedio en el año de todas las fuentes de ingresos que no exceda de 1,000,000 de VND.
(2) El cónyuge del contribuyente cumple las condiciones prescritas.
(3) Padre biológico, madre biológica; suegro, suegra (o suegro, suegra); padrastro, madrastra; padre adoptivo legal, madre adoptiva del contribuyente que cumpla las condiciones prescritas.
(4) Otras personas sin apoyo a quienes el contribuyente apoya directamente y que cumplen las condiciones prescritas, incluyendo:
- Hermano, hermana, hermano del contribuyente.
- Abuelo paterno, abuela paterna; abuelo materno, abuela materna; tía paterna, tío paterno, tío paterno del contribuyente.
- Se consideran sobrinos y sobrinas del contribuyente: hijos de hermanos biológicos, hermanas biológicas y hermanos biológicos.
- La persona que debe ayudar directamente a otra persona conforme a las disposiciones de la ley.
En consecuencia, las condiciones para el registro de dependientes de las personas mencionadas en los puntos (2), (3) y (4) anteriores son en concreto las siguientes:
(i) Para las personas en edad de trabajar, deberán cumplirse simultáneamente las siguientes condiciones:
- Discapacitado, incapaz de trabajar.
- Ningún ingreso o el ingreso mensual promedio en el año proveniente de todas las fuentes de ingreso no excede 1.000.000 de VND.
(ii) En el caso de personas fuera de la edad laboral, no deben tener ingresos o tener un ingreso mensual promedio en el año proveniente de todas las fuentes de ingresos que no exceda de VND 1.000.000.
Además, las personas con discapacidad y las que no pueden trabajar están sujetas a la ley sobre personas con discapacidad y personas con enfermedades que las incapacitan para trabajar (como el SIDA, el cáncer, la insuficiencia renal crónica, etc.).
5. ¿Qué documentos se requieren para comprobar la dependencia?
5.1. Documentos que acrediten que el dependiente es un hijo
- Menores de 18 años: Como documentos de prueba se presenta copia del Acta de Nacimiento y copia de la Cédula de Identidad o Credencial Ciudadana (si la tiene).
- Niños de 18 años o más con discapacidad que no pueden trabajar, los documentos de respaldo incluyen:
+ Copia del Acta de Nacimiento y copia de la Cédula de Identidad o Cédula de Identidad Ciudadana (si la hubiere).
+ Copia del Certificado de Discapacidad de acuerdo a lo establecido en la ley sobre personas con discapacidad.
- Niños que estudian en cualquier nivel en Vietnam o en el extranjero en la universidad, colegio, escuela secundaria vocacional, formación vocacional, incluidos los niños de 18 años o más que estudian en la escuela secundaria (incluido el tiempo de espera de los resultados del examen de ingreso a la universidad de junio a septiembre del grado 12), los documentos de respaldo incluyen:
+ Copia del Acta de Nacimiento.
+ Fotocopia del Carnet de Estudiante o declaración jurada del centro u otro documento que acredite que se cursan estudios en la universidad, instituto, bachillerato, instituto o centro de formación profesional.
- En caso de hijos adoptivos, ilegítimos o hijastros, además de los documentos para cada caso señalados anteriormente, el expediente de comprobación deberá incluir otros documentos que acrediten el parentesco como: copia de la resolución que reconoce la adopción, resolución que reconoce la adopción del padre, de la madre o del hijo por organismo estatal competente...
5.2. Documentos que acrediten que el dependiente es cónyuge
- Copia del DNI o Cédula de Ciudadanía.
- Copia del Certificado de Información de Domicilio o Aviso de Número de Identificación Personal e Información en la Base de Datos Nacional de Población u otros documentos emitidos por la Agencia de Seguridad Pública (que acrediten la relación matrimonial) o copia del Acta de Matrimonio.
En caso de que el cónyuge se encuentre en edad laboral, además de los documentos anteriores, los documentos justificativos deberán incluir otros que acrediten la incapacidad del dependiente para trabajar, como copia del Certificado de Incapacidad de acuerdo a lo dispuesto en la ley sobre personas discapacitadas que no pueden trabajar, copia del historial médico de las personas con enfermedades que las incapacitan para trabajar (como SIDA, cáncer, insuficiencia renal crónica, etc.).
5.3. Documentos que acrediten que el dependiente es padre o madre
Documentos que acrediten la dependencia del padre biológico, madre biológica, suegro, suegra (o suegro, suegra), padrastro, madrastra, padre adoptivo legal, madre adoptiva legal, los documentos que acrediten incluyen:
- Copia del DNI o Cédula de Ciudadanía.
- Documentos legales para determinar el parentesco del dependiente con el contribuyente tales como copia del Certificado de información de residencia o Aviso de número de identificación personal e información en la Base de Datos Nacional de Población u otros documentos emitidos por la Agencia de Seguridad Pública, certificado de nacimiento, decisión sobre reconocimiento de padre, madre, hijo por un organismo estatal competente.
