کمّی‌سازی تأثیر اعمال مالیات بر ارزش افزوده ۵٪ بر کودها

طبق برنامه جلسه مجلس ملی ، صبح روز 29 نوامبر، مجلس ملی در سالن اجتماعات برخی از نکات اختلافی باقی مانده در پیش نویس قانون مالیات بر ارزش افزوده (اصلاح شده) را مورد بحث قرار خواهد داد.

یکی از بحث‌برانگیزترین مسائل فعلی این است که آیا کودها باید مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده قبلی ۵٪ شوند یا خیر.

کاستی‌های سیاست مالیاتی فعلی

طبق قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره ۵۷/۱۹۹۷/L-CTN سال ۱۹۹۷، کودها مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۵٪ بودند. قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره ۱۳/۲۰۰۸/QH12 مورخ ۳ ژوئن ۲۰۰۸، ماده ۸ - نرخ‌های مالیات، بند ۲، بند ۲.ب تصریح می‌کند که کودها مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۵٪ هستند.

تا سال ۲۰۱۵، طبق قانون شماره ۷۱ مالیات بر ارزش افزوده، کودها از مالیات بر ارزش افزوده معاف بودند.

طبق اعلام انجمن عمومی کشاورزی و توسعه روستایی ویتنام، پس از 9 سال اجرای تغییر از یک قلم مشمول مالیات بر ارزش افزوده 5 درصدی به یک قلم معاف از مالیات بر ارزش افزوده، چندین کاستی بروز کرده است.

اولاً، کل مالیات بر ارزش افزوده ورودی مواد اولیه و خدمات مورد استفاده در تولید کود، غیرقابل کسر است و باید به عنوان بخشی از هزینه محصول در نظر گرفته شود که هم هزینه و هم قیمت فروش کود را افزایش می‌دهد. طبق آمار وزارت دارایی ، میزان مالیات بر ارزش افزوده ورودی غیرقابل کسر که از سال ۲۰۱۵ تا ۲۰۲۲ در هزینه تولید کود لحاظ شده است، به نزدیک به ۱۰۰۰۰ میلیارد دانگ ویتنام رسیده است.

کودهای Ca Mau از بندر حمل می‌شوند.

ثانیاً، کاهش سرمایه‌گذاری توسط شرکت‌های تولید و تجارت کود داخلی به دو دلیل است: مالیات بر ارزش افزوده ورودی برای سرمایه‌گذاری در نوآوری‌های فناوری قابل کسر نیست و منجر به افزایش هزینه‌های سرمایه‌گذاری و کاهش کارایی سرمایه‌گذاری می‌شود. در عین حال، تغییر نرخ مالیات بر ارزش افزوده کودها از ۵٪ به دسته معاف از مالیات بر ارزش افزوده به این معنی است که تمام مالیات بر ارزش افزوده ورودی مورد استفاده برای تولید و تجارت کود قابل کسر نیست و باید به عنوان هزینه در نظر گرفته شود و باعث کاهش سود برای تولیدکنندگان کود داخلی می‌شود. این امر خطری برای توسعه صنعت کود داخلی ایجاد می‌کند و بر توسعه پایدار بخش کشاورزی ویتنام تأثیر می‌گذارد، زیرا فناوری تولید کود داخلی به دلیل کمبود سرمایه‌گذاری منسوخ شده است، هزینه‌های تولید کود داخلی به دلیل بار مالیات بر ارزش افزوده ورودی بالا است و مصرف‌کنندگان به کودهای وارداتی وابسته هستند. قبل از ژانویه ۲۰۱۵، زمانی که قانون ۷۱ به اجرا درآمد، کل پروژه‌های سرمایه‌گذاری برای کودها ظرفیت ۳.۵ میلیون تن در سال را داشتند. پس از آن زمان، کل ظرفیت سرمایه‌گذاری تنها ۳۷۰،۰۰۰ تن بود.

سوم اینکه، این واقعیت که کودها مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی‌شوند، منجر به رقابت ناعادلانه بین کودهای تولید داخل و وارداتی می‌شود، زیرا کودهای وارداتی مشمول مالیات بر ارزش افزوده ۵٪ نمی‌شوند.

طبق محاسبات کارشناسی و پیش‌بینی‌های شرکت‌های کودسازی فهرست‌شده که بیش از ۵۰ درصد سهم بازار داخلی را در اختیار دارند، اگر ۵ درصد مالیات بر ارزش افزوده برای کودها اعمال شود، قیمت کود برای کشاورزان می‌تواند ۱ تا ۵ درصد کاهش یابد.

