کمّی‌سازی تأثیر اعمال مالیات بر ارزش افزوده ۵٪ بر کودها

طبق دستور جلسه مجلس ملی ، صبح روز 29 نوامبر، مجلس ملی در صحن علنی به بررسی تعدادی از مفاد لایحه قانون مالیات بر ارزش افزوده (اصلاح شده) با نظرات مختلف خواهد پرداخت.

یکی از مهمترین مسائل امروز این است که آیا کودها باید مانند گذشته مشمول مالیات بر ارزش افزوده ۵٪ شوند یا خیر.

ناکارآمدی سیاست‌های مالیاتی فعلی

طبق قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره 57/1997/L-CTN در سال 1997، کودها مشمول 5% مالیات بر ارزش افزوده هستند. قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره 13/2008/QH12 مورخ 3 ژوئن 2008، ماده 8-نرخ مالیات، بند 2، بند 2.b تصریح می‌کند که کودها مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده 5% هستند.

تا سال ۲۰۱۵، طبق قانون شماره ۷۱ مالیات بر ارزش افزوده، کودها مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی‌شوند.

طبق ارزیابی انجمن عمومی کشاورزی و توسعه روستایی ویتنام، پس از 9 سال اجرای طرح انتقال محصولات کودی از مشمول مالیات بر ارزش افزوده 5% به مشمول مالیات بر ارزش افزوده بدون مالیات، برخی کاستی‌ها بروز کرده است.

اولاً، تمام مالیات بر ارزش افزوده ورودی مواد اولیه و خدمات برای تولید کود قابل کسر نیست و باید در هزینه محصولات لحاظ شود که باعث افزایش هزینه و قیمت فروش کودها می‌شود. طبق آمار وزارت دارایی ، میزان مالیات بر ارزش افزوده ورودی که قابل کسر و لحاظ شدن در هزینه تولید کود نیست، از سال ۲۰۱۵ تا ۲۰۲۲ به نزدیک به ۱۰،۰۰۰ میلیارد دانگ ویتنام رسیده است.

کود Ca Mau در بندر صادر می‌شود

دوم، کاهش سرمایه‌گذاری شرکت‌های تولید و تجارت کود داخلی به دو دلیل است: مالیات بر ارزش افزوده ورودی فعالیت‌های سرمایه‌گذاری نوآوری فناوری قابل کسر نیست که منجر به افزایش نرخ سرمایه‌گذاری و کاهش کارایی سرمایه‌گذاری می‌شود؛ در عین حال، تغییر محصولات کود از 5٪ مالیات بر ارزش افزوده مشمول مالیات بر ارزش افزوده به بدون مالیات بر ارزش افزوده منجر به این می‌شود که تمام مالیات بر ارزش افزوده ورودی که به تولید و تجارت کود خدمت می‌کند، قابل کسر نباشد و باید در هزینه‌ها لحاظ شود و باعث کاهش سود شرکت‌های تولید کود داخلی شود. این امر منجر به خطراتی برای توسعه صنعت کود داخلی می‌شود و بر توسعه پایدار بخش کشاورزی ویتنام تأثیر می‌گذارد، زیرا فناوری تولید کود داخلی به دلیل کمبود سرمایه‌گذاری عقب مانده است، هزینه‌های تولید کود داخلی به دلیل مالیات بر ارزش افزوده ورودی بالا است و مصرف‌کنندگان به کودهای وارداتی وابسته هستند. قبل از ژانویه 2015 که قانون 71 لازم‌الاجرا شد، کل پروژه‌های سرمایه‌گذاری برای کود ظرفیت 3.5 میلیون تن در سال را داشت، پس از آن زمان کل ظرفیت سرمایه‌گذاری تنها 370،000 تن بود.

سوم، کودها مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند که منجر به رقابت نابرابر بین کودهای تولید داخل و کودهای وارداتی می‌شود، در حالی که کودهای وارداتی مشمول ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده نمی‌شوند.

اگر طبق محاسبات کارشناسان و پیش‌بینی‌های گروهی از شرکت‌های تولیدکننده کود که بیش از ۵۰ درصد از تولید مصرف داخلی را تشکیل می‌دهند، ۵ درصد مالیات بر ارزش افزوده برای کودها اعمال شود، قیمت کود برای کشاورزان می‌تواند ۱ تا ۵ درصد کاهش یابد.