En caso de edad laboral, además de los documentos anteriores, los documentos justificativos deben incluir documentos adicionales que acrediten que la persona es discapacitada e incapaz de trabajar, como una copia del Certificado de Discapacidad de acuerdo a lo dispuesto en la ley sobre personas discapacitadas que no pueden trabajar, una copia del historial médico de las personas con enfermedades que las incapacitan para trabajar (como SIDA, cáncer, insuficiencia renal crónica, etc.).
5.4. Documentos que acrediten que el dependiente es sobrino o sobrina...
Además de las personas mencionadas anteriormente, la ley también permite el registro de dependientes de otras personas sin sustento a quienes el contribuyente mantiene directamente si cumplen las siguientes condiciones prescritas:
- Hermano, hermana, hermano del contribuyente.
- Abuelo paterno, abuela paterna; abuelo materno, abuela materna; tía paterna, tío paterno, tío paterno del contribuyente.
- Se consideran sobrinos y sobrinas del contribuyente: hijos de hermanos biológicos, hermanas biológicas y hermanos biológicos.
- La persona que debe ayudar directamente a otra persona conforme a las disposiciones de la ley.
En consecuencia, los documentos que acreditan la dependencia en estos casos incluyen:
- Copia de DNI o Cédula de Ciudadanía o Acta de Nacimiento.
- Documentos legales para determinar la responsabilidad de la crianza de los hijos de acuerdo a lo establecido en la ley.
En caso de que el dependiente se encuentre en edad laboral, además de los documentos anteriores, se deberán incluir como documentos justificativos documentos adicionales que acrediten la incapacidad para trabajar, tales como copia del Certificado de Discapacidad de acuerdo a lo establecido en la ley sobre personas discapacitadas que no pueden trabajar, copia del historial médico para personas con enfermedades que las incapacitan para trabajar (como SIDA, cáncer, insuficiencia renal crónica, etc.).
Los documentos legales para determinar la responsabilidad de manutención según lo prescribe la ley son todos los documentos legales que determinan la relación del contribuyente con el dependiente, tales como:
- Fotocopia de los documentos que acrediten la obligación de prestar alimentos según la ley (si los hubiere).
- Copia del Certificado de datos de residencia o Aviso de número de identificación personal e información de la Base de Datos Nacional de Población u otros documentos emitidos por la Agencia de Seguridad Pública.
- Autodeclaración del contribuyente de acuerdo al formulario emitido con la Circular 80/2021/TT-BTC y el Decreto 126/2020/ND-CP con confirmación del Comité Popular de la comuna donde reside el contribuyente de que el dependiente vive con él.
- Autodeclaración del contribuyente de acuerdo al formulario emitido con la Circular 80/2021/TT-BTC y el Decreto 126/2020/ND-CP con confirmación del Comité Popular de la comuna donde reside el dependiente de que el dependiente reside actualmente en la localidad y no tiene a nadie que lo sustente (en caso de que no vivan juntos).
5.5. Otras notas sobre los documentos que acreditan la dependencia
- Los residentes extranjeros, si no existe registro según las instrucciones para cada caso específico señaladas anteriormente, deberán contar con documentos legales similares como base para acreditar la dependencia.
- Para los contribuyentes que trabajan en organizaciones económicas , agencias administrativas y agencias de servicio público cuyos padres, madres, esposas (o esposos), hijos y otras personas que se consideran dependientes hayan sido claramente declarados en el historial personal del contribuyente, los documentos que acrediten la dependencia deben seguir las instrucciones anteriores o solo necesitar el Formulario de Registro de Dependientes de acuerdo con el formulario emitido con la Circular 80/2021/TT-BTC y el Decreto 126/2020/ND-CP con confirmación del Jefe de la unidad en el lado izquierdo de la declaración.
El jefe de la unidad sólo es responsable del siguiente contenido: nombre completo de los dependientes, año de nacimiento y parentesco con el contribuyente; los demás contenidos los declara y es responsable el contribuyente.
- A partir de la fecha en que la Autoridad Tributaria comunique la finalización de la conexión de datos con la Base de Datos Nacional de Población, los contribuyentes no tendrán que presentar los documentos antes mencionados que acrediten la dependencia si la información contenida en dichos documentos ya se encuentra disponible en la Base de Datos Nacional de Población.
Base legal:
- Artículo 9 de la Circular 111/2013/TT-BTC;
- Artículo 1 de la Circular 79/2022/TT-BTC.
6. Normativa sobre la deducción por dependientes
(a) Los contribuyentes con ingresos por sueldos y salarios de VND 11 millones/mes o menos no están obligados a declarar dependientes.
(b) Los contribuyentes con ingresos por sueldos y salarios superiores a 11 millones de VND/mes para ser elegibles para las deducciones familiares por dependientes deben declarar lo siguiente:
- Registrar dependientes:
+ Inscripción de dependiente por primera vez:
Los contribuyentes con ingresos por sueldos y salarios deben registrar a los dependientes de acuerdo al formulario emitido con la guía de gestión tributaria y presentar dos (02) copias a la organización o persona física que paga el ingreso como base para el cálculo de las deducciones por dependientes.
