Reglamento sobre la gestión fiscal de las actividades empresariales en plataformas de comercio electrónico y plataformas digitales de hogares y personas físicas

Objetos aplicables

El Decreto estipula los temas de aplicación, entre ellos:

1- Las organizaciones que son administradoras de pisos de negociación de comercio electrónico, las organizaciones que son administradoras de plataformas digitales con funciones de pago y las organizaciones con otras actividades económicas digitales están sujetas a retención y pago de impuestos en nombre de otros.

2- Hogares, personas físicas residentes y personas físicas no residentes con actividades empresariales en plataformas de comercio electrónico y plataformas digitales.

3- Autoridades fiscales y organismos y personas relacionadas.

Deducción, pago de impuestos por cuenta

De acuerdo con el Decreto, las organizaciones que administran plataformas de comercio electrónico nacionales y extranjeras que están sujetas a la deducción y pago de impuestos por cuenta de otros (incluidos los propietarios que administran directamente las plataformas de comercio electrónico o las personas autorizadas para administrar plataformas de comercio electrónico) deducirán y pagarán impuestos por cuenta de otros el impuesto al valor agregado pagadero de conformidad con las disposiciones de la ley sobre el impuesto al valor agregado por cada transacción de suministro de bienes y servicios que generen ingresos a nivel nacional por parte de hogares e individuos que realizan negocios en plataformas de comercio electrónico.

Las organizaciones que gestionan plataformas de comercio electrónico nacionales y extranjeras que están sujetas a retención y pago de impuestos en nombre de (incluidos los propietarios que gestionan directamente las plataformas de comercio electrónico o las personas autorizadas para gestionar plataformas de comercio electrónico) deben retener y pagar los impuestos en nombre de las personas físicas residentes el impuesto sobre la renta personal pagadero de conformidad con las disposiciones de la ley sobre el impuesto sobre la renta personal por cada transacción de suministro de bienes y servicios que generen ingresos nacionales y extranjeros de personas físicas residentes que realicen negocios en plataformas de comercio electrónico; deben retener y pagar los impuestos en nombre de las personas físicas no residentes el impuesto sobre la renta personal pagadero de conformidad con las disposiciones de la ley sobre el impuesto sobre la renta personal por cada transacción de suministro de bienes y servicios que generen ingresos nacionales de personas físicas no residentes que realicen negocios en plataformas de comercio electrónico.

Momento de la deducción, determinación del importe del impuesto a deducir

Respecto al momento de la deducción, el Decreto estipula: La organización que administra la plataforma de comercio electrónico deducirá el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta personal pagaderos por cada transacción de provisión de bienes y servicios que generen ingresos en la plataforma de comercio electrónico bajo su administración tan pronto como se confirme que la transacción es exitosa y se acepte el pago por la transacción de venta de bienes y servicios en la plataforma de comercio electrónico a hogares e individuos.

La cantidad del impuesto sobre el valor añadido y del impuesto sobre la renta de las personas físicas a deducir se determina como un porcentaje (%) de los ingresos de cada transacción de venta de bienes y prestación de servicios.

El porcentaje del impuesto al valor agregado se aplica de acuerdo a lo dispuesto en la Ley del Impuesto al Valor Agregado de la siguiente manera: Bienes: 1%; servicios: 5%; transporte y servicios asociados a bienes: 3%.

El porcentaje del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se aplica de acuerdo con lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la siguiente manera:

- Para personas físicas residentes: Bienes: 0,5%; servicios: 2%; transporte, servicios asociados a bienes: 1,5%.

- Para personas físicas no residentes: Bienes: 1%; servicios: 5%; transporte, servicios asociados a bienes: 2%.

En caso de que las organizaciones que administran la plataforma de comercio electrónico sujeta a deducción y pago no puedan determinar si la transacción que genera ingresos de la plataforma de comercio electrónico son bienes o servicios o tipo de servicio, la determinación del monto del impuesto a deducir se realizará de acuerdo con la tasa porcentual más alta.

Los ingresos por cada transacción de venta de bienes y prestación de servicios son la cantidad de dinero proveniente de la venta de bienes y servicios que los hogares y los individuos reciben y que la organización que administra la plataforma de comercio electrónico recauda en su nombre.

Cómo declarar y pagar el impuesto deducido

Las organizaciones que gestionan plataformas de comercio electrónico declaran el monto de impuesto deducido mensualmente.

En el caso de transacciones canceladas o devueltas, la organización que administra la plataforma de comercio electrónico deberá compensar el impuesto deducido o pagado de la transacción cancelada o devuelta con el impuesto deducido o pagado de las transacciones de venta de bienes y prestación de servicios.

El monto del impuesto pagado en nombre de la organización que administra la plataforma de comercio electrónico se determina por el impuesto total de las transacciones de venta de bienes y prestación de servicios después de la compensación con el impuesto total de las transacciones canceladas o devueltas por hogares e individuos (si las hubiera).

Responsabilidades de los hogares y las personas que realizan negocios en plataformas de comercio electrónico

El Decreto estipula que los hogares y las personas que residen y realizan negocios en plataformas de comercio electrónico son responsables de declarar y pagar el impuesto al consumo especial, el impuesto a la protección del medio ambiente, el impuesto a los recursos y otros montos pagaderos al presupuesto estatal recaudados por las autoridades fiscales de conformidad con las disposiciones de la ley sobre impuestos, la ley sobre gestión fiscal y otras leyes pertinentes.

Los hogares y las personas que realizan actividades comerciales en plataformas de comercio electrónico son responsables de proporcionar información completa y precisa sobre los códigos tributarios o números de identificación personal (para ciudadanos vietnamitas); números de pasaporte o información de identificación emitida por autoridades extranjeras competentes (para ciudadanos extranjeros) e información obligatoria para vendedores según lo prescrito por la ley sobre comercio electrónico a la organización que administra la plataforma de comercio electrónico.

Proporcionar información y documentos veraces, completos y oportunos relacionados con la determinación de las obligaciones tributarias a las organizaciones que administran plataformas de comercio electrónico que están sujetas a deducción y pago de impuestos y son responsables de cumplir con las obligaciones tributarias según lo prescrito.

Los hogares y las personas físicas cuyo impuesto sobre el valor añadido y el impuesto sobre la renta de las personas físicas hayan sido deducidos, declarados y pagados en su nombre por la organización que gestiona la plataforma de comercio electrónico según lo prescrito en este Decreto, no tendrán que declarar ni pagar el impuesto sobre el valor añadido y el impuesto sobre la renta de las personas físicas por las actividades comerciales en la plataforma de comercio electrónico por las que se haya deducido y pagado el impuesto en su nombre.

El presente Decreto entra en vigor a partir del 1 de julio de 2025.

Fuente: https://phunuvietnam.vn/quy-dinh-quan-ly-thue-doi-voi-hoat-dong-kinh-doanh-tren-nen-tang-thuong-mai-dien-tu-nen-tang-so-cua-ho-ca-nhan-20250611212712205.htm