کاهش قیمت کود کمی

بر اساس داده‌های گزارش‌های مالی فهرست‌شده از ۹ شرکت تولیدکننده کود شیمیایی که انواع مختلف کود (اوره، دی‌اِی‌اِی‌پی، فسفات، ان‌پی‌کی، شامل اوره کا مائو، اوره فو مای، اوره ها باک، های فونگ دی‌اِی‌پی، کود بین دین، سوپرفسفات لام تائو، کود فسفات ون دین، کود فسفات نین بین و کود ساوترن) را ارائه می‌دهند و ۵۷ درصد از کل مصرف داخلی را تشکیل می‌دهند، تیم تحلیل کمی پروژه افزایش رقابت‌پذیری بخش خصوصی ویتنام (IPSC) محاسبات کمی دقیقی را انجام داده است.

در حال حاضر، میانگین نرخ مالیات بر ارزش افزوده ورودی برای تولید کود اوره ۹.۳ درصد، کود NPK 6.4 درصد، کود DAP 8.1 درصد و کود فسفات ۷.۷ درصد است.

کودهای شیمیایی Ca Mau بالاترین سطح خدمات را از کیفیت محصول گرفته تا انبارداری و حمل و نقل ارائه می‌دهد.

نسبت بهای تمام‌شده کالای فروش رفته/درآمد برای تولید کود، زمانی که کودها به دلیل تغییرات در روش‌های حسابداری از یک کالای معاف از مالیات بر ارزش افزوده به یک کالای مشمول مالیات بر ارزش افزوده طبقه‌بندی شوند، کاهش خواهد یافت و به کسب‌وکارها اجازه می‌دهد مالیات بر ارزش افزوده ورودی را از هزینه‌های ورودی تولید جدا کنند.

به طور خاص، وقتی کودها از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند، بهای تمام شده کالای فروخته شده شامل مالیات بر ارزش افزوده ورودی می‌شود که منجر به نسبت بهای تمام شده کالای فروخته شده به درآمد ۷۸٪ می‌شود. وقتی کودها مشمول مالیات بر ارزش افزوده می‌شوند، بهای تمام شده کالای فروخته شده از مالیات بر ارزش افزوده ورودی جدا می‌شود، بنابراین نسبت بهای تمام شده کالای فروخته شده به درآمد فقط حدود ۷۱ تا ۷۳ درصد است (بسته به نوع کود).

بنابراین، قیمت کودهای اوره، DAP و فسفات تولید داخل، قابلیت کاهش ۱ تا ۲ درصدی را دارد.

دکتر تران تی هونگ توی، رئیس تیم پروژه USAID IPSC، اظهار داشت: «قیمت کودهای وارداتی ممکن است افزایش یابد. با این حال، با توجه به ساختار فعلی بازار کود (کودهای تولید داخل ۶۹.۲ درصد از مصرف را تشکیل می‌دهند، در حالی که کودهای وارداتی ۳۰.۸ درصد را تشکیل می‌دهند)، تولیدکنندگان داخلی کود قادر خواهند بود سطح قیمت بازار را تنظیم کنند. با کاهش هزینه‌های تولید کودهای تولید داخل، امکان کاهش بیشتر قیمت‌ها وجود دارد و یک محیط رقابتی ایجاد می‌شود که واردکنندگان کود را مجبور می‌کند قیمت‌های خود را مطابق با قیمت‌های بازار کاهش دهند و در نهایت به نفع کشاورزان باشد.»

خانم توی در یک تحلیل کمی از تأثیر ایالت، استدلال کرد که اعمال مالیات بر ارزش افزوده ۵ درصدی، درآمد بودجه را سالانه ۱۵۴۱ میلیارد دونگ ویتنامی دیگر افزایش می‌دهد، زیرا درآمد مالیات بر ارزش افزوده خروجی از کودهای شیمیایی تقریباً به ۶۲۲۵ میلیارد دونگ ویتنامی می‌رسد و کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی به ۴۷۱۳ میلیارد دونگ ویتنامی می‌رسد.