Las organizaciones y personas naturales que paguen rentas deberán conservar una (01) copia del registro y presentar una (01) copia del registro a la autoridad tributaria gestora directa al mismo tiempo que presentan la declaración del impuesto sobre la renta personal de ese período impositivo de acuerdo a lo dispuesto en la ley de administración tributaria.
Para las personas que declaran impuestos directamente a la autoridad fiscal, la persona debe presentar un (01) formulario de registro de dependiente de acuerdo al formulario emitido con el documento de orientación sobre gestión fiscal a la autoridad fiscal que administra directamente la organización que paga los ingresos al mismo tiempo que presenta la declaración del impuesto sobre la renta personal para ese período impositivo según lo prescrito.
+ Registrarse cuando haya un cambio de dependientes:
Cuando se produzca un cambio (aumento o disminución) de dependientes, el contribuyente deberá presentar una declaración complementaria del cambio en la información de los dependientes de acuerdo al formulario emitido con el documento de orientación sobre gestión tributaria y presentarla a la organización o persona física que paga el ingreso o a la autoridad tributaria para los contribuyentes que están obligados a declarar impuestos directamente ante la autoridad tributaria.
- Lugar y fecha límite para la presentación de los documentos acreditativos de dependencia:
+ El lugar para presentar los documentos que acrediten la dependencia es donde el contribuyente presenta el formulario de registro de dependientes.
La organización que paga los ingresos es responsable de mantener los registros que comprueben los dependientes y presentarlos cuando la autoridad fiscal inspeccione o audite los impuestos.
+ Plazo para presentar los documentos que acrediten la dependencia: dentro de los tres (03) meses contados a partir de la fecha de presentación del formulario de registro de dependientes (incluidos los casos de registro de cambios de dependientes).
Vencido el plazo antes mencionado para la presentación de documentos, si el contribuyente no presenta los documentos que acrediten la dependencia, no se concederá la deducción por dependencia y deberá ajustar el impuesto a pagar.
Tenga en cuenta que los contribuyentes solo deben registrarse y presentar los documentos que acrediten a cada dependiente una vez durante el período de cálculo de las deducciones familiares. En caso de cambio de lugar de trabajo o de negocio, deberán registrarse y presentar los documentos que acrediten a los dependientes, como si los registraran por primera vez, según las instrucciones anteriores.
7. Instrucciones para el primer registro tributario de dependientes
De conformidad con la Cláusula 10, Artículo 7 de la Circular 105/2020/TT-BTC, las instrucciones para la presentación de expedientes de registro fiscal por primera vez para dependientes son las siguientes:
- En caso de que una persona autorice a la agencia pagadora de ingresos a registrar el impuesto para dependientes, la solicitud de registro del impuesto debe presentarse a la agencia pagadora de ingresos.
El expediente de registro fiscal de dependientes incluye: Documento de autorización y documentos de los dependientes (copia del Documento de Identificación Ciudadana o Documento de Identidad válido para dependientes con nacionalidad vietnamita mayores de 14 años; copia del Acta de Nacimiento o Pasaporte válido para dependientes con nacionalidad vietnamita menores de 14 años; copia del Pasaporte para dependientes que sean extranjeros o vietnamitas residentes en el extranjero).
La agencia pagadora de ingresos deberá compilar y enviar el Formulario de Declaración de Registro de Impuestos No. 20-DK-TH-TCT emitido con la Circular 105/2020/TT-BTC a la autoridad fiscal que administra directamente la agencia pagadora de ingresos.
En caso de que una persona física no autorice a la entidad pagadora de ingresos a registrar el impuesto de sus dependientes, deberá presentar un expediente de registro fiscal ante la autoridad fiscal correspondiente, según lo dispuesto en la Cláusula 9, Artículo 7 de la Circular 105/2020/TT-BTC. El expediente de registro fiscal incluye:
+ Formulario de declaración de registro fiscal No. 20-DK-TCT emitido con la Circular 105/2020/TT-BTC;
DESCARGAR: Formulario de Registro Tributario N.º 20-DK-TCT
- Copia del Documento de Identidad Ciudadano o Documento de Identidad vigente para dependientes de nacionalidad vietnamita mayores de 14 años; copia del Acta de Nacimiento o Pasaporte vigente para dependientes de nacionalidad vietnamita menores de 14 años; copia del Pasaporte vigente para dependientes de nacionalidad extranjera o vietnamita residentes en el extranjero.
En caso de que una persona sujeta al impuesto sobre la renta personal haya presentado una solicitud de registro de dependiente para deducción familiar antes del 12 de agosto de 2016 pero aún no haya registrado el impuesto para el dependiente, debe presentar la solicitud de registro fiscal antes mencionada para que se le otorgue un código fiscal para el dependiente.
[anuncio_2]
Fuente
![[RESEÑA DE OCOP] Jarabe Tu Duyen: la esencia de las hierbas de las montañas y bosques de Nhu Thanh](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/402x226/vietnam/resource/IMAGE/2025/6/5/58ca32fce4ec44039e444fbfae7e75ec)
Kommentar (0)