تخفیف کود کمی

بر اساس داده‌های گزارش‌های مالی فهرست‌شده از ۹ شرکت تولیدکننده کود شیمیایی که انواع کود (اوره، DAP، فسفات، NPK، شامل کود Ca Mau، کود Phu My، کود Ha Bac، Hai Phong DAP، کود Binh Dien، کود Lam Thao Super، کود Van Dien Phosphate، کود Ninh Binh Phosphate، کود Southern Fertilizer) را که ۵۷ درصد از کل مصرف داخلی را تشکیل می‌دهند، تشکیل می‌دهند، تیم تجزیه و تحلیل کمی پروژه افزایش رقابت‌پذیری بخش خصوصی ویتنام (IPSC) محاسبات کمی دقیقی انجام داده است.

در حال حاضر، میانگین نرخ مالیات بر ارزش افزوده ورودی برای تولید کود اوره ۹.۳ درصد، کود NPK 6.4 درصد، کود DAP 8.1 درصد و کود فسفات ۷.۷ درصد است.

کود Ca Mau از کیفیت محصول گرفته تا خدمات، انبارداری و ارسال کالاهای صادراتی، کامل‌ترین کود است.

نسبت بهای تمام‌شده کالای فروش رفته/درآمد تولید کود، هنگام تنظیم محصولات کودی از غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده به مشمول مالیات بر ارزش افزوده به دلیل تغییرات در روش‌های حسابداری، کاهش خواهد یافت و به شرکت‌ها اجازه داده می‌شود مالیات بر ارزش افزوده ورودی را از هزینه‌های ورودی تولید جدا کنند.

به طور خاص، وقتی کود مشمول مالیات بر ارزش افزوده نباشد، قیمت تمام شده شامل مالیات بر ارزش افزوده ورودی می‌شود و نسبت قیمت تمام شده به درآمد را ۷۸٪ می‌کند. وقتی کود مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد، قیمت تمام شده از مالیات بر ارزش افزوده ورودی جدا می‌شود و نسبت قیمت تمام شده به درآمد را فقط حدود ۷۱ تا ۷۳ درصد (بسته به نوع کود) می‌کند.

بنابراین، قیمت کودهای اوره، DAP و فسفات تولید داخل، قابلیت کاهش ۱ تا ۲ درصدی را دارد.

دکتر تران تی هونگ توی، رئیس تیم پروژه USAID IPSC، گفت: «ممکن است قیمت کودهای وارداتی افزایش یابد. با این حال، با توجه به ساختار فعلی بازار کود (مصرف داخلی کود ۶۹.۲ درصد و مصرف وارداتی کود ۳۰.۸ درصد است)، این امر به تولیدکنندگان داخلی کود اجازه می‌دهد تا سطح قیمت بازار کود را تنظیم کنند. هزینه کودهای تولید داخل کاهش می‌یابد و قیمت فروش کودهای تولید داخل جای کاهش دارد که این امر تأثیر رقابتی ایجاد می‌کند و منجر به این می‌شود که واردکنندگان کود نیز مجبور شوند قیمت فروش کودهای وارداتی را مطابق با سطح قیمت بازار کاهش دهند و این امر مزایای زیادی برای کشاورزان به همراه خواهد داشت.»

خانم توی با تحلیل کمی وضعیت ایالت گفت که اگر ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده اعمال شود، درآمد بودجه سالانه ۱,۵۴۱ میلیارد دانگ دانگ افزایش خواهد یافت، زیرا درآمد مالیات بر ارزش افزوده خروجی از کودها به حدود ۶,۲۲۵ میلیارد دانگ دانگ خواهد رسید و کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی ۴,۷۱۳ میلیارد دانگ دانگ خواهد بود.

طبق گزارش انجمن کود ویتنام، از سال ۲۰۱۵، زمانی که هفتاد و یکمین قانون مالیات بر کودها اعمال شد، قیمت فروش داخلی کودهای نیتروژنی ۷.۲ تا ۷.۶ درصد؛ کود DAP ۷.۳ تا ۷.۸ درصد، کود سوپرفسفات ۶.۵ تا ۶.۸ درصد؛ کودهای NPK و آلی ۵.۲ تا ۶.۱ درصد افزایش یافته است... در مقایسه با سال‌هایی که ۵٪ مالیات بر ارزش افزوده برای کودها اعمال می‌شد.