طبق داده‌های انجمن کود ویتنام، از زمان اجرای قانون ۷۱ در مورد مالیات کود در سال ۲۰۱۵، قیمت فروش کودهای نیتروژنی در این کشور ۷.۲ تا ۷.۶ درصد؛ کود DAP ۷.۳ تا ۷.۸ درصد؛ کود سوپرفسفات ۶.۵ تا ۶.۸ درصد؛ و کودهای NPK و آلی ۵.۲ تا ۶.۱ درصد... در مقایسه با سال‌های اعمال مالیات ۵ درصدی بر ارزش افزوده برای کودها، افزایش یافته است.

اگر مقررات مالیاتی به سیستم قبلی بازگردد، آیا مشاغل موجود در انجمن کود می‌توانند قیمت فروش خود را کاهش دهند؟ به گفته آقای لی آنه توآن، حسابدار ارشد شرکت سهامی کود و مواد شیمیایی ها باک، سال‌هاست که شرکت کود ها باک با ضرر فعالیت می‌کند و با شرایط تولید و تجارت بسیار دشواری روبرو است. از آنجا که این شرکت مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست، واجد شرایط بازپرداخت مالیات بر نهاده‌ها نیست که تقریباً 240 میلیارد دونگ ویتنامی در سال فقط برای شرکت کود ها باک است که هزینه‌های تولید را افزایش می‌دهد.

اگر نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۵٪ اعمال شود، کسب‌وکارهایی که واجد شرایط کسر مالیات هستند، منابعی برای سرمایه‌گذاری، کاهش هزینه‌ها و بهبود کیفیت کود خواهند داشت. آقای توآن اظهار داشت: «اگر هزینه‌های ورودی مانند وضعیت فعلی ثابت بماند، ما متعهد به کاهش حداقل ۲ تا ۳ درصدی قیمت‌های فروش هستیم.»

آقای نگوین توان هونگ، مدیر شرکت تعاونی تولید و مصرف سبزیجات سالم باک هونگ (دونگ آن - هانوی):

از زمان اجرای قانون مالیات ۷۱، قیمت کود تا ۳۰ درصد افزایش یافته است. کودها از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند، به این معنی که تولیدکنندگان واجد شرایط بازپرداخت مالیات نیستند، مالیاتی که به قیمت فروش اضافه کرده‌اند. این وضعیت با کمبود مواد اولیه و تأثیر اوضاع جهانی پس از جنگ در روسیه و اوکراین، که منجر به افزایش مداوم قیمت‌ها می‌شود، پیچیده‌تر نیز شده است.

قبل از سال ۲۰۱۴، هزینه کود برای کشت یک سائو (۰.۱ هکتار) سبزیجات تنها حدود ۳۰۰۰۰۰ دونگ ویتنامی از مجموع ۱ میلیون دونگ ویتنامی شامل تمام هزینه‌های ورودی بود. با این حال، از سال ۲۰۱۴، افزایش قیمت کود باعث شده است که این هزینه به نزدیک ۵۰۰۰۰۰ دونگ ویتنامی افزایش یابد. این بدان معناست که هزینه‌های کود ۳۰ تا ۳۵ درصد افزایش یافته و سود کشاورزان را کاهش داده است.

بنابراین، حذف کودها از فهرست اقلام معاف از مالیات، که در ابتدا تصور می‌شد مفید است، مشکل‌ساز شده و منجر به افزایش قیمت کود شده است.

از سال ۲۰۱۴، شرکت‌های کود مجبور به کاهش هزینه‌ها شده‌اند که منجر به کاهش برنامه‌های حمایتی از کشاورزان در مورد قیمت فروش یا آزمایش‌های میدانی شده است. در نتیجه، تولیدکنندگان کشاورزی در مقایسه با قبل، متحمل ضررهای بیشتری شده‌اند.

نگرانی دیگر، مشکل روزافزون کودهای تقلبی است. کشاورزان که می‌خواهند هزینه‌ها را کاهش دهند، استفاده از ارزان‌ترین کودهای موجود را در اولویت قرار می‌دهند. بنابراین، بسیاری از افراد بی‌وجدان از این ذهنیت برای تولید محصولات بی‌کیفیت و مخلوط کردن مواد تقلبی سوءاستفاده می‌کنند.

کشاورزان عموماً ترجیح می‌دهند از کودهای تولید شده توسط شرکت‌های داخلی، به ویژه محصولات میکروبی پیشرفته و معدنی، استفاده کنند، اما قیمت باید کمی پایین‌تر و پایدارتر باشد.

منبع: https://baodautu.vn/dinh-luong-tac-dong-cua-viec-ap-thue-vat-5-voi-phan-bon-d228520.html