در صورتی که مقررات مالیاتی به حالت قبلی بازگردد، آیا شرکت‌های عضو انجمن کود می‌توانند قیمت فروش خود را کاهش دهند؟ به گفته آقای لی آنه توآن، حسابدار ارشد شرکت سهامی کود و مواد شیمیایی ها باک، سال‌هاست که شرکت کود ها باک ضرر می‌دهد و تولید و تجارت آن بسیار دشوار شده است. از آنجا که این شرکت مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیست، شرکت‌ها حق دریافت بازپرداخت مالیات بر نهاده‌ها را ندارند. این مبلغ فقط برای شرکت کود ها باک حدود ۲۴۰ میلیارد دونگ ویتنامی در سال است که باعث افزایش هزینه‌های تولید می‌شود.

اگر نرخ مالیات بر ارزش افزوده ۵٪ اعمال شود، کسب‌وکارهایی که مشمول کسر مالیات می‌شوند، منابعی برای سرمایه‌گذاری، کاهش هزینه‌ها و بهبود کیفیت کودها خواهند داشت. آقای توآن گفت: «اگر قیمت نهاده‌ها مانند الان ثابت بماند، ما متعهد به کاهش حداقل ۲ تا ۳ درصدی قیمت فروش هستیم.»

آقای نگوین توان هونگ، مدیر شرکت تعاونی تولید و مصرف سبزیجات سالم باک هونگ (دونگ آن - هانوی):

از زمان اجرای قانون مالیات ۷۱، قیمت کود ۳۰ درصد افزایش یافته است. کودها مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند، بنابراین شرکت‌های تولیدی نمی‌توانند بازپرداخت مالیات را دریافت کنند و آن پول را به بهای تمام شده کالاهای فروخته شده اضافه کرده‌اند. با کمبود مواد اولیه و تحت تأثیر اوضاع جهانی پس از جنگ روسیه و اوکراین، قیمت کود همچنان در حال افزایش است.

قبل از سال ۲۰۱۴، هزینه کود برای کشت ۱ سائو سبزیجات (۰.۱ هکتار) تنها حدود ۳۰۰۰۰۰ دونگ ویتنامی از مجموع ۱ میلیون دونگ ویتنامی شامل تمام هزینه‌های ورودی بود. اما از سال ۲۰۱۴، افزایش قیمت کود باعث شده است که این هزینه به نزدیک ۵۰۰۰۰۰ دونگ ویتنامی افزایش یابد. این بدان معناست که هزینه کود ۳۰ تا ۳۵ درصد افزایش یافته و سود کشاورزان را کاهش داده است.

بنابراین، حذف کودها از فهرست محصولات غیر مشمول مالیات نه تنها مفید نیست، بلکه نامناسب نیز هست و قیمت کود را افزایش می‌دهد.

از سال ۲۰۱۴، شرکت‌های کود مجبور به کاهش هزینه‌ها شده‌اند، بنابراین برنامه‌های حمایتی از کشاورزان را از نظر قیمت فروش یا فعالیت‌های آزمایش میدانی کاهش داده‌اند. بنابراین، تولیدکنندگان کشاورزی در مقایسه با قبل در موقعیت نامساعدتری قرار دارند.

نگرانی دیگر، مشکل فزاینده کودهای تقلبی است. وقتی کشاورزان می‌خواهند هزینه‌ها را کاهش دهند، استفاده از کودهای ارزان‌تر را در اولویت قرار می‌دهند، بنابراین بسیاری از افراد از این ذهنیت سوءاستفاده کرده و با اضافه کردن مواد تقلبی به محصولات، محصولات بی‌کیفیت‌تری تولید می‌کنند.

کشاورزان همیشه می‌خواهند استفاده از محصولات کودی تولید شده توسط شرکت‌های داخلی، به ویژه محصولات جدید میکروبیولوژیکی و معدنی پیشرفته را در اولویت قرار دهند، اما قیمت فروش باید کمی کاهش یابد و پایدارتر شود.

منبع: https://baodautu.vn/dinh-luong-tac-dong-cua-viec-ap-thue-vat-5-voi-phan-bon-d228